各地、州、市國(guó)家稅務(wù)局，礦區(qū)稅務(wù)局，省局直屬征收分局：

　　為了加強(qiáng)增值稅管理，規(guī)范增值稅減免退稅申報(bào)審批程序，保證國(guó)家各項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策的正確落實(shí)，省局研究制定了《甘肅省國(guó)家稅務(wù)局增值稅減免退稅管理辦法（試行）》。經(jīng)全省國(guó)稅系統(tǒng)流轉(zhuǎn)稅工作會(huì)議討論修改和廣泛征求各地及有關(guān)處室意見(jiàn)，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　各地在執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

　　附件：

甘肅省增值稅減免退稅管理辦法（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)增值稅管理，規(guī)范增值稅減稅、免稅、先征后退、即征即退、先征后返等（以下簡(jiǎn)稱減免退稅）的申報(bào)審批程序，保證國(guó)家各項(xiàng)增值稅優(yōu)惠政策的正確落實(shí)，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《征管法》）、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條 例》（以下簡(jiǎn)稱《增值稅暫行條 例》）及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于由甘肅省國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)審核、審批的《增值稅暫行條 例》及財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定的各項(xiàng)增值稅減免退稅管理。

　　第三條 增值稅的減免退稅必須以《增值稅暫行條 例》和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定并出臺(tái)的有關(guān)政策為依據(jù)。

　　第四條 納稅人申請(qǐng)享受增值稅減免退稅優(yōu)惠政策，應(yīng)當(dāng)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并按規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料。經(jīng)縣以上（含，以下同）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，方可享受減免退稅優(yōu)惠政策。減免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。

　　納稅人申請(qǐng)享受增值稅減免退稅優(yōu)惠政策應(yīng)報(bào)送以下資料：1、稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；2、《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》（附件一）；3、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；4、主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　第五條 納稅人在享受減免退稅期間，應(yīng)當(dāng)按照《征管法》規(guī)定辦理納稅申報(bào)，并按照主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定報(bào)送《甘肅省增值稅減免退稅情況統(tǒng)計(jì)表》（附件四）。

　　第六條 納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免退稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行減免退稅的，按照《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。

　　第七條 主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)受理納稅人的減免退稅申請(qǐng)，按照規(guī)定的程序和權(quán)限進(jìn)行減免退稅的審核、審批工作。

　　增值稅減免退稅資格的批準(zhǔn)期限為一年。

　　增值稅具體減免退稅手續(xù)由縣級(jí)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定辦理。

　　增值稅減免退稅項(xiàng)目的審核、審批以及具體減免遲稅手續(xù)的辦理，必須在規(guī)定的工作日內(nèi)完成。因特殊情況對(duì)企業(yè)減免退稅事項(xiàng)難以在規(guī)定的工作日內(nèi)核實(shí)完畢的，應(yīng)向納稅人說(shuō)明原因。

　　第八條 屬于財(cái)監(jiān)辦負(fù)責(zé)審核、審批的減免退稅管理仍按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行《關(guān)于稅制改革后對(duì)某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問(wèn)題的暫行規(guī)定的通知》（[94]財(cái)預(yù)字第55號(hào)）及財(cái)政部駐甘肅監(jiān)察專員辦事處、甘肅省財(cái)政廳、甘肅省國(guó)家稅務(wù)局、中國(guó)人民銀行甘肅省分行《甘肅省增值稅退稅申報(bào)及審批管理辦法》（財(cái)駐甘監(jiān)字[1998]174號(hào)）的規(guī)定辦理，不適用本辦法。

　　第二章 增值稅減免退稅管理

　　第九條 廢舊物資回收企業(yè)增值稅減免稅管理

　?。ㄒ唬┻m用范圍本條 減免稅政策的適用范圍為從事廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)的單位。

　　廢舊物資，是指在社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過(guò)程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過(guò)挑選、整理等簡(jiǎn)單加工后的各類廢棄物品。

