各地、州、市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)"一窗式"管理工作的通知》（國稅函［2003］962號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并就有關(guān)問題明確如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、增值稅一般納稅人納稅申報(bào)增加必報(bào)資料

　　增值稅一般納稅人每月進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，除了報(bào)送國家稅務(wù)總局（國稅發(fā)［2003］53號文件）規(guī)定的"必報(bào)資料"外，還要報(bào)送海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證及運(yùn)輸發(fā)票的抵扣聯(lián)，購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的"明細(xì)表"（式樣附后，由企業(yè)自行印制）。

　　二、關(guān)于認(rèn)證、報(bào)稅期與申報(bào)征收期不一致問題

　　原規(guī)定的認(rèn)證、報(bào)稅時(shí)限不變，各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)做好對納稅人的培訓(xùn)、宣傳和解釋工作，盡量在申報(bào)期內(nèi)一次辦理納稅申報(bào)事宜。

　　三、各崗位工作職責(zé)調(diào)整

　?。ㄒ唬┥陥?bào)征收崗位

　　我省現(xiàn)已全面實(shí)行計(jì)算機(jī)自動(dòng)比對，進(jìn)、銷項(xiàng)數(shù)據(jù)比對的外掛程序應(yīng)安裝在申報(bào)征收崗位的PC機(jī)上，由申報(bào)征收崗位負(fù)責(zé)完成按票表稽核的要求，對納稅人申報(bào)的防偽稅控系統(tǒng)開具的銷項(xiàng)發(fā)票的金額、稅額與報(bào)稅系統(tǒng)取得的正常發(fā)票的金額、稅額進(jìn)行比對；負(fù)責(zé)按納稅人申報(bào)的納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的金額、稅額與認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證相符發(fā)票的金額、稅額進(jìn)行比對；并負(fù)責(zé)打印《認(rèn)證報(bào)稅與納稅申報(bào)比對異常企業(yè)清單》交票表稽核崗位。

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　　管理崗位負(fù)責(zé)在申報(bào)征收期前審核企業(yè)增值稅納稅申報(bào)表中的其他各項(xiàng)目數(shù)據(jù)，同時(shí)要對企業(yè)報(bào)送的海關(guān)進(jìn)口貨物完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進(jìn)廢舊物資普通發(fā)票的有關(guān)項(xiàng)目與相關(guān)賬冊進(jìn)行核對審核，并填寫《農(nóng)產(chǎn)品收購抵扣匯總清單》、《工業(yè)企業(yè)申報(bào)抵扣廢舊物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》。上述項(xiàng)目8月、9月已申報(bào)抵扣的稅款今年內(nèi)要按本通知審核完畢，對相關(guān)發(fā)票填寫不規(guī)范、不合法的，不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　四、增值稅納稅申報(bào)表及附列資料填列問題？

　?。ㄒ唬?增值稅納稅申報(bào)表"中"授權(quán)人簽字"及"聲明人簽字"欄內(nèi)必須由法人代表簽章。

　　（二）實(shí)行"預(yù)征-結(jié)算"辦法的分支機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅時(shí)，其征稅貨物銷售額填入"增值稅納稅申報(bào)表"第5欄"按簡易辦法征稅貨物銷售額"欄。在"增值稅納稅申報(bào)表（附表一）"簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)相應(yīng)欄次填列銷售額，并將征收率改為預(yù)征率。

　?。ㄈ┥a(chǎn)多種產(chǎn)品品目的企業(yè)每月只能報(bào)送一張申報(bào)表，即應(yīng)稅貨物銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)銷售額填寫各種產(chǎn)品的匯總數(shù)。為滿足稅收分類統(tǒng)計(jì)的要求，在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（附表五，由省局印制）上分別反映應(yīng)稅貨物銷售額和應(yīng)稅勞務(wù)銷售額。

　　五、增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，必須嚴(yán)格按照（國稅發(fā)［2003］17號）文件有關(guān)規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證和抵扣。凡已認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票當(dāng)月未申報(bào)抵扣的，不得重新開具抵扣。

　　六、每月征期結(jié)束第三天各地國稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真分析"票表比對"異常戶異常原因，連同《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)"一窗式"管理模式推行月報(bào)表》一并上報(bào)省局（流轉(zhuǎn)稅管理處）

　　聯(lián)系人：劉丹 電話：0871-3122310。

　　附件：1、《工業(yè)企業(yè)申報(bào)抵扣廢舊物資增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)表》

　　2、《農(nóng)產(chǎn)品收購抵扣匯總清單》

　　3、《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)"一窗式"管理模式推行月報(bào)表》

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　　國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)"一窗式"管理工作的通知

