各區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：

　　近期，我們對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)增值稅管理情況進行了全面調(diào)查，為進一步加強對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的增值稅管理，特印發(fā)《重慶市農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷加工業(yè)務(wù)增值稅管理試行辦法》，請依照執(zhí)行。

　　附件：重慶市農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷加工業(yè)務(wù)增值稅管理試行辦法

　　第一章 總則

　　第一條 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，特制定本辦法。

　　本辦法的適用范圍是：在重慶市范圍內(nèi)使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票及稅款抵扣的納稅人，包括從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購加工業(yè)務(wù)、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購經(jīng)營業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人和個體工商業(yè)戶。

　　第二條 本辦法所稱農(nóng)業(yè)產(chǎn)品是指：種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的征稅范圍是指財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財稅字[1995]52號）所規(guī)定的范圍。

　　第二章 發(fā)票管理

　　第三條 申請取得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的管理程序：

　　按稅務(wù)行政許可設(shè)定的程序，由使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的納稅人提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審查有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)。即：銷售的商品或生產(chǎn)的產(chǎn)品所需的原材料貨物是農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，并符合《發(fā)票管理辦法》等規(guī)定。填寫《重慶市農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷（加工）企業(yè)基本情況登記表》（見附件1），由主管稅務(wù)機關(guān)核實農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票使用數(shù)量、金額版面，辦理《發(fā)票領(lǐng)購簿》。納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》和《發(fā)票領(lǐng)購單》向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票。

　　第四條 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的印制實行歸口管理。農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的字軌由市局統(tǒng)一編制。個別用票單位因業(yè)務(wù)特殊需要，可自行擬定收購業(yè)發(fā)票式樣，填報《重慶市國家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅處印制申請（審批）表》（此審批表在市局流轉(zhuǎn)稅處領(lǐng)?。┎⒏阶杂∞r(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票式樣，經(jīng)區(qū)縣（自治縣、市）國稅局審核，報市局流轉(zhuǎn)稅處審批確定字軌后，由市局指定印刷廠印制。

　　第五條 凡在重慶市范圍內(nèi)有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人，應(yīng)按本規(guī)定申請取得農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票。納稅人有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)并經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準同意使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的，方可購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票。糧食行業(yè)使用的由國家糧食局、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行制定統(tǒng)一式樣的《糧食收購統(tǒng)一憑證》不具備農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的法律效力。糧食行業(yè)收購糧食只能取得稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票，才能作為收購糧食業(yè)務(wù)入帳的合法憑證。其他有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準自行印制的收購清單、碼單均不能作為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票使用，只有取得稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票，才能作為收購業(yè)務(wù)入帳的合法憑證。

　　第六條 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票實行限量、限額、驗舊供新發(fā)售制度。視納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，參考其歷年銷售收入及生產(chǎn)能力，合理確定其購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的耗用數(shù)量及金額，月度用票量、收購年度及季度用票量，實行按收購年度、季度用量批準印制或按月度用量領(lǐng)購，有效控制納稅人農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的使用數(shù)量。自印收購發(fā)票的印制數(shù)量不得超過用票單位1年的用票量。對前一次自印或領(lǐng)購未使用完的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票要進行繳銷，未繳銷過期農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的，不得批準其再印制或領(lǐng)購新的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票。從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人必須建立健全農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷制度，按月填報《農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票月度使用情況表》（見附件2），向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷等情況。并對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票實行專人管理，使用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票必須按規(guī)定建立《發(fā)票登記簿》。

　　第七條 農(nóng)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票的開具要求。

　?。ㄒ唬╅_具農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票，必須按順序號、各聯(lián)次一次性填開，且金額、數(shù)量、品種一致，各項目必須填全，不得空缺。要求內(nèi)容真實、字跡清楚，并加蓋收購單位的財務(wù)印章或發(fā)票專用章。

　?。ǘ┫蜣r(nóng)業(yè)生產(chǎn)者以外的其他人收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不得自行填開農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票；收購免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品以外的貨物以及其他業(yè)務(wù)，不得填開農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票。

　?。ㄈ┺r(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票上填開的買價是指直接支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人的價款和按規(guī)定代收代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。