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]78號(hào)]規(guī)定，自2001年5月1日起，對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資免征增值稅。

　　利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品不享受廢舊物資免征增值稅的政策。

　?。ǘU舊物資回收單位申請(qǐng)免稅時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料廢舊物資回收單位申請(qǐng)享受免征增值稅政策時(shí)，應(yīng)按本辦法第四條 規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料，從事金屬類廢舊物資回收的單位還需提供公安部門核發(fā)的特種行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證原件及復(fù)印件（原件由主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還，復(fù)印件應(yīng)由企業(yè)在復(fù)印件上簽章 .以下同）。

　?。ㄈ徟绦蚝蜋?quán)限

　　1、主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)（包括稅務(wù)所、分局，以下同）收到納稅人提出的免稅申請(qǐng)和有關(guān)資料后，應(yīng)及時(shí)組織人員對(duì)納稅人提供的申請(qǐng)資料的真實(shí)性、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告，簽注初審意見(jiàn)，并將有關(guān)資料報(bào)縣級(jí)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　以上工作應(yīng)在收到納稅人提出的免稅申請(qǐng)和有關(guān)資料的次日起（以下對(duì)工作日的限定均從收到納稅人提出的免稅申請(qǐng)和有關(guān)資料或收到下級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的有關(guān)資料的次日起計(jì)算）8個(gè)工作日內(nèi)完成。

　　2、縣級(jí)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)收到下級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的有關(guān)資料后，應(yīng)認(rèn)真審核，并按規(guī)定進(jìn)行審批。

　　以上審核、審批工作應(yīng)在收到下級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的有關(guān)資料的次日起7個(gè)工作日內(nèi)完成。

　　3、免稅資格的批復(fù)以下達(dá)《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的形式進(jìn)行，并報(bào)地、州、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第十條 飼料產(chǎn)品增值稅減免稅管理一、適用范圍本條 減免稅政策的適用范圍為生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)用于動(dòng)物飼養(yǎng)的飼料產(chǎn)品或其加工品的納稅人。

　　根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》財(cái)稅[2001]121號(hào)文件規(guī)定，飼料產(chǎn)品免稅范圍包括：（一）單一大宗飼料（豆粕除外）；（二）混合飼料；（三）配合飼料；（四）復(fù)合預(yù)混料；（五）濃縮飼料。

　　二、飼料生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)申請(qǐng)免稅時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料

　?。ㄒ唬╋暳仙a(chǎn)企業(yè)飼料生產(chǎn)企業(yè)（含外商投資企業(yè)）申請(qǐng)免稅時(shí)，除按本辦法第四條 規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料外，還需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：1、飼料企業(yè)登記證、添加劑預(yù)混合飼料生產(chǎn)許可證原件及復(fù)印件；2、生產(chǎn)復(fù)合預(yù)混料的企業(yè)應(yīng)提供與生產(chǎn)復(fù)合預(yù)混料相適應(yīng)的微量元素、維生素、氨基酸和非營(yíng)養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑的購(gòu)貨發(fā)票復(fù)印件；3、省國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)可的飼料產(chǎn)品檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢驗(yàn)報(bào)告。對(duì)單一大宗飼料的糠麩、酒糟、草飼料、菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品，不需要進(jìn)行檢測(cè)。

　　飼料檢驗(yàn)的樣品，應(yīng)由檢測(cè)機(jī)構(gòu)會(huì)同企業(yè)所在地主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)共同抽取。

　?。ǘ╋暳辖?jīng)營(yíng)企業(yè)商業(yè)企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)飼料產(chǎn)品申請(qǐng)免稅時(shí)除按本辦法第四條 規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料外，還應(yīng)報(bào)送省級(jí)飼料質(zhì)量檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的供貨企業(yè)飼料產(chǎn)品合格證明復(fù)印件（經(jīng)營(yíng)不需檢測(cè)的單一大宗飼料中的糠麩、酒糟、草飼料、菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品的除外）。

