各區(qū)、縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，直屬分局，海洋石油稅務(wù)分局，稽查局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票審批后有關(guān)問題的通知》（國稅函[2004]895號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

　　二○○四年八月三日

國家稅務(wù)總局關(guān)于取消小規(guī)模企業(yè)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)由稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票審批后有關(guān)問題的通知
國稅函［2004］895號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于第三批取消和調(diào)整行政審批的決定》（國辦發(fā)［2004］16號）文件精神，對《國家稅務(wù)總局關(guān)于由稅務(wù)所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅發(fā)［1994］058號）中“凡能夠認(rèn)真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局批準(zhǔn)，其銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)可由稅務(wù)所代開”予以取消。取消審批后，各地稅務(wù)機關(guān)要嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票管理的通知》（國稅發(fā)［2004］68號）中的有關(guān)規(guī)定，按照文件要求認(rèn)真做好數(shù)據(jù)采集、上傳和比對審核工作。為進一步加強代開增值稅專用發(fā)票管理，現(xiàn)就有關(guān)事項明確如下：

　　一、主管稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人（包括小規(guī)模納稅人中的企業(yè)、企業(yè)性單位及其他小規(guī)模納稅人，下同）代開專用發(fā)票，應(yīng)在專用發(fā)票“單價”欄和“金額”欄分別填寫不含增值稅稅額的單價和銷售額：“稅率”欄填寫增值稅征收率4%（商業(yè)）或6%（其他）：“稅額”欄填寫按銷售額依照征收率計算的增值稅稅額。增值稅一般納稅人取得由稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票后，應(yīng)以專用發(fā)票上填寫的稅額為進項稅額。？？

　　二、主管稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票時，按代開的專用發(fā)票上注明的稅額即時征收增值稅。？？

　　三、主管稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票后，發(fā)生退票的，可比照增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票后作廢或開具紅字發(fā)票的有關(guān)規(guī)定處理。由銷售方到稅務(wù)機關(guān)辦理，對于重新開票的，應(yīng)同時進行新開票稅額與原開票稅額的清算，多退少補；對無需重新開票的，退還其已征的稅款。

　　2004年7月14日