　?。ㄋ模┺r(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票只限在本區(qū)縣（自治縣、市）范圍內(nèi)填開，不得攜帶跨區(qū)縣（自治縣、市）填開（有特殊規(guī)定者除外）。

　　（五）委托個人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品需使用委托方的收購發(fā)票，另有規(guī)定者除外。委托單位或企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)取得受托方開具的普通發(fā)票。

　?。嵭谢丶愚r(nóng)戶訂單合同集中收購的龍頭企業(yè)，可以不逐筆填開收購業(yè)發(fā)票，憑訂單合同和收購片區(qū)村社出具的證明集中填開收購業(yè)發(fā)票。

　　第八條 農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票僅限于本收購企業(yè)使用，不得為其他企業(yè)、單位和個人代開、虛開；不得買賣、轉(zhuǎn)借或轉(zhuǎn)讓；不得虛擬銷貨人（出售人）、虛構(gòu)收購業(yè)務(wù)開具收購發(fā)票。

　　第三章 財務(wù)管理

　　第九條 從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購（加工、經(jīng)營）業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當按照財務(wù)會計制度規(guī)定建立健全會計賬簿和會計核算

　?。ㄒ唬氖罗r(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷、加工業(yè)務(wù)的納稅人，對購進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)按供貨對象（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者、非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者）、數(shù)量、金額設(shè)立分類“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購日記賬”；加工產(chǎn)品購入、銷售、領(lǐng)用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，必須設(shè)置完整的三級“庫存商品（原材料）”明細帳戶，核算其入、出庫、生產(chǎn)成本或進銷差價（毛利）情況。對庫存實物應(yīng)建立按月盤存制度，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品盤存報表》（見附件3），盤盈、盤虧情況及時登記調(diào)整庫存賬簿。

　　（二）設(shè)置“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金付款日記賬”對納稅人分散或零星收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品付款結(jié)算資金進行封閉管理，借方記“資金來源”從銀行取款，貸方記“收購業(yè)務(wù)支出”，以準確反映收購資金流動情況?！稗r(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金付款日記賬”與各類賬務(wù)之間賬賬相符、賬物相符、賬證相符。

　　第十條 從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人必須完整提供會計核算所需的各種記賬憑證和相關(guān)原始憑證；完善過磅、檢驗、入庫、出庫、收款、付款等各個環(huán)節(jié)管理制度及制約手續(xù)；以保證購進、銷售（耗用）、結(jié)存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的主要環(huán)節(jié)有相關(guān)的責(zé)任人，確保財務(wù)核算原始憑證的準確、真實性。

　?。ㄒ唬┘{稅人收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，必須按日逐筆登記“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購日記帳”，內(nèi)容真實、填寫齊全，作為填開農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票和會計核算的原始依據(jù)之一。對每日收購的農(nóng)產(chǎn)品進行匯總，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度收購匯總清單》（見附件4），對每日收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所支付的購貨款進行匯總，填制《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金支付情況月度匯總清單》（見附件5），作為資金核算的依據(jù)之一。

　　（二）納稅人填開或取得收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的合法發(fā)票（收購發(fā)票、專用發(fā)票、其他普通發(fā)票）核算，要有以下相應(yīng)的單證作為原始憑證附件：

　　1.過磅單（碼單）、檢驗單、入庫單、付款憑證、運費單據(jù)等；

　　2.單次支付收購款在1000元（含）以上的，還必須附出售人身份證復(fù)印件；

　　3.收購大宗（“大宗”標準由區(qū)縣局自定）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，還應(yīng)附銷貨方開具的銷貨證明；

　　4.外出收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)附《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（見附件6）；

　　5.委托他人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)提供《委托收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品證明》（見附件7）或委托協(xié)議（合同）。

　?。ㄈ╀N售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位的，應(yīng)索取銷售方開具的普通發(fā)票并加蓋財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，才能作為原始記賬憑證。

　?。ㄋ模┘{稅人銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按日匯總填列《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度銷售匯總清單》（見附件8）與“農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售日記賬”核對，且作為核算農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售收入的依據(jù)之一，其開具銷售發(fā)票的“記賬聯(lián)”要有出庫單、收款憑證、運費單據(jù)等，且作為記帳憑證的原始附件。銷售大宗的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，還需附購、銷雙方簽訂的購、銷合同（協(xié)議）復(fù)印件作為開具銷售發(fā)票的依據(jù)和作為銷售發(fā)票“記賬聯(lián)”的附件。