　　2003年8月19日 國稅函［2003］962號

　　各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)各地在增值稅納稅申報(bào)"一窗式"管理工作中反映的問題，為進(jìn)一步做好此項(xiàng)工作，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

　　一、增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯(cuò)誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：

　　（一）銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，可對原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應(yīng)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明"作廢"字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時(shí)對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　　銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　　（二）因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。

　　二、根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》（國務(wù)院令287號）第十九條規(guī)定："企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公立年度每年的12月31日，半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公立年度每半年、每季、每月的最后一天"，凡結(jié)賬日與該條例規(guī)定不符的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期按照該條例規(guī)定計(jì)算當(dāng)月銷項(xiàng)稅額。

　　三、企業(yè)在當(dāng)月填報(bào)的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。這些發(fā)票應(yīng)在上月10日至30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。如果在當(dāng)月申報(bào)期內(nèi)認(rèn)證的，也應(yīng)是上月收到的發(fā)票。認(rèn)證窗口或納稅申報(bào)窗口工作人員在辦理納稅人認(rèn)證時(shí)，要注意這一點(diǎn)。

　　四、對"票表稽核"比對不符問題處理辦法

　　通過"票表稽核"發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)異常，這是"一窗式"管理的成效。發(fā)現(xiàn)異常，要及時(shí)查明原因，并視不同情況處理。

　?。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人操作開票子系統(tǒng)作廢不成功，造成申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)的問題，即納稅人當(dāng)月只對紙質(zhì)專用發(fā)票進(jìn)行了作廢處理，但對開票系統(tǒng)中的電子發(fā)票未執(zhí)行作廢操作或操作不成功，從而造成當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)小于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)。對于這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)要告訴納稅人如何進(jìn)行作廢操作，以免出現(xiàn)差錯(cuò)。納稅人在填寫申報(bào)表時(shí)，必須自己核對IC卡記錄數(shù)據(jù)，如有作廢發(fā)票，而又不會(huì)對電子發(fā)票進(jìn)行作廢操作，申報(bào)數(shù)小于IC卡數(shù)時(shí)，在申報(bào)時(shí)應(yīng)附上"說明".納稅人對于因客觀原因，出現(xiàn)"兩個(gè)比對數(shù)字"不符時(shí)，都應(yīng)附上"說明".對于開票系統(tǒng)中發(fā)票存根聯(lián)未執(zhí)行作廢操作或作廢不成功的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行登記，并受理納稅申報(bào)。次月納稅人按照開具紅字專用發(fā)票的方式在開票系統(tǒng)中開具負(fù)數(shù)發(fā)票，由此出現(xiàn)當(dāng)月申報(bào)數(shù)據(jù)大于防偽稅控報(bào)稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與上期所記錄的情況進(jìn)行核對，核對相符后受理納稅申報(bào)；核對不符的退回納稅人調(diào)整相符后重報(bào)。

　?。ǘ╆P(guān)于納稅人結(jié)賬日與防偽稅控開票子系統(tǒng)報(bào)稅區(qū)間不符，造成報(bào)稅數(shù)據(jù)與申報(bào)數(shù)據(jù)不符問題。企業(yè)結(jié)賬日必須按《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定確定。在受理申報(bào)時(shí)發(fā)現(xiàn)不符的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其在下月申報(bào)時(shí)必須改正。在下月辦理其申報(bào)納稅時(shí)，如果又發(fā)現(xiàn)因這個(gè)問題造成比對不符，應(yīng)將納稅申報(bào)退回納稅人，責(zé)令其按照規(guī)定的結(jié)賬日調(diào)整銷項(xiàng)稅額后重新進(jìn)行納稅申報(bào)，并要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

　?。ㄈτ?票表稽核"不符的"異常"申報(bào)，在法定納稅申報(bào)期限內(nèi)能夠修改完成的，可以由納稅人修改后重新申報(bào)。在法定納稅申報(bào)期限內(nèi)來不及修改完成的（如月上旬最后1、2天來申報(bào)的），可先行受理其納稅申報(bào)，同時(shí)責(zé)令其限期將差額部分補(bǔ)報(bào)。對因此而導(dǎo)致逾期申報(bào)的，凡有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予處罰。

　　五、為了金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全，總局已多次發(fā)文通知各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自開發(fā)與金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)有關(guān)的軟件，尤其是不得擅自開發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件，凡已開發(fā)的必須停止開發(fā)，但目前仍有少數(shù)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未停止開發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件。總局再次重申這一規(guī)定，要求凡開發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件的地方必須立即停止開發(fā)，已開發(fā)并投入使用的必須立即停止使用。對于在接到本通知后仍開發(fā)網(wǎng)上抄報(bào)稅軟件和繼續(xù)使用此類軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，總局將追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。

