各市、縣國家稅務局，省局稽查局、直屬征收分局：

　　現(xiàn)將《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第2號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并將有關事項補充如下，請一并貫徹執(zhí)行：

　　一、凡屬于《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》中所稱加油站（經(jīng)省經(jīng)貿(mào)委批準從事成品油零售業(yè)務，并已辦理工商、稅務登記，有固定經(jīng)營場所，使用加油機自動計量銷售成品油的單位和個體經(jīng)營者）的，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元，一律認定為增值稅一般納稅人，按增值稅一般納稅人的規(guī)定征稅。對不屬于該辦法所稱加油站但又從事成品油零售業(yè)務的單位和個體經(jīng)營者，符合一般納稅人認定標準的，可認定為一般納稅人，否則不認定為一般納稅人。無成品油零售業(yè)務許可證或營業(yè)執(zhí)照的，應提請有關部門予以取締。

　　二、預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時應開具預售憑證，待用戶憑卡或加油憑證加油后，再根據(jù)加油卡或加油憑證的回籠記錄，向購油單位開具普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。

　　三、預售單位應認真填寫《1－5月份預售成品油納稅情況統(tǒng)計表》（附件二），并于6月10日前報送主管國稅機關，各市地局匯總后于6月底前上報省局。對2002年1－5月份發(fā)售的加油卡或加油憑證，購油單位在5月31日以前未使用的，經(jīng)主管國稅機關嚴格審核批準，在預售單位6月份成品油銷售數(shù)量中扣除。

　　四、省內(nèi)跨縣市經(jīng)營的非獨立核算的加油站增值稅實行屬地管理。

　　五、加油站的自有車輛應報主管國稅機關備案。

　　六、對轄區(qū)內(nèi)的加油站應全部納入增值稅納稅評估范圍，定期進行納稅評估。

　　各級國稅機關要嚴格按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》，切實加強對加油站增值稅的征管工作，執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題，應及時報告省局。

　　成品油零售加油站增值稅征收管理辦法

　　2002年4月2日　國家稅務總局令第2號

　　第一條：為加強成品油零售加油站的增值稅征收管理，堵塞稅收管理漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及有關稅收政策規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條：凡經(jīng)經(jīng)貿(mào)委批準從事成品油零售業(yè)務，并已辦理工商、稅務登記，有固定經(jīng)營場所，使用加油機自動計量銷售成品油的單位和個體經(jīng)營者（以下簡稱加油站），適用本辦法。

　　第三條：本辦法第一條所稱加油站，一律按照《國家稅務總局關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國稅函［2001］882號）認定為增值稅一般納稅人；并根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規(guī)定進行征收管理。

　　第四條：采取統(tǒng)一配送成品油方式設立的非獨立核算的加油站，在同一縣市的，由總機構(gòu)匯總繳納增值稅。在同一省內(nèi)跨縣市經(jīng)營的，是否匯總繳納增值稅，由省級稅務機關確定?？缡〗?jīng)營的，是否匯總繳納增值稅，由國家稅務總局確定。對統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務機關批準匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的，不征收增值稅。

　　第五條：加油站無論以何種結(jié)算方式（如收取現(xiàn)金、支票、匯票、加油憑證（簿）、加油卡等）收取售油款，均應征收增值稅。加油站銷售成品油必須按不同品種分別核算，準確計算應稅銷售額。加油站以收取加油憑證（簿）、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發(fā)票。

　　第六條：加油站應稅銷售額包括當月成品油應稅銷售額和其他應稅貨物及勞務的銷售額。其中成品油應稅銷售額的計算公式為：

　　成品油應稅銷售額＝（當月全部成品油銷售數(shù)量－允許扣除的成品油數(shù)量）×油品單價

　　第七條：加油站必須按規(guī)定建立《加油站日銷售油品臺賬》（附表1，以下簡稱臺賬）登記制度。加油站應按日登記臺賬，按日或交接班次填寫，完整、詳細地記錄當日或本班次的加油情況，月終匯總登記《加油站月銷售油品匯總表》（附表2）。臺賬須按月裝訂成冊，按會計原始賬證的期限保管，以備主管稅務機關檢查。