　　第十一條 納稅人應(yīng)加強貨幣資金的核算管理，嚴格遵守《現(xiàn)金管理條例》的規(guī)定，杜絕銷貨款截留、坐支，完善貨款結(jié)算制度，并按會計制度編制“現(xiàn)金流量表”。

　　納稅人發(fā)生下列購銷業(yè)務(wù)必須通過銀行結(jié)算貨款：

　?。ㄒ唬霓r(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和其他農(nóng)業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營單位購進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

　?。ǘ┲Ц督o受托單位或個人集中收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；

　　（三）分散或零星收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)集中從銀行取現(xiàn)后再分別支付。

　　第十二條 納稅人按照本規(guī)定應(yīng)提供的各種會計核算單證，由主管稅務(wù)機關(guān)指導(dǎo)并監(jiān)制，由納稅人自行印制。

　　第四章 納稅申報管理

　　第十三條 從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當按照《征管法》及相關(guān)稅收法律法規(guī)進行納稅申報，報送稅收資料和財務(wù)報表。

　　第十四條 納稅人進行納稅申報時，除報送《增值稅納稅申報表》及附表外，還應(yīng)按企業(yè)信用等級報送附列資料。

　?。ㄒ唬〢、B類企業(yè)應(yīng)報送的附列資料

　　1.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購增值稅月度抵扣清單》（見附件9）；

　　2.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票月度使用情況表》；

　　3.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金支付情況月度匯總清單》；

　?。ǘ〤、D類企業(yè)應(yīng)報送的附列資料

　　1.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購增值稅月度抵扣清單》

　　2.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票月度使用情況表》

　　3.根據(jù)納稅人的“庫存商品明細賬”填列的《庫存農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度購、用、存清單》（見附件10）；

　　4.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度收購匯總清單》；

　　5.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月度銷售匯總清單》；

　　6.《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金支付情況月度匯總清單》。

　　上述資料報辦稅服務(wù)廳受理后，交主管稅務(wù)機關(guān)管理員，備查。

　　第五章 稅款抵扣管理

　　第十五條 增值稅一般納稅人購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，取得下列合法發(fā)票準予抵扣進項稅額：

　?。ㄒ唬╀N貨方是增值稅一般納稅人的，憑銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款抵扣；

　?。ǘ╀N貨方是小規(guī)模納稅人和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位的，憑銷貨方開具的普通發(fā)票上注明的買價，依13％的扣除率計算抵扣進項稅；

　?。ㄈ╀N貨方屬偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或未在稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位、個體經(jīng)營者、其他經(jīng)營者個人的，憑銷貨方所在地主管稅務(wù)機關(guān)代開的臨時經(jīng)營普通發(fā)票上注明的買價，依13％的扣除率計算抵扣進項稅；

　?。ㄋ模╀N貨方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人的，憑增值稅一般納稅人自行填開的收購發(fā)票上注明的買價，依13％的扣除率計算抵扣進項稅。

　　第十六條 一般納稅人購進的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，有下列情形之一的，不得抵扣進項稅額：

　?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定取得、填開相關(guān)合法發(fā)票的；

　?。ǘ┌l(fā)票項目填寫不全的；

　?。ㄈ┦召忁r(nóng)業(yè)產(chǎn)品的對象不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人，而自行填開的收購發(fā)票；

　?。ㄋ模┦召彽霓r(nóng)業(yè)產(chǎn)品不是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人自產(chǎn)的，且自行填開的收購發(fā)票；

　?。ㄎ澹┦褂闷髽I(yè)自制收購憑證、清單、碼單的；

　　（六）取得、自行填開的發(fā)票未按規(guī)定加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章的；

　　（七）未發(fā)生農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)而虛開發(fā)票的；

　?。ò耍┤〉谩⒆孕刑铋_發(fā)票所附原始單據(jù)不全的，即：不能證實購進貨物的真實性；

　　（九）免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的非正常損失；

　　（十）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品未付款的，即：不能證實購進貨物的真實性；

　?。ㄊ唬┪窗匆?guī)定進行納稅申報的；

　?。ㄊ┮话慵{稅人自行填開收購發(fā)票的開具信息或取得購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品普通發(fā)票的開具信息與其納稅申報抵扣的相關(guān)信息比對不符的；