　　六、已實(shí)現(xiàn)利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)的地方，為方便納稅人了解申報(bào)結(jié)果，有問題能及時(shí)處理，其"票表稽核"工作應(yīng)在納稅人到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳納稅申報(bào)窗口辦理防偽稅控IC卡抄報(bào)稅時(shí)，直接由受理納稅申報(bào)包括抄報(bào)稅的工作人員辦理，一般不要放在后臺(tái)辦理。對于利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)的納稅人，可以在每月征期內(nèi)進(jìn)行防偽稅控IC卡報(bào)稅前的任何時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)電子信息。稅務(wù)征收單位納稅申報(bào)受理人員在接受納稅人防偽稅控IC卡抄報(bào)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)與已通過互聯(lián)網(wǎng)報(bào)送的納稅申報(bào)表進(jìn)行"票表稽核"，比對審核相符的，即辦理納稅申報(bào)；比對不符的即查問原因并做處理，或轉(zhuǎn)"比對異常處理"窗口處理。要溝通前后臺(tái)信息，使"申報(bào)納稅（抄報(bào)稅）"窗口工作人員通過由電腦終端可讀取納稅人網(wǎng)上申報(bào)的資料。

　　七、稅務(wù)征收單位納稅申報(bào)受理人員在接受納稅人的申報(bào)資料及抄報(bào)稅、認(rèn)證資料后，不僅要在申報(bào)窗口進(jìn)行"票表稽核"工作，還應(yīng)當(dāng)在申報(bào)窗口進(jìn)行納稅申報(bào)表欄次關(guān)系的必要的邏輯審核工作，不得將邏輯關(guān)系審核工作放在后臺(tái)進(jìn)行。對邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)退回納稅人重新填寫。

　　八、為了有利于各級稅務(wù)機(jī)關(guān)集中精力做好"一窗式"管理工作，對于因?yàn)榕嘤?xùn)工作跟不上或者征管軟件稅務(wù)端接收功能還未修改完成，目前還沒有推行新的增值稅納稅申報(bào)辦法的地區(qū)，可以根據(jù)本地區(qū)情況適當(dāng)延遲實(shí)施，待各方面準(zhǔn)備就緒時(shí)再正式使用新的增值稅納稅申報(bào)辦法，最遲不超過年底。在實(shí)行新增值稅納稅申報(bào)辦法前，增值稅一般納稅人仍按原申報(bào)辦法申報(bào)納稅，對原申報(bào)表或附表，只要列明專用發(fā)票銷項(xiàng)總額和經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣總數(shù)，能進(jìn)行總數(shù)比對即可。對于已讓企業(yè)按新表申報(bào)，而稅務(wù)端接收軟件尚未修改的，要盡快修改，能接收新表，盡量不要讓納稅人同時(shí)報(bào)新舊兩套表。

　　九、目前，有些地區(qū)實(shí)行納稅人先繳稅，再進(jìn)行納稅申報(bào)的制度，這種作法不符合納稅申報(bào)管理的基本要求，不利于加強(qiáng)增值稅征管，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人均造成不便。因此，凡實(shí)行先繳稅后申報(bào)的地區(qū)，必須盡快改為按照納稅人先進(jìn)行納稅申報(bào)，經(jīng)比對審核后再繳稅的制度申報(bào)納稅。

　　十、稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真分析近兩月實(shí)施"一窗式"管理的情況，對于"比對異常"問題，凡屬納稅人填報(bào)差錯(cuò)的，都要及時(shí)告訴納稅人改正，并要舉一反三，使其他納稅人也能注意正確申報(bào)。要進(jìn)一步搞好對增值稅一般納稅人的輔導(dǎo)工作。不僅要在辦稅服務(wù)廳張貼公告，更重要的是事先向每一個(gè)納稅人發(fā)放詳細(xì)的宣傳輔導(dǎo)材料。要向納稅人講明如何進(jìn)行納稅申報(bào)，應(yīng)該包括哪些資料，如何真實(shí)填寫納稅申報(bào)表，納稅申報(bào)表中有關(guān)數(shù)字的邏輯關(guān)系，申報(bào)表的比對項(xiàng)目與認(rèn)證數(shù)和抄報(bào)稅數(shù)的勾稽關(guān)系，如何處理作廢票、紅字票、負(fù)數(shù)票等特殊問題，實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)或磁盤申報(bào)的納稅人如何辦理申報(bào)納稅等等，方便納稅人準(zhǔn)確申報(bào)納稅（包括抄報(bào)稅和認(rèn)證），以免發(fā)生差錯(cuò)。