各地、州、市國(guó)家稅務(wù)局：

　　為進(jìn)一步規(guī)范民政福利企業(yè)增值稅政策的管理，根據(jù)各地反映的問題，經(jīng)研究明確如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、民政福利企業(yè)資格認(rèn)定、年審及管理。

　?。ㄒ唬┟裾＠髽I(yè)必須要通過資格認(rèn)定，取得《云南省社會(huì)福利企業(yè)證書》后，才能按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。

　　本通知所指"民政福利企業(yè)"是指經(jīng)民政、稅務(wù)部門審驗(yàn)合格，取得云南省民政廳頒發(fā)《云南省社會(huì)福利企業(yè)證書》的工業(yè)企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)）。

　?。ǘ┟裾＠髽I(yè)安置的"四殘"人員職工以縣（區(qū)）以上（含縣、區(qū)）殘疾人聯(lián)合會(huì)核發(fā)的《殘疾證》為依據(jù)。

　?。ㄈ┙⒔∪裾＠髽I(yè)管理制度。民政福利企業(yè)除按規(guī)定必須建立規(guī)范的"四表一冊(cè)"（企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊(cè)）外，還須建立《殘疾職工上崗公示欄》，張貼于企業(yè)生產(chǎn)車間門口，其內(nèi)容必須有職工姓名、性別、年齡、近期照片、身份證號(hào)碼、殘疾證號(hào)碼、殘疾類別、崗位、工種等內(nèi)容；殘疾人員必須掛牌上崗；根據(jù)殘疾職工變動(dòng)情況，必須建立健全《殘疾職工變動(dòng)表》，如實(shí)反映殘疾職工去、留等情況。

　　（四）嚴(yán)格新辦民政福利企業(yè)資格認(rèn)定審批制度，規(guī)范民政福利企業(yè)年審制度。對(duì)新辦民政福利企業(yè)的資格認(rèn)定審批由各級(jí)民政部門牽頭，國(guó)稅部門必須派人參與，逐級(jí)審核，填寫《云南省社會(huì)福利企業(yè)證書審批表》，簽注意見、蓋章后上報(bào)云南省民政廳審批；年審時(shí)，基層主管國(guó)稅部門必須完全介入，應(yīng)對(duì)全部民政福利企業(yè)逐戶進(jìn)行審核，堅(jiān)持標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格把關(guān)，認(rèn)真填寫《云南省社會(huì)福利企業(yè)年檢年審申請(qǐng)表》，簽注意見、蓋章，逐級(jí)上報(bào)，凡年審不合格的民政福利企業(yè)，吊銷其《云南省社會(huì)福利企業(yè)證書》，并予以公告，自吊銷《云南省社會(huì)福利企業(yè)證書》當(dāng)年1月1日起一律取消其民政福利企業(yè)資格和退稅資格。

　　二、稅收管理。

　?。ㄒ唬┟裾＠髽I(yè)享受即征即退增值稅的貨物，只限于本企業(yè)自產(chǎn)貨物（應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品除外）。

　　（二）取得《云南省社會(huì)福利企業(yè)證書》并經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策的民政福利企業(yè)，其取得《云南省社會(huì)福利企業(yè)證書》之前已生產(chǎn)的庫存產(chǎn)品，可按規(guī)定享受稅收優(yōu)惠政策；稅收優(yōu)惠政策取消后，其銷售的庫存產(chǎn)品應(yīng)按規(guī)定征稅。

　?。ㄈ┟裾＠髽I(yè)既銷售自產(chǎn)貨物，又經(jīng)營(yíng)其他非自產(chǎn)貨物的，應(yīng)分別核算不同貨物的銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納增值稅稅額，不分別核算或核算不清的，不予退稅。

　?。ㄋ模┟裾＠髽I(yè)由于改制等原因發(fā)生變更，必須重新提出申請(qǐng)，重新獲得云南省民政廳頒發(fā)《云南省社會(huì)福利企業(yè)證書》的，才能享受即征即退增值稅政策。

　　（五）民政福利企業(yè)有下列情形之一的，不予退稅：

　　1、殘疾職工數(shù)量不實(shí)或達(dá)不到退稅安置比例（35%）的；

　　2、有關(guān)證照、資料不齊全的；

　　3、購進(jìn)貨物無原始購貨憑證的；

　　4、各項(xiàng)稅收檢查中查補(bǔ)的增值稅稅額；

　　5、欠稅；

　　6、非自產(chǎn)貨物的銷售；

　　7、納稅人自營(yíng)和委托出口的貨物以及銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物；

　　8、有虛開、代開貨物發(fā)票等行為發(fā)生的；

　　9、在財(cái)務(wù)核算中弄虛作假，提供虛假納稅資料騙取退稅的；

　　10、未參加民政福利企業(yè)年審或雖參加了年審，但未通過的；

　　11、有其他違反現(xiàn)行稅收政策規(guī)定和本通知有關(guān)規(guī)定的。

　　三、實(shí)行按月審批退稅制。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要有高度的責(zé)任心，除正常的一般性審核外，必須按期逐月不定時(shí)地根據(jù)《殘疾職工上崗公示欄》的各項(xiàng)內(nèi)容，對(duì)人、對(duì)證、對(duì)工種、對(duì)崗位進(jìn)行抽查1-2次，核對(duì)殘疾職工上崗人員2-3人無誤的，且符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的，才能享受即征即退增值稅政策；對(duì)抽查不合格者，當(dāng)月稅款不予退稅。具體核查審批程序：

　　民政福利企業(yè)按月申報(bào)繳納增值稅后，對(duì)自產(chǎn)貨物已繳納的增值稅，按規(guī)定向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提交企業(yè)書面申請(qǐng)、填寫《民政福利企業(yè)增值稅退稅審批表》（見附件，根據(jù)表樣企業(yè)自印）、《云南省社會(huì)福利企業(yè)證書》（復(fù)印件）、《稅收繳款書》（復(fù)印件）以及主管國(guó)稅機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。接到企業(yè)申請(qǐng)后，主管國(guó)稅分局要派專人到企業(yè)，對(duì)企業(yè)稅款繳納情況和殘疾人員安置比例以及產(chǎn)品是否符合退稅政策等逐一審核無誤后，根據(jù)《民政福利企業(yè)增值稅退稅審批表》的有關(guān)內(nèi)容認(rèn)真填寫，并簽注意見，加蓋公章后連同有關(guān)資料一并上報(bào)縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)批復(fù)，開具"收入退還書"，經(jīng)屬地國(guó)庫部門審核無誤，于稅款入庫后次月內(nèi)將已征稅款退還給企業(yè)。

　　四、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將民政福利企業(yè)列入納稅評(píng)估范圍。

　　五、本通知自2003年9月1日起執(zhí)行。