　　三、審批程序和權(quán)限

　?。ㄒ唬┛h、市、區(qū)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人提出的免稅申請(qǐng)及有關(guān)資料后，要及時(shí)組織人員進(jìn)行調(diào)查，寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告，簽注初審意見(jiàn)，將審批表、調(diào)查報(bào)告及其他資料報(bào)地、州、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。飼料經(jīng)營(yíng)企業(yè)免稅的審批由縣級(jí)國(guó)家稅機(jī)關(guān)辦理，不需上報(bào)審批。

　　以上工作應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)完成。

　?。ǘ┑?、州、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到下級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送資料的次日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核工作，對(duì)符合條 件的上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局審批。

　?。ㄈ┦?guó)家稅務(wù)局收到下級(jí)機(jī)關(guān)上報(bào)的有關(guān)資料后，按規(guī)定進(jìn)行審批。

　?。ㄋ模┟舛愘Y格的批復(fù)以下達(dá)文件或《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的形式進(jìn)行。

　　第十一條 國(guó)有糧食企業(yè)增值稅減免稅管理

　　一、適用范圍

　?。ㄒ唬﹪?guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)按順價(jià)原則銷售的糧食。對(duì)承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。糧食品種以甘肅省國(guó)家稅務(wù)局甘國(guó)稅稅政發(fā)[1995]66號(hào)文件規(guī)定的品種為依據(jù)。

　　（二）其他糧食企業(yè)（指不承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食企業(yè)，以下同）經(jīng)營(yíng)糧食，下列項(xiàng)目免征增值稅：

　　1、軍隊(duì)用糧。指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)軍隊(duì)和武警部隊(duì)的糧食。

　　2、救災(zāi)救濟(jì)糧。指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

　　3、水庫(kù)移民口糧。指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫(kù)移民口糧票（證）

　　按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫(kù)移民的糧食。

　　（三）政府儲(chǔ)備食用植物油的銷售免征增值稅。

　?。ㄋ模┩烁€林還草補(bǔ)助糧的銷售免征增值稅。

　　二、國(guó)有糧食企業(yè)申請(qǐng)免稅時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料

　?。ㄒ唬﹪?guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)申請(qǐng)免稅時(shí)，除按本辦法第四條 規(guī)定需要報(bào)送有關(guān)資料外，還需向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：1、《甘肅省國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)免征增值稅申請(qǐng)表》（表樣同省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局、省糧食局甘財(cái)稅發(fā)[1999]36號(hào)文件附件）；2、糧食企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證或糧食企業(yè)收儲(chǔ)證原件及復(fù)印件；3、政府或糧食部門下達(dá)的當(dāng)年糧食收儲(chǔ)計(jì)劃的有效證明或文件。

　?。ǘ┢渌Z食企業(yè)銷售軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧、退耕還林還草補(bǔ)助糧，以及銷售政府儲(chǔ)備食用植物油的單位，在申請(qǐng)免稅時(shí)應(yīng)報(bào)送《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》并提供以下資料：1、銷售軍隊(duì)用糧的憑據(jù)，即軍隊(duì)購(gòu)買糧食時(shí)出具的“軍用糧票”、“軍供大米、小麥粉銷售證明單”、軍糧出庫(kù)報(bào)表等有關(guān)憑據(jù)；2、銷售救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧、退耕還林還草補(bǔ)助糧所依據(jù)的縣（含）以上人民政府文件原件及復(fù)印件；（3）銷售政府儲(chǔ)備食用植物油所依據(jù)的省政府下達(dá)的儲(chǔ)備計(jì)劃和銷售指令的原件及復(fù)印件。

　　三、審批程序和權(quán)限

　?。ㄒ唬﹪?guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)減免稅的審批，縣、市、區(qū)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅，人提出的免稅申請(qǐng)及有關(guān)資料后，應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真審核，并按以下程序和權(quán)限辦理：

