各區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：

　　現(xiàn)將《重慶市國家稅務(wù)局廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行中反映出來的問題請(qǐng)及時(shí)向市局報(bào)告。

　　附件：重慶市國家稅務(wù)局廢舊物資經(jīng)營業(yè)務(wù)增值稅管理辦法（試行）

　　總則

　　第一條 為了認(rèn)真貫徹國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)增值稅征收管理的規(guī)定，進(jìn)一步完善對(duì)廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)和使用廢舊物資生產(chǎn)企業(yè)的增值稅管理，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其他相關(guān)稅收法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，特制定本辦法。

　　第二條 在重慶市范圍內(nèi)從事廢舊物資回收經(jīng)營的單位（以下簡稱“回收經(jīng)營單位”）和取得回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票并申報(bào)抵扣稅款的生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱“生產(chǎn)企業(yè)”）均適用本辦法。

　　第三條 本辦法所稱廢舊物資是指社會(huì)生產(chǎn)和消費(fèi)過程中產(chǎn)生的各種廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。

　　第一章 減免稅管理

　　第四條 享受免征增值稅優(yōu)惠政策的回收經(jīng)營單位是指同時(shí)具備以下條件的單位（不包括個(gè)人和個(gè)體經(jīng)營者）：

　?。ㄒ唬┙?jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)，從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位。

　　（二）有固定的經(jīng)營場所及倉儲(chǔ)場地。

　?。ㄈ┴?cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算健全，并按規(guī)定設(shè)置、填制下列賬簿、報(bào)表：

　　1.設(shè)置廢舊物資實(shí)物日記賬和分類明細(xì)賬，對(duì)收購銷售的廢舊物資按類別、品名、數(shù)量、金額等進(jìn)行核算，正確反映各類廢舊物資的進(jìn)、銷、存情況。

　　2.設(shè)置廢舊物資資金支付日記賬和分類明細(xì)賬，核算收購廢舊物資貨款的支付情況。

　　3.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求設(shè)置、填制的其他賬簿、報(bào)表。

　?。ㄋ模┠軌驕?zhǔn)確提供下列稅務(wù)資料：

　　1.廢舊物資收購清單。

　　2.廢舊物資發(fā)票開具清單。

　　3.各收購門點(diǎn)清冊(cè)及其負(fù)責(zé)人、購銷人員名冊(cè)。

　　4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　第五條 回收經(jīng)營單位同時(shí)經(jīng)營廢舊物資和其他應(yīng)稅貨物的，應(yīng)將廢舊物資和其他應(yīng)稅貨物的經(jīng)營分別核算。

　　第六條 本辦法實(shí)施之日起新辦的享受免征增值稅優(yōu)惠政策的回收經(jīng)營單位在取得稅務(wù)登記證15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《重慶市廢舊物資經(jīng)營單位基本情況表》（以下簡稱“基本情況表”）及各收購門點(diǎn)清冊(cè)及其負(fù)責(zé)人、購銷人員名冊(cè)作為管理資料。

　　第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到新辦回收經(jīng)營單位報(bào)送的“基本情況表”后，應(yīng)于10個(gè)工作日內(nèi)，安排2人以上對(duì)企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行約談并到戶對(duì)其基本情況進(jìn)行查驗(yàn)。經(jīng)查驗(yàn)符合國家免征增值稅政策規(guī)定的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在表上簽注確認(rèn)意見，作為對(duì)“回收經(jīng)營單位”進(jìn)行管理的基礎(chǔ)資料。

　?。ㄒ唬┘s談對(duì)象為法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、購銷人員，約談時(shí)應(yīng)填制約談?dòng)涗洸⒂呻p方人員簽字。

　?。ǘ?shí)地查驗(yàn)內(nèi)容為回收經(jīng)營單位是否符合本辦法第四條所列條件。實(shí)地查驗(yàn)后應(yīng)寫出實(shí)地查驗(yàn)報(bào)告。

　　第八條 回收經(jīng)營單位應(yīng)于年度終了30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《重慶市廢舊物資經(jīng)營單位申報(bào)核查表》（以下簡稱“核查表”）。

　　第九條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)回收經(jīng)營單位的管理，在收到回收經(jīng)營單位報(bào)送的“核查表”后，于30個(gè)工作日內(nèi)按照《流轉(zhuǎn)稅政策執(zhí)行情況專項(xiàng)調(diào)查辦法》（渝國稅發(fā)[2003]59號(hào)）規(guī)定程序和辦法，組織完成對(duì)“回收經(jīng)營單位”享受免征增值稅優(yōu)惠政策的專項(xiàng)調(diào)查。經(jīng)調(diào)查無誤的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在“核查表”上簽注意見。經(jīng)調(diào)查存在問題的，移交稽查部門查處。