　　第八條：加油站除按月向主管稅務機關報送增值稅一般納稅人納稅申報辦法規(guī)定的申報資料外，還應報送以下資料：

　?。ㄒ唬都佑驼驹路菁佑托畔⒚骷毐怼罚ǜ奖?）或加油IC卡；

　?。ǘ都佑驼驹落N售油品匯總表》；

　?。ㄈ冻善酚唾忎N存數(shù)量明細表》（附表4）。

　　第九條：加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當月成品油銷售數(shù)量中扣除：

　?。ㄒ唬┙?jīng)主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油；

　?。ǘ┩鈫挝毁徺I的，利用加油站的油庫存放的代儲油；

　　加油站發(fā)生代儲油業(yè)務時，應憑委托代儲協(xié)議及委托方購油發(fā)票復印件向主管稅務機關申報備案。

　?。ㄈ┘佑驼颈旧淼箮煊?；

　　加油站發(fā)生成品油倒庫業(yè)務時，須提前向主管稅務機關報告說明，由主管稅務機關派專人實地審核監(jiān)控。

　?。ㄋ模┘佑驼緳z測用油（回罐油）。

　　上述允許扣除的成品油數(shù)量，加油站月終應根據(jù)《加油站月銷售油品匯總表》統(tǒng)計的數(shù)量向主管稅務機關申報。

　　第十條：成品油生產(chǎn)、批發(fā)單位所在地稅務機關應按月將其銷售成品油信息通過金稅工程網(wǎng)絡傳遞到購油企業(yè)所在地主管稅務機關。

　　第十一條：對財務核算不健全的加油站，如已全部安裝稅控加油機，應按照稅控加油機所記錄的數(shù)據(jù)確定計稅銷售額征收增值稅。對未全部安裝稅控加油機（包括未安裝）或稅控加油機運行不正常的加油站，主管稅務機關應要求其嚴格執(zhí)行臺賬制度，并按月報送《成品油購銷存數(shù)量明細表》。按月對其成品油庫存數(shù)量進行盤點，定期聯(lián)合有關執(zhí)法部門對其進行檢查。

　　主管稅務機關應將財務核算不健全的加油站全部納入增值稅納稅評估范圍，結(jié)合通過金稅工程網(wǎng)絡所掌握的企業(yè)購油信息以及本地區(qū)同行業(yè)的稅負水平等相關信息，按照《國家稅務總局關于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)［2001］140號）的有關規(guī)定進行增值稅納稅評估。對納稅評估有異常的，應立即移送稽查部門進行稅務稽查。

　　主管稅務機關對財務核算不健全的加油站可以根據(jù)所掌握的企業(yè)實際經(jīng)營狀況，核定征收增值稅。

　　財務核算不健全的加油站，主管稅務機關應根據(jù)其實際經(jīng)營情況和專用發(fā)票使用管理規(guī)定限額限量供應專用發(fā)票。

　　第十二條：發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人（以下簡稱“預售單位”）在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅。

　　預售單位在發(fā)售加油卡或加油憑證時可開具普通發(fā)票，如購油單位要求開具增值稅專用發(fā)票，待用戶憑卡或加油憑證加油后，根據(jù)加油卡或加油憑證回籠紀錄，向購油單位開具增值稅專用發(fā)票。接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位與預售單位結(jié)算油款時，接受加油卡或加油憑證銷售成品油的單位根據(jù)實際結(jié)算的油款向預售單位開具增值稅專用發(fā)票。

　　第十三條：主管稅務機關每季度應對所轄加油站運用稽查卡進行1次加油數(shù)據(jù)讀取，并將讀出的數(shù)據(jù)與該加油站的《增值稅納稅申報表》、《加油站日銷售油品臺賬》、《加油站月銷售油品匯總表》等資料進行核對，同時應對加油站的應扣除油量的確定、成品油購銷存等情況進行全面納稅檢查。

　　第十四條：本辦法自2002年5月1日起執(zhí)行。

　　附表：1、加油站日銷售油品臺賬（略）

　　2、加油站月銷售油品匯總表（略）

　　3、加油站月份加油信息明細表（略）

　　4、成品油購銷存數(shù)量明細表（略）