　　1、縣屬國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)免稅資格，由縣、市、區(qū)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同同級(jí)財(cái)政、糧食主管部門審核認(rèn)定；

　　2、地、州、市屬國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)的免稅資格，由縣、市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行初審后，將有關(guān)資料報(bào)地、州、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)，由地、州、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同同級(jí)財(cái)政、糧食主管部門審核認(rèn)定。

　　3、省屬國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)的免稅資格，由縣、市、區(qū)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行初審后報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局。省國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同同級(jí)財(cái)政、糧食部門審核認(rèn)定。

　　4、免稅資格的批復(fù)以下達(dá)文件或《甘肅省國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)免征增值稅申請(qǐng)表》的形式進(jìn)行，并逐級(jí)報(bào)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局備案。

　?。ǘ┢渌Z食企業(yè)的減免稅審批銷售軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)糧、水庫(kù)移民口糧、退耕還林還草補(bǔ)助糧的其他糧食企業(yè)以及銷售政府儲(chǔ)備食用植物油的單位，暫不需要認(rèn)定免稅資格。發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)后，由企業(yè)在申報(bào)納稅前提出免稅申請(qǐng)，主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到申請(qǐng)后5個(gè)工作日內(nèi)完成初審工作，報(bào)縣、市、區(qū)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)；縣、市、區(qū)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)在5個(gè)工作日內(nèi)予以審核審批。

　　第十二條 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料增值稅減免稅管理一、適用范圍本條 減免稅政策的適用范圍為生產(chǎn)銷售或經(jīng)營(yíng)下列項(xiàng)目的納稅人。

　?。ㄒ唬┺r(nóng)膜。

　?。ǘ┥a(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及以免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中的全部化肥成本的比重高于70％）。

　?。ㄈ┥a(chǎn)銷售的阿維菌素、胺菊酯、百菌清、草除靈、敵百蟲(chóng)等（具體免稅產(chǎn)品詳見(jiàn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2001]113號(hào)文件）。

　?。ㄋ模┡l(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

　　二、經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料納稅人申請(qǐng)免稅時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料經(jīng)營(yíng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的納稅人申請(qǐng)免稅時(shí)，應(yīng)按本辦法第四條 規(guī)定報(bào)送有關(guān)資料，化肥、農(nóng)藥生產(chǎn)企業(yè)還需向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供化肥、農(nóng)藥生產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)許可證原件及復(fù)印件。

　　三、審批程序和權(quán)限

　　（一）主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人提出的免稅申請(qǐng)和有關(guān)資料后，應(yīng)及時(shí)組織人員對(duì)納稅人提供的申清資料的真實(shí)性、實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)核算等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告，簽注初審意見(jiàn)，并將有關(guān)資料報(bào)上級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　以上工作應(yīng)8個(gè)工作日內(nèi)完成。

　?。ǘ┛h級(jí)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)收到下級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的有關(guān)資料后，應(yīng)認(rèn)真審核，并按規(guī)定進(jìn)行審批。

　　以上審核、審批工作應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成。

　　（三）免稅資格的批復(fù)以下達(dá)《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的形式進(jìn)行，并報(bào)地、州、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

　　第十三條 資源綜合利用產(chǎn)品增值稅減免退稅管理一、適用范圍（一）直接免征增值稅范圍：企業(yè)以摻有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）和其他廢渣為主要原料，生產(chǎn)的建材產(chǎn)品（水泥除外）；（二）減半征收增值稅范圍1、利用煤矸石、煤泥、油母頁(yè)巖和風(fēng)力生產(chǎn)的電力；2、部分新型墻體材料產(chǎn)品（產(chǎn)品目錄見(jiàn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅[2001]198號(hào)文件附件）。（三）即征即退增值稅范圍1、在生產(chǎn)原料中摻有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣）及其他廢渣生產(chǎn)的水泥；2、利用煤炭開(kāi)采過(guò)程中伴生的舍棄物油母頁(yè)巖生產(chǎn)加工的頁(yè)巖油及其他產(chǎn)品；3、在生產(chǎn)原料中摻有不少于30％的廢舊瀝青混凝土生產(chǎn)的再生瀝青混凝土；4、利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力；5、以三剩物和次小薪材為原料生產(chǎn)加工的綜合利用產(chǎn)品。

