各區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)家稅務(wù)局，各直屬單位：

　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣憑證的管理，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]121號(hào)）

　　規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況制定了《重慶市運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣具體管理試行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行中應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)氐胤蕉悇?wù)局的聯(lián)系和配合，有什么問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)向市局反映，以便及時(shí)研究解決。

　　附件：重慶市運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣具體管理試行辦法

　　第一條 為了進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅有關(guān)運(yùn)輸發(fā)票抵扣憑證的管理，堵塞稅收漏洞，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]121號(hào)）規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況特制定本辦法。

　　第二條 凡增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）取得運(yùn)輸發(fā)票并應(yīng)計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，均適用本辦法。

　　本條 所稱取得運(yùn)輸發(fā)票是指：（一）納稅人外購(gòu)貨物（固定資產(chǎn)除外）支付運(yùn)輸費(fèi)用而取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)；（二）納稅人銷售應(yīng)稅貨物而支付運(yùn)輸費(fèi)用所取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條 例實(shí)施細(xì)則》第十二條 所規(guī)定的不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)除外）。

　　第三條 準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、快運(yùn)費(fèi)、返空費(fèi)等其他雜費(fèi)。

　　第四條 運(yùn)輸單位提供運(yùn)輸勞務(wù)自行開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省級(jí)地方稅務(wù)局委托的中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開(kāi)的運(yùn)輸發(fā)票準(zhǔn)予抵扣。其他單位代運(yùn)輸單位和個(gè)人開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票一律不得抵扣。在國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有作出統(tǒng)一規(guī)定以前，凡納稅人向重慶市內(nèi)運(yùn)輸單位取得的按重慶市地方稅務(wù)局統(tǒng)一規(guī)定使用的《重慶市公路運(yùn)輸貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票》、《重慶市水路貨運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票》和《重慶市貨物運(yùn)輸專用發(fā)票》準(zhǔn)予抵扣，其抵扣聯(lián)均為第四聯(lián)。納稅人向重慶市內(nèi)運(yùn)輸單位取得的除以上3種運(yùn)輸發(fā)票以外的運(yùn)輸發(fā)票，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　第五條 納稅人取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐票填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》（見(jiàn)附件），在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定報(bào)送申報(bào)資料外，增加報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料和電子信息。

　　第六條 納稅人填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》時(shí)，對(duì)取得的《重慶市貨物運(yùn)輸專用發(fā)票》應(yīng)按運(yùn)輸工具的不同，分別填入《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》的相應(yīng)“發(fā)票種類”欄。

　　第七條 《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》信息采集分為納稅人自行采集和委托中介機(jī)構(gòu)代為采集兩種方式。如果納稅人天使用信息采集軟件的條 件，可委托中介機(jī)構(gòu)代為采集。

　　第八條 納稅人自行采集《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》信息的采集軟件——“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（一般納稅人版）”已由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一開(kāi)發(fā)，納稅人可從國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站（ttp://chinatax.gov.cn）自行下載，或到主管國(guó)家稅務(wù)局免費(fèi)拷貝。自行采集的納稅人應(yīng)將其取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐類、逐票填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》后，再使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（一般納稅人版）”將《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》信息逐類、逐條 采集到系統(tǒng)中并生成電子信息。運(yùn)輸發(fā)票、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及其電子信息三者有關(guān)內(nèi)容應(yīng)相同。委托中介機(jī)構(gòu)采集的納稅人應(yīng)將其取得所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，根據(jù)相關(guān)運(yùn)輸發(fā)票逐類、逐票填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》后委托中介機(jī)構(gòu)代為采集。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)納稅人提供的《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》，使用“貨物運(yùn)輸發(fā)票信息采集軟件（國(guó)稅中介版）”將《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》信息逐類、逐條 采集到系統(tǒng)中并生成電子信息。運(yùn)輸發(fā)票、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及其電子信息三者有關(guān)內(nèi)容應(yīng)相同。在采集時(shí)“發(fā)票種類”應(yīng)按《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》中所列種類分別錄入：“發(fā)票號(hào)碼”按運(yùn)輸發(fā)票號(hào)碼的實(shí)際位數(shù)錄入。

　　第九條 納稅人未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及電子信息的，其運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。納稅人運(yùn)輸發(fā)票、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及其電子信息三者有關(guān)內(nèi)容不相同的其運(yùn)輸發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。納稅人未按規(guī)定要求填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張運(yùn)輸發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　第十條 各區(qū)縣（市）國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理，及時(shí)解決納稅人和中介機(jī)構(gòu)在軟件使用中的有關(guān)問(wèn)題。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)納稅人運(yùn)輸發(fā)票、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》紙質(zhì)資料及其電子信息三者有關(guān)內(nèi)容一致性的審核。

　　第十一條 納稅人取得的2003年10月31日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，應(yīng)當(dāng)自開(kāi)票之日起90天內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣，超過(guò)90天的不得予以抵扣。納稅人取得的2003年10月31日以前開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，必須在2004年1月31日前抵扣完畢，逾期不再準(zhǔn)予抵扣。

　　第十二條 主管國(guó)家稅務(wù)局在納稅申報(bào)期內(nèi)受理申報(bào)時(shí)，應(yīng)對(duì)《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）》中第8欄“7％扣除率”的“金額、稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)與《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》中“合計(jì)”欄“允許計(jì)算抵扣的運(yùn)費(fèi)金額、計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，兩者數(shù)據(jù)應(yīng)一致。如不一致，應(yīng)退回納稅人重新申報(bào)。對(duì)連續(xù)兩個(gè)月稽核均不相等的納稅人，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。在申報(bào)系統(tǒng)采集數(shù)據(jù)與《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》電子數(shù)據(jù)未實(shí)現(xiàn)自動(dòng)稽核之前，暫時(shí)采取手工方式完成申報(bào)稽核工作。

　　第十三條 納稅申報(bào)期結(jié)束后，各區(qū)縣（市）國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)將當(dāng)期《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》匯總電子信息，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞給重慶市國(guó)家稅務(wù)局。運(yùn)輸發(fā)票信息的采集、傳遞、清分與比對(duì)等具體要求詳見(jiàn)《重慶市國(guó)家稅務(wù)局貨物運(yùn)輸發(fā)票管理業(yè)務(wù)流程和技術(shù)實(shí)現(xiàn)方案》。

　　第十四條 對(duì)比對(duì)不符的先由稽查部門進(jìn)行稽查，經(jīng)查實(shí)后確有問(wèn)題的按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。稽查部門應(yīng)將稽查、處理結(jié)果及時(shí)反饋增值稅征收管理部門。

　　第十五條 本辦法自2003年11月1日起執(zhí)行。