　　第二章 發(fā)票及“開票人專章”的管理

　　第十條 回收經(jīng)營單位的發(fā)票領(lǐng)購及“開票人專章”管理

　?。ㄒ唬┬罗k回收經(jīng)營單位在申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供《重慶市廢舊物資經(jīng)營單位基本情況表》作為附列資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)回收經(jīng)營單位的經(jīng)營規(guī)模核定其廢舊物資普通發(fā)票和“收購業(yè)專用發(fā)票”的月供票量。

　　（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售發(fā)票時(shí)必須堅(jiān)持“驗(yàn)舊購新”制度。

　　（三）回收經(jīng)營單位必須嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣、大小刻制“開票人專章”，并將印模報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。“開票人專章”應(yīng)加蓋在普通發(fā)票下方正中央。

　　第十一條 “收購業(yè)專用發(fā)票”的開具管理

　　（一）重慶市收購業(yè)專用發(fā)票（以下簡稱“收購發(fā)票”）僅限于購買發(fā)票的回收經(jīng)營單位在本市范圍內(nèi)使用。

　　1.回收經(jīng)營單位的收購業(yè)務(wù)必須是廢舊物資實(shí)物交割發(fā)生在本市范圍內(nèi)的，方可填開使用“收購發(fā)票”。

　　2.回收經(jīng)營單位跨本市異地收購廢舊物資的，不得開具向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購的收購發(fā)票。回收經(jīng)營單位發(fā)生上述經(jīng)營業(yè)務(wù)的，比照外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理規(guī)定辦理，由回收經(jīng)營單位向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具“外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明”，據(jù)此向收購地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購收購發(fā)票。

　　3.回收經(jīng)營單位跨區(qū)縣設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，只從事廢舊物資的收購業(yè)務(wù)，既不向購買方開具發(fā)票，也不收取貨款，由該回收經(jīng)營單位機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理。否則，由分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管理。

　　（二）回收經(jīng)營單位向經(jīng)營性單位收購廢舊物資，應(yīng)向收購對(duì)象索取發(fā)票，不得開具收購發(fā)票。

　　（三）回收經(jīng)營單位向交售人收購廢舊物資必須按規(guī)定如實(shí)填開收購發(fā)票，并將發(fā)票上注明的項(xiàng)目及交售人身份證件號(hào)碼，如實(shí)逐筆填寫“廢舊物資收購清單”，備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。

　　每次交售廢舊物資金額在100元以下的，可不登記交售人身份證件號(hào)碼。

　　第十二條 廢舊物資普通發(fā)票的開具及采集管理

　　（一）回收經(jīng)營單位必須按照發(fā)生的廢舊物資銷售業(yè)務(wù)如實(shí)填開廢舊物資普通發(fā)票。

　　（二）回收經(jīng)營單位開具發(fā)票時(shí)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章和“開票人專章”。

　?。ㄈ┗厥战?jīng)營單位應(yīng)將銷售廢舊物資開具的廢舊物資普通發(fā)票逐票填寫“廢舊物資發(fā)票開具清單”，并拷制載有“廢舊物資發(fā)票開具清單”電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲(chǔ)介質(zhì)），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。

　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)回收經(jīng)營單位存在未按規(guī)定開具廢舊物資普通發(fā)票，及有根據(jù)認(rèn)為回收經(jīng)營單位納稅中存在疑點(diǎn)需進(jìn)一步調(diào)查的，可對(duì)其廢舊物資普通發(fā)票的開具實(shí)行“代管監(jiān)開”。即：回收經(jīng)營單位將購買的廢舊物資普通發(fā)票交由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代保管，需開具廢舊物資普通發(fā)票時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)查驗(yàn)其貨物的真實(shí)性后，到稅務(wù)機(jī)關(guān)開具。

　　第三章 抵扣管理

　　第十三條 生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)廢舊物資后，應(yīng)分品種設(shè)置并登載廢舊物資實(shí)物日記帳，設(shè)置并登載廢舊物資分類明細(xì)帳。

　　第十四條 生產(chǎn)企業(yè)購入回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的廢舊物資普通發(fā)票上注明的金額，按10％計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　（一）生產(chǎn)企業(yè)取得未加蓋“開票人專章”的廢舊物資普通發(fā)票，不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)取得廢舊物資普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)票開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣，逾期不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)廢舊物資發(fā)票逐票填寫“廢舊物資發(fā)票抵扣清單”，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送，同時(shí)報(bào)送載有“廢舊物資發(fā)票抵扣清單”電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲(chǔ)介質(zhì)）。未報(bào)送“廢舊物資抵扣清單”紙質(zhì)資料的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫“廢舊物資抵扣清單”的，該張憑證不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　第四章 納稅評(píng)估

　　第十五條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每季度對(duì)回收經(jīng)營單位進(jìn)行一次納稅評(píng)估，每半年對(duì)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行一次納稅評(píng)估。