　　（十三）未按本辦法建立完整的庫存三級明細賬，健全財務(wù)核算制度，收購資金未納入封閉運行，不能提供、填報有關(guān)附列資料的，即：無法證實購進貨物的真實性。

　　（十四）其他按照規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的。

　　第六章 稅源監(jiān)控及納稅評估

　　第十七條 主管稅務(wù)機關(guān)對從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷、加工業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人按照納稅信用等級評定（參閱：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《納稅信用等級評定管理試行辦法》的通知，國稅發(fā)[2003]92號），實行ABCD分類管理。

　　（一）A類企業(yè)以隨機抽查監(jiān)控為主，由稅務(wù)機關(guān)對其發(fā)票使用情況不定期檢查。

　　（二）B類企業(yè)除采取隨機抽查監(jiān)控外，要著重加強事后檢查。稅務(wù)機關(guān)要定期對其農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購進、銷售（耗用）、庫存，資金結(jié)算，申報抵扣稅等情況進行評估分析。

　?。ㄈ〤類、D類企業(yè)除采取上述措施外，要實施嚴格的事前監(jiān)控。對企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，采取必要的現(xiàn)場監(jiān)督（季節(jié)性收購）、實物查驗（大宗收購）、跟蹤回訪等管理手段，并嚴格控制發(fā)票填開使用、審核稅款抵扣。對D類企業(yè)還要嚴格審查、監(jiān)盤實物庫存、銷售（耗用）、資金流向，并對其生產(chǎn)經(jīng)營全過程實施監(jiān)控。

　　第十八條 對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程實施全面監(jiān)控分析。側(cè)重點應(yīng)放在以下方面：

　?。ㄒ唬┌l(fā)票領(lǐng)購用量變化較大的；

　?。ǘ┯刑撻_發(fā)票嫌疑的；

　?。ㄈ┌l(fā)票原始單證不全，不能證實購銷貨物真實性的；

　?。ㄋ模┊惖厥召彙N售或攜帶發(fā)票異地填開的；

　　（五）月購進額在100萬元（含）以上變動異常的；

　?。┥a(chǎn)企業(yè)月產(chǎn)量、銷量及投入產(chǎn)出率波動異常的；

　?。ㄆ撸┥a(chǎn)企業(yè)購進量大而耗比低，或者產(chǎn)成品與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品耗用比或燃料、動力耗用比異常的；

　?。ò耍┘{稅申報異?；蚨愗撈偷?；

　?。ň牛┰律陥蟮姆窃鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票抵扣稅款超過當月申報的全部進項稅額50％以上的；

　　（十）購進農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作價異常的；

　　（十一）資金結(jié)算異常，未通過資金封閉運行，即未通過銀行結(jié)算資金，出現(xiàn)大額現(xiàn)金支付的。

　　第十九條 建立報查、驗收、回訪制度，企業(yè)購進單筆大宗農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，應(yīng)在企業(yè)購進入庫、銷售起運時，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出報驗，經(jīng)稅企雙方查驗貨物，由雙方經(jīng)辦人員在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品查驗記錄》（見附件11）上簽字確認后，作為農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購進的附件依據(jù)之一。稅務(wù)機關(guān)對銷貨人和受托收購方身份、貨物的真實性等情況進行必要的回訪、查驗，對收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所支付的貨款進行核實。

　　第二十條 納稅人跨區(qū)縣收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)當向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（在“經(jīng)營方式”欄中填寫“外出收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”或“外出銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品”），憑此證明在收購地或銷售地從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)。納稅人委托其他單位、個人集中收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報填寫《委托收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品證明》，憑此證明從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品委托收購業(yè)務(wù)。

　　第二十一條 建立農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷、加工業(yè)務(wù)增值稅納稅評估制度。主管稅務(wù)機關(guān)將從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷、加工業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人，納入增值稅納稅評估范圍，對稅源情況和納稅情況進行綜合分析評定。