　　二、資源綜合利用企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅減免退稅優(yōu)惠政策應(yīng)報(bào)送的資料

　?。ㄒ唬┵Y源綜合利用企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策的資格時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：資源綜合利用企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策時(shí)，除報(bào)送本辦法第四條 規(guī)定的資料外，還需提供甘肅省建筑材料產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)站或其他有關(guān)鑒定機(jī)構(gòu)出具的具有法律效力的檢驗(yàn)報(bào)告或文件以及資源綜合利用產(chǎn)品認(rèn)定證書(shū)原件和復(fù)印件。

　?。ǘ┵Y源綜合利用企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：1、申請(qǐng)即征即退的書(shū)面報(bào)告；2、免稅資格的認(rèn)定文件或《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》；3、《甘肅省增值稅退付申請(qǐng)審批表》（附件二）；4、繳納增值稅稅收繳款書(shū)復(fù)印件。

　　三、審批程序和權(quán)限

　?。ㄒ唬p免退稅資格審批

　　1、縣、市、區(qū)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人提出的免稅申請(qǐng)和有關(guān)資料后，應(yīng)盡快組織人員對(duì)納稅人提供的申請(qǐng)資料的真實(shí)性、生產(chǎn)和資源綜合利用情況、財(cái)務(wù)核算等進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，寫(xiě)出調(diào)查報(bào)告，簽注初審意見(jiàn)，報(bào)地、州、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。

　　以上工作應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)完成。

　　2、地、州、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)收到下級(jí)機(jī)關(guān)上報(bào)的有關(guān)資料后應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)審核完畢，對(duì)符合享受減免退稅優(yōu)惠政策的報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局審批。

　　3、省國(guó)家稅務(wù)局收到下級(jí)機(jī)關(guān)上報(bào)的有關(guān)資料后，按規(guī)定進(jìn)行審批。

　　4、免稅資格的批復(fù)以下達(dá)文件形式或《納稅人減免稅申請(qǐng)審批表》的形式進(jìn)行。

　?。ǘ┰鲋刀愅硕惖膶徟硎芗凑骷赐嗽鲋刀悆?yōu)惠政策的資源綜合利用企業(yè)，必須按照有關(guān)稅收政策規(guī)定繳納全部增值稅后，方可辦理退稅手續(xù)。在每一納稅期滿10日內(nèi)，企業(yè)如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)具實(shí)填開(kāi)增值稅稅收繳款書(shū)征收入庫(kù)。稅款入庫(kù)后，由企業(yè)按要求報(bào)送有關(guān)申請(qǐng)資料，報(bào)經(jīng)縣級(jí)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并填開(kāi)“收入退還書(shū)”，將已繳稅款退還給企業(yè)。

　　以上退稅的審批工作應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成。

　　第十四條 軟件和集成電路產(chǎn)品增值稅退稅管理

　　一、適用范圍

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品

　　1、增值稅一般納稅人自2000年6月24日起至2010年底以前銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品，可按17％的稅率征收后，對(duì)其實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退。

　　2、增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件可比照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品有關(guān)規(guī)定享受即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。

　　3、電子出版物[不包括以錄音帶、錄象帶、唱片（LP）、激光唱盤（CD）

　　和激光視盤（LD、VCD、DVD）等媒體形態(tài)的音像制品（標(biāo)識(shí)代碼為ISRC）]享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策。

　　4、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)單純對(duì)進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后銷售的產(chǎn)品，不得比照自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品有關(guān)規(guī)定享受即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不享受即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。