　　第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)和日常管理中收集的資料信息，運(yùn)用下列指標(biāo)進(jìn)行評(píng)估分析：

　　（一）“回收經(jīng)營單位”主要分析指標(biāo)

　　1.銷售額變動(dòng)率。通過對(duì)比各月銷售額，分析其有無虛開廢物資普通發(fā)票的情況。

　　2.收購額變動(dòng)率。通過分析對(duì)比各月收購發(fā)票領(lǐng)用量及收購金額變動(dòng)情況，分析其有無虛開收購發(fā)票的情況。

　　3.收購資金變動(dòng)率。通過分析回收經(jīng)營單位企業(yè)銀行資金的變動(dòng)情況，評(píng)估其收購、銷售廢舊物資的真實(shí)情況。

　　4.收購價(jià)格變動(dòng)率。通過比較回收經(jīng)營單位同行業(yè)的收購、銷售廢舊物資的價(jià)格水平，分析其有無虛高價(jià)格的情況。

　　經(jīng)評(píng)估發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在偷、逃、騙稅或虛開發(fā)票嫌疑的，應(yīng)立即移交稽查查處。

　　（二）生產(chǎn)企業(yè)主要分析指標(biāo)

　　1.稅負(fù)率。通過對(duì)生產(chǎn)企業(yè)歷史同期、同行業(yè)、同產(chǎn)品平均稅負(fù)率的比較，分析其有無虛購廢舊物資、騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

　　2.投入產(chǎn)出率。通過對(duì)生產(chǎn)企業(yè)耗用廢舊物資與產(chǎn)成品投入產(chǎn)出率的分析比較，分析其投入產(chǎn)出率發(fā)生變動(dòng)的原因，以及有無虛購廢舊物資騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

　　3.燃料、動(dòng)力耗用率。通過對(duì)生產(chǎn)企業(yè)燃料、動(dòng)力耗用情況的分析比較，分析其燃料、動(dòng)力耗用與產(chǎn)出成品是否相符，并結(jié)合其廢舊物資的投入產(chǎn)出率進(jìn)行配比，分析其有無虛購廢舊物資騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

　　4.庫存廢舊物資賬實(shí)情況。通過對(duì)生產(chǎn)企業(yè)一段時(shí)期內(nèi)賬面廢舊物資變化情況以及廢舊物資賬面數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)的分析核實(shí)，查實(shí)其有無虛購廢舊物資騙抵進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

　　5.廢舊物資加工能力情況。通過對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)工藝及生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，分析其能否直接對(duì)廢舊物資進(jìn)行加工生產(chǎn)。

　　第十七條 納稅評(píng)估的方法、其他評(píng)估指標(biāo)、評(píng)估文書資料、評(píng)估結(jié)果處理等，按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章 違章處理

　　第十八條 回收經(jīng)營單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征管法》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　（一）未按本辦法第四條第三、四款的規(guī)定，設(shè)置、登記各種賬簿、報(bào)表和報(bào)送各種稅務(wù)資料的。

　　（二）違反本辦法第六條的規(guī)定，不報(bào)送或未按規(guī)定報(bào)送“基本情況表”的。

　　（三）違反本辦法第八條的規(guī)定，不報(bào)送或未按規(guī)定報(bào)送“核查表”的。

　?。ㄋ模┻`反本辦法第十二條第四款的規(guī)定，未如實(shí)采集或上報(bào)廢舊物資發(fā)票信息的。

　　第十九條 生產(chǎn)企業(yè)有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《征管法》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　（一）未按本辦法第十三條的規(guī)定設(shè)置和登載廢舊物資日記帳和分類帳的。

　?。ǘ┪窗幢巨k法第十四條第三款的規(guī)定報(bào)送“廢舊物資發(fā)票抵扣清單”的。

　?。ㄈ┻`反本辦法第十四條第四款的規(guī)定，未如實(shí)采集或上報(bào)廢舊物資發(fā)票信息的。

　　第二十條 回收經(jīng)營單位有下列行為之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　（一）未按照本辦法第十一條第一、二款的規(guī)定開具收購業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的。

　?。ǘ┪窗凑毡巨k法第十二條第一、二款的規(guī)定開具廢舊物資普通發(fā)票的。

　　第二十一條 回收經(jīng)營單位有下列行為之一的，不得享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

　　（一）凡不同時(shí)具備本辦法第四條所列條件的。

　　（二）不能將廢舊物資和其他應(yīng)稅貨物的經(jīng)營準(zhǔn)確分別核算的。

　　（三）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)虛開發(fā)票的。

　　（四）發(fā)生稅務(wù)違章行為經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正逾期不改的。

　　第二十二條 本辦法自2004年12月1日起實(shí)施。