區(qū)縣（自治縣、市）國家稅務局，各直屬單位：

　　根據(jù)《國家稅務總局開展增值稅納稅評估工作的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]7號）的要求，我市及時開展了對商貿(mào)（科貿(mào)）企業(yè)增值稅一般納稅人的專項納稅評估工作，取得了一定成效。通過評估發(fā)現(xiàn)個別企業(yè)存在著以虛假的海關進口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關完稅憑證”）抵扣進項稅額的問題，且金額、稅額較大。為打擊不法分子利用虛假“四種抵扣憑證”特別是海關完稅憑證抵扣進項稅額，加強對海關完稅憑證的抵扣管理，經(jīng)市局研究決定，在全市開展對所有增值稅一般納稅人以海關完稅憑證抵扣進項稅額的專項清理核查工作?，F(xiàn)將前階段專項納稅評估中發(fā)現(xiàn)的重大問題進行通報，并將有關工作安排通知如下：

　　一、專項納稅評估發(fā)現(xiàn)問題的通報在前階段的專項納稅評估中，渝中區(qū)國家稅務局發(fā)現(xiàn)其轄區(qū)內(nèi)的重慶楚順商貿(mào)有限責任公司和重慶市圣力諾貿(mào)易有限責任公司存在利用虛假的海關完稅憑證抵扣稅款的嫌疑。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)基本情況

    1.重慶楚順商貿(mào)有限責任公司于2003年11月成立，同年12月取得增值稅一般納稅人資格，注冊地址為渝中區(qū)鴻都大酒店9樓6號房，法人楊楚順（汕頭人）。主營化纖制品、及機器配件等。2004年1-2月申報收入9810269.52元，銷項稅金1667745.73元，進項稅金1643726元（其中1130.58元為購進防偽稅控電腦抵扣稅金，1642595.42元為海關代征增值稅），已納增值稅24019.73元。

　　2.重慶市圣力諾貿(mào)易有限責任公司于2003年2月底成立，同年4月取得增值稅一般納稅人資格，注冊地址為渝中區(qū)學田灣正街55號。該公司于2003年11月搬入渝中區(qū)鴻都大酒店9樓6號房，法人鄭增中，主營機器配件。2003年7-12月銷售收入31806339.66元，銷項稅金5407077.74元，進項5326138.46元（其中505.79元為防偽稅控系統(tǒng)抵扣稅金，5325632.67元為海關代征增值稅），已納增值稅80939.28元；2004年1-2月銷售收入7776917.06元，銷項稅金1322075.90元，進項稅金1301479.88元（全部為海關代征增值稅），已納增值稅20596.02元。

　　（二）初步檢查情況調(diào)查人員先到重慶海關對上述兩個公司的海關完稅憑證進行核對，重慶海關在其全國聯(lián)網(wǎng)的數(shù)據(jù)庫中沒有找到兩公司進口貨物的報關單和海關完稅憑證的資料；海關工作人員又對兩公司的海關完稅憑證進行了鑒定，發(fā)現(xiàn)完稅憑證存在以下幾個方面的問題：1.完稅憑證上加蓋的印鑒章 應為“稅款專用章 ”，而不是“單證專用章 ”：2.完稅憑證上的收繳國庫欄應填“XX支金庫”，而不是“XX銀行”；3.完稅憑證上的海關特定防偽印油不符；4.完稅憑證的適用稅率有誤；5.完稅憑證的計量單位不是法定計量單位。如羊毛的法定計量單位為“千克”而不是“噸”，線的法定計量單位為“米”而不是“捆”等。調(diào)查人員到涉及的海關進行調(diào)查核對，發(fā)現(xiàn)上述兩家公司的海關完稅憑證均不為對方所開具。且兩家公司的兩家代理進口公司一家走逃，一家根本未有任何業(yè)務關系。根據(jù)以上調(diào)查取證，上述兩家公司用于抵扣稅款的海關完稅憑證47份（稅款為9734530.82元，其中已抵扣稅款8269707.97元）全部為虛假海關完稅憑證。

　?。ㄈz查結果。通過檢查發(fā)現(xiàn)，上述兩家公司涉嫌利用偽造海關完稅憑證抵