　?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品增值稅一般納稅人自2000年6月24日起至2010年底以前銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品（含單晶硅片），可按17％的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行即征即退政策。

　　企業(yè)自營(yíng)出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的集成電路產(chǎn)品，不享受即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。

　　軟件、集成電路生產(chǎn)企業(yè)資格內(nèi)行業(yè)主管部門會(huì)同省國(guó)家稅務(wù)局等有關(guān)部門進(jìn)行認(rèn)定并實(shí)行年審制度。年審不合格的企業(yè)，不再享受即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。

　　二、軟件、集成電路產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)退稅時(shí)應(yīng)報(bào)送的資料

　?。ㄒ唬┸浖?、集成電路產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，除報(bào)送本辦法第四條 規(guī)定的資料和年審結(jié)論（當(dāng)年認(rèn)定的可不提供年審結(jié)論）外，軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)提供《軟件企業(yè)認(rèn)定證書(shū)》和《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》原件及復(fù)印件，集成電路產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)還應(yīng)提供《集成電路產(chǎn)品鑒定證書(shū)》原件及復(fù)印件。

　　以上資料在一個(gè)年度內(nèi)首次申請(qǐng)退稅時(shí)提供，當(dāng)年的以后月份可不再提供。

　?。ǘ┸浖?、集成電路產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，還應(yīng)提供以下資料：1、企業(yè)申請(qǐng)即征即退的書(shū)面報(bào)告；2、增值稅超稅負(fù)計(jì)算資料；3、《甘肅省增值稅遲付申請(qǐng)審批表》（附件二）；4、繳納增值稅稅收繳款書(shū)復(fù)印件。

　　三、審批程序和權(quán)限軟件、集成電路生產(chǎn)企業(yè)必須按照有關(guān)稅收政策規(guī)定繳納全部增值稅后，方可辦理退稅手續(xù)。企業(yè)當(dāng)月軟件產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％、集成電路產(chǎn)品實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的，可在次月向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)。

　?。ㄒ唬┲鞴車?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人報(bào)送的有關(guān)資料后，應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況和提供的計(jì)算資料等進(jìn)行認(rèn)真核實(shí)，簽注初審意見(jiàn)，將有關(guān)資料及時(shí)上報(bào)縣級(jí)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　以上初審工作應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)完成。

　?。ǘ┛h級(jí)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)收到下級(jí)機(jī)關(guān)報(bào)送的有關(guān)資料后應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行審核、審批，對(duì)符合條 件的辦理相關(guān)退稅手續(xù)。

　　以上審核、審批工作應(yīng)在5個(gè)工作日內(nèi)完成。

　　四、軟件產(chǎn)品和集成電路產(chǎn)品退稅計(jì)算辦法

　?。ㄒ唬┸浖a(chǎn)品應(yīng)退增值稅額軟件產(chǎn)品應(yīng)退增值稅額；當(dāng)期申請(qǐng)退稅軟件產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額－當(dāng)期申請(qǐng)退稅軟件產(chǎn)品銷售收入×3％

　?。ǘ┘呻娐樊a(chǎn)品應(yīng)退增值稅額集成電路產(chǎn)品應(yīng)退增值稅額＝當(dāng)期申請(qǐng)退稅集成電路產(chǎn)品應(yīng)納增值稅額－當(dāng)期申請(qǐng)退稅集成電路產(chǎn)品銷售收入×6％第十五條 民政福利增值稅退稅管理

　　一、適用范圍本條 規(guī)定的適用范圍為省級(jí)民政和稅務(wù)部門批準(zhǔn)的生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物的民政福利企業(yè)。

　　（一）民政福利企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備的條 件1、必須經(jīng)省級(jí)民政部門和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)；2、安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員的35％以上（含）：“四殘”是指盲、聾、啞及肢體殘疾。對(duì)只掛名不參加勞動(dòng)的“四殘”人員不得作為“四殘”人員計(jì)算比例；3、有健全的管理制度，并建立了“四表一冊(cè)”。即企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利稅使用分配表、殘疾職工名冊(cè)；4、經(jīng)民政、稅務(wù)部門驗(yàn)收審核，具有《社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)》。