　?。ㄒ唬┌雌髽I(yè)信用等級確定農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷、加工業(yè)務(wù)納稅評估次數(shù)：

　　1.A、B類企業(yè)每年對其進行不少于1次納稅評估分析；

　　2.C、D類企業(yè)每年對其進行不少于2次納稅評估分析。

　　（二）對農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷、加工業(yè)務(wù)增值稅納稅評估主要分析指標：

　　1.對進項稅額長期大于銷項稅額的異常情況，通過加強日常稅務(wù)稽核檢查，核實庫存物資是否與帳目金額相符，是否如實反映銷售收入，是否真實地收購了農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，產(chǎn)成品耗料與投入產(chǎn)出率是否相吻合等，以控制納稅人將銷售收入后移、抵扣進項稅額提前或虛開收購發(fā)票抵扣進項稅。

　　2.對同類收購企業(yè)（分商業(yè)或工業(yè)）可核定一個基本稅負率，參考該企業(yè)或同行業(yè)前3年平均稅負制定（即：前提是納稅情況正常的企業(yè)），或根據(jù)其他收購企業(yè)單位生產(chǎn)成本、市場不含稅售價以及征稅率、扣稅率差等因素綜合確定該企業(yè)、行業(yè)最低基本稅負率，并以此為標準評估企業(yè)當期納稅情況，具體公式為：

　　評估稅負率＝[（當期銷售收入＋庫存貨物售價金額）×適用稅率－（上期留抵稅金＋當期進項稅額）]／（當期銷售收入＋庫存貨物售價金額）×100％

　　評估稅負率≥基本稅負率，企業(yè)納稅申報基本正常。評估稅負率＜基本稅負率，企業(yè)納稅申報異常，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其進行調(diào)查。

　　3.對收購企業(yè)產(chǎn)成品投入產(chǎn)出率評估。收購企業(yè)產(chǎn)成品投入產(chǎn)出率，按一定時期的生產(chǎn)工藝確定（相對來說是比較穩(wěn)定）成品產(chǎn)出率，或分別按各種原、輔、燃動材料的單位成本耗用比確定成品產(chǎn)出率，對同行業(yè)一般均適用，據(jù)此評估收購企業(yè)是否有虛開收購貨物數(shù)量等行為，具體評估公式為：

　　企業(yè)當期產(chǎn)成品產(chǎn)出量＝[（上期庫存貨物數(shù)量＋當期收購貨物數(shù)量）－期末庫存貨物數(shù)量]×成品產(chǎn)出率

　　企業(yè)當期產(chǎn)成品產(chǎn)出量≤企業(yè)當期實際產(chǎn)成品（半成品）生產(chǎn)數(shù)量，企業(yè)生產(chǎn)原材料耗用情況正常。企業(yè)當期產(chǎn)成品產(chǎn)出量＞企業(yè)當期實際產(chǎn)成品（半成品）生產(chǎn)數(shù)量，則該企業(yè)當期生產(chǎn)耗用原材料異常，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對其進行調(diào)查。

　　第七章 違章處理

　　第二十二條 納稅人未按《發(fā)票管理辦法》及本辦法取得、使用及填開的，一律不得作為進項稅額抵扣憑證，稅務(wù)機關(guān)并按《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　第二十三條 納稅人違反本辦法及稅收有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，并按《征管法》、《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。對拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，主管稅務(wù)機關(guān)可以收繳其農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票或停止向其發(fā)售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票。

　　第二十四條 納稅人未按本辦法要求設(shè)置有關(guān)帳簿的，一律不得抵扣進項稅額，稅務(wù)機關(guān)并有權(quán)按《發(fā)票管理辦法》、《征管法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　第二十五條 納稅人利用農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)發(fā)票和取得虛開發(fā)票進行偷稅的，應(yīng)按《征管法》、《發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規(guī)定予以處罰，構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　第八章 附則

　　第二十六條 本辦法在執(zhí)行中，如與國家相關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章相餑的，按國家稅收法律、法規(guī)、規(guī)章執(zhí)行。

　　第二十七條 本辦法由重慶市國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。

　　第二十八條 本辦法從2005年1月1日（稅款所屬時間）起執(zhí)行。