各地市國家稅務(wù)局、區(qū)直屬征收分局、涉外稅局、稽查局：

　　為了切實解決對商貿(mào)企業(yè)增值稅管理上存在的一些問題，近日國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知》（國稅發(fā)[2001]140號），現(xiàn)將該通知轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我區(qū)的實際提出如下意見請一并貫徹執(zhí)行。

　　一、我區(qū)屬于增值稅一般納稅人的商貿(mào)企業(yè)都要按照《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》進(jìn)行納稅評估。凡納入納稅評估的商貿(mào)企業(yè)從2002年2月1日起按通知要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送有關(guān)資料。凡當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行納稅評估的商貿(mào)企業(yè)，其每月納稅評估必須在當(dāng)月完成，不得延遲。

　　二、納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)，須在2002年1月底以前，申報其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。逾期未申報的，此項尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額一律不再予以抵扣。對于商貿(mào)企業(yè)的此項申報其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2002年2月底前核實完畢，各地務(wù)必于 2002年3月15日之前將統(tǒng)計數(shù)字上報區(qū)局（稅政法規(guī)處），不得延遲。

　　三、各級征收單位必須根據(jù)各自的工作實際，設(shè)置或明確負(fù)責(zé)商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估的工作崗位，做到權(quán)限明確、職責(zé)清楚、工作協(xié)調(diào)、運行順暢。

　　四、商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作所需的相關(guān)表格（文件中所附的1-7項附表）

　　由各地自行印制。

 西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局
二00二年一月十日

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作的通知
國稅發(fā)[2001]140

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　切實開展增值稅納稅評估工作，對于及時發(fā)現(xiàn)和打擊增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）犯罪活動具有十分重要的意義。因此，遏制犯罪分子以注冊商貿(mào)企業(yè)為手段從事專用發(fā)票犯罪活動，《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2001]73號）規(guī)定，必須根據(jù)《增值稅日?；檗k法》按月對商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅評估（以下簡稱納稅評估），凡納稅申報異常且無正當(dāng)理由的，須立即移送稽查，并停供專用發(fā)票，收繳其尚未使用的專用發(fā)票。各地反映，此項規(guī)定在執(zhí)行中存在一些問題：一是，目前金稅工作尚未覆蓋增值稅納稅申報和稅款繳納信息的采集與評估工作，依靠手工作業(yè)難以做到按月對所有商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行納稅評估。二是《增值稅日?；檗k法》已不能完全適應(yīng)當(dāng)前工作要求。三是納稅申報情況異常是否有正當(dāng)理由，只有通過稽查才能確認(rèn)，移送稽查以前難以確認(rèn)。四是，納稅評估的工作職責(zé)不明確，不利于組織和落實納稅評估工作。為了解決存在的問題，有利于切實開展商貿(mào)企業(yè)納稅評估工作，國家稅務(wù)總局特制定《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并對有關(guān)問題通知如下：

　　一、凡使用十萬元版、百萬元版專用發(fā)票的商貿(mào)企業(yè)，必須按月進(jìn)行納稅評估。對其他商貿(mào)企業(yè)是否進(jìn)行納稅評估，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局確定。

　　本通知所稱商貿(mào)企業(yè)，系指具有一般納稅人的資格，且實際從事批發(fā)業(yè)務(wù)或批零兼營業(yè)務(wù)而以批發(fā)業(yè)務(wù)為主的商品流通企業(yè)。

　　二、自2002年2月1日起，凡納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)應(yīng)在申報期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送如下資料：

　　（一）《增值稅納稅申報表》（一式四份）；

　?。ǘ对鲋刀惣{稅申報表附列資料》（一式四份）；

　?。ㄈ对鲋刀愡M(jìn)銷項稅額明細(xì)表》（樣式附后，一式兩份）；

　　（四）《稅收專用繳款書》；

　?。ㄎ澹┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他納稅申報資料。

　　三、納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)，須在2002年1月底以前，申報其在2001年12月底前取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票所注明的稅額有多少尚未抵扣。逾期不申報的，此項尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額一律不再予抵扣，對于商貿(mào)企業(yè)的此項申報，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在2002年2月底前核實完畢，并于2002年3月底以前逐級上報至總局，不得延遲。