　?。ǘ┰鲋刀愊日骱蠓嫡?/p>

　　1、安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50％以上（含）的民政福利工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅貨物，經(jīng)地、州、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，返還全部已納增值稅。

　　2、安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員35％以上，未達(dá)到50％的民政福利工業(yè)企業(yè)；其生產(chǎn)銷售的增值稅應(yīng)稅貨物，如發(fā)生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅優(yōu)惠，具體比例的掌握以不虧損為限。

　　3、一般納稅人按已征稅款返還，小規(guī)模納稅人按6％的征收率返還已征稅款。

　　（三）下列項(xiàng)目不得享受對(duì)民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策1、民政福利工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物；2、民政福利工業(yè)企業(yè)直接銷售外購(gòu)貨物和委托外單位加工的貨物；3、民政福利工業(yè)企業(yè)銷售給外貿(mào)企業(yè)或其他企業(yè)出口的貨物；4、從事商品批發(fā)和商品零售的民政福利企業(yè)。

　　二、民政福利工業(yè)企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅退稅優(yōu)惠政策應(yīng)報(bào)送的資料（一）民政福利工業(yè)企業(yè)申請(qǐng)享受增值稅優(yōu)惠政策的資格時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：1、民政福利企業(yè)審批表；2、社會(huì)福利企業(yè)證書(shū)原件及復(fù)印件；3、企業(yè)基本情況表、殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利潤(rùn)分配使用報(bào)表、殘疾職工名冊(cè)。

　?。ǘ┟裾＠I(yè)企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：1、《民政福利企業(yè)、學(xué)校辦企業(yè)增值稅退付申請(qǐng)表》（表式見(jiàn)甘國(guó)稅稅政發(fā)[1994]15號(hào)通知）；2、繳納增值稅稅收繳款書(shū)復(fù)印件。

　　三、審批程序和權(quán)限

　?。ㄒ唬┟舛愘Y格審批1、民政福利企業(yè)享受增值稅光征后返優(yōu)惠政策的資格由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同同級(jí)民政部門初審后逐級(jí)報(bào)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同省級(jí)民政部門審批；2、免稅資格的批復(fù)以下達(dá)審批表的形式下發(fā)進(jìn)行；3、福利企業(yè)享受增值稅退稅資格實(shí)行年審制度。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)向同級(jí)財(cái)政和民政部門按照企業(yè)隸屬關(guān)系分別負(fù)責(zé)同級(jí)民政福利企業(yè)的年審工作。對(duì)經(jīng)年審不符合規(guī)定的，取消其退稅資格。

　?。ǘ┰鲋刀愅硕惖膶徟?、安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員50％以上的民政福利工業(yè)在每一納稅期滿10日內(nèi)，如實(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)具實(shí)填開(kāi)繳款書(shū)征收入庫(kù)。稅款入庫(kù)后，由企業(yè)按要求報(bào)送有關(guān)申請(qǐng)資料，經(jīng)逐級(jí)報(bào)至地、州、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由縣級(jí)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)并填開(kāi)“收入退還書(shū)”，將已繳稅款全部退還給企業(yè)；2、安置“四殘”人員占企業(yè)生產(chǎn)人員在35％以上但未達(dá)到50％的民政福利工業(yè)企業(yè)先按規(guī)定交納增值稅，全年發(fā)生虧損的，在年度終了后三個(gè)月內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)逐級(jí)報(bào)至地、州、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，由縣級(jí)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理返還手續(xù)。

　　以上民政福利企業(yè)遲稅的審核、審批，各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在10內(nèi)完成。