　　四、從2002年2月1日起，有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)須報送對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部門關(guān)于賦予其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批準(zhǔn)文件的復(fù)印件（以下簡稱進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)批件）；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證。有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，須在簽定的進(jìn)口合同后五日內(nèi)報送合同復(fù)印件。未按期報送合同復(fù)印件的，其相關(guān)進(jìn)口貨物的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為扣稅憑證。

　　現(xiàn)已有自營進(jìn)口業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在2002年1月底前報送進(jìn)出口經(jīng)濟(jì)權(quán)批件；否則，其取得的海關(guān)增值稅完稅憑證不得作為增值稅扣稅憑證?，F(xiàn)已有自營進(jìn)口業(yè)務(wù)或委托代理業(yè)務(wù)，而且相關(guān)進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額尚未抵扣完畢的，應(yīng)在2002年1月底前報送有關(guān)的進(jìn)口合同復(fù)印件，未按期報送合同復(fù)印件的，相關(guān)的尚未抵扣完畢的進(jìn)口貨物進(jìn)項稅額不得抵扣。

　　所有商貿(mào)企業(yè)，無論其是否納入納稅評估范圍，凡有自營進(jìn)出口業(yè)務(wù)或委托代理進(jìn)口業(yè)務(wù)的，均應(yīng)執(zhí)行本規(guī)定。

　　五、凡當(dāng)月應(yīng)進(jìn)行納稅評估的商貿(mào)企業(yè)，其每月納稅評估必須在當(dāng)月完成，不得延遲。

　　六、《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》所規(guī)定的納稅評估內(nèi)容必須全面分析，不得遺漏。其中任何一項內(nèi)容屬于異常，即須移送稽查部門進(jìn)行稽查。

　　七、納稅申報異常的商貿(mào)企業(yè)被移送檢查后，稽查部門應(yīng)首先檢查確認(rèn)其是否有虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評估崗位。如果需要檢查被移送的商貿(mào)企業(yè)是否有其他稅收違規(guī)行為，對其他稅收違規(guī)行為的檢查，則應(yīng)在檢查確認(rèn)其是否有虛開專用發(fā)票、開具變造專用發(fā)票行為，并將確認(rèn)結(jié)果通知納稅評估崗位之后進(jìn)行。

　　八、移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，需要停供專用發(fā)票和收繳其尚未使用的專用發(fā)票的，由稽查部門確定并通知發(fā)票發(fā)售部門執(zhí)行。移送檢查的商貿(mào)企業(yè)，在檢查期間發(fā)生銷售行為需領(lǐng)購專用發(fā)票的，可向稽查部門提出領(lǐng)購申請，由稽查部門審核是否確有貨物交易行為及應(yīng)稅銷售額是否真實。確有貨物交易行為并且應(yīng)稅銷售額真實的，由稽查部門通知納稅評估崗位核定專用發(fā)票限額和用量，并由納稅評估崗位通知發(fā)票發(fā)售部門按照核定結(jié)果銷售專用發(fā)票。

　　九、增值專用發(fā)票的管理工作和增值稅納稅申報與納稅評估的管理工作，應(yīng)由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門負(fù)責(zé)。凡目前尚未由負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理的，2001年年底前一律移交負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門進(jìn)行管理。

　　基層征收管理部門應(yīng)按《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》的規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位，專門負(fù)責(zé)納稅評估工作。

　　十、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局，可在不違反本通知及其所附《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》規(guī)定的前提下，制定商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估的具體實施辦法。

　　十一、對于商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估工作實行責(zé)任追究制的具體規(guī)定，另行下達(dá)。

　　國家稅務(wù)總局
二○○一年十二月十二日