　　第十六條 法律、法規(guī)及政策規(guī)定的其他增值稅減免退稅管理

　　一、適用范圍法律、法規(guī)及政策規(guī)定的除本辦法列明以外的其他增值稅減免退稅的管理。

　　二、申請(qǐng)?jiān)鲋刀悳p免退稅應(yīng)報(bào)送的資料及審批程序和權(quán)限納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀悳p免退稅應(yīng)報(bào)送的資料及審批程序和權(quán)限，可比照本辦法相關(guān)規(guī)定辦理。

　　第三章 增值稅減免退稅會(huì)計(jì)核算

　　第十七條 經(jīng)營(yíng)增值稅減免退稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人實(shí)際收到先征后退、即征即退、先征稅后返還的稅額，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

　　對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

　　第十八條 經(jīng)營(yíng)增值稅減免退稅項(xiàng)目的增值稅小規(guī)模納稅人實(shí)際收到先征后退、即征即退、先征稅后返還的稅額，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

　　對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”

　　科目。

　　第十九條 經(jīng)營(yíng)增值稅減免退稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人在《應(yīng)交增值稅明細(xì)表》“減免稅款”項(xiàng)目下反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅稅款，其根據(jù)“應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。

　　第四章 管理責(zé)任

　　第二十條 省以下各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要成立減免退稅審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)增值稅減免退稅資格的審核、審批事項(xiàng)要經(jīng)過(guò)集體研究決定，按規(guī)定的權(quán)限履行職責(zé)，不得越權(quán)決定增值稅減免退稅事項(xiàng)。

　　第二十一條 減免退稅項(xiàng)目要實(shí)行公示制度?？h級(jí)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)實(shí)際情況，采取各種形式向社會(huì)公開(kāi)已審批的減免退稅項(xiàng)目，接受納稅人的檢查和監(jiān)督。

　　公示結(jié)束后，如無(wú)異常情況，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向申請(qǐng)企業(yè)制發(fā)《減、免稅批準(zhǔn)通知單》（附件三），將享受稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)事項(xiàng)書(shū)面通知納稅人。

　　第二十二條 主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立增值稅減免退稅管理臺(tái)賬，記錄減免退政策依據(jù)、審核情況、審批意見(jiàn)、政策執(zhí)行時(shí)限、減免稅額等事項(xiàng)。

　　縣級(jí)主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每季度終了后20日內(nèi)向地、州、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)《甘肅省增值稅減免退稅情況統(tǒng)計(jì)表》，地、州、市國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總后于季度終了后30內(nèi)報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局。

　　第二十三條 主管國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)增值稅減免退稅項(xiàng)目納稅人增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的管理，督促其加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算。

　　第二十四條 上級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)機(jī)關(guān)增值稅減免退稅審核、審批事項(xiàng)的檢查和監(jiān)督，并通報(bào)檢查情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)立即糾正。

　　第二十五條 納稅人經(jīng)營(yíng)的減免退稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算減免退稅項(xiàng)目的銷售額，未單獨(dú)核算銷售額的，不得享受減免退稅優(yōu)惠。

　　第二十六條 對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)、審計(jì)機(jī)關(guān)等執(zhí)法機(jī)關(guān)根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定查補(bǔ)的增值稅，不得執(zhí)行增值稅即征即退、先征后退（返）優(yōu)惠政策。

　　第五章 附則

　　第二十七條 因機(jī)構(gòu)設(shè)置等原因未設(shè)立縣以下國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)或縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的，本辦法規(guī)定的職責(zé)由承擔(dān)相同職能的部門或機(jī)關(guān)辦理。

　　第二十八條 本辦法由甘肅省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十九條 本辦法與國(guó)家新出臺(tái)有關(guān)規(guī)定相抵觸的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。本辦法術(shù)盡事宜，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第三十條 本辦法自2002年7月1日起施行。

　　附件一：納稅人減免稅申請(qǐng)審批表（略）

　　甘肅省國(guó)家稅務(wù)局
二○○二年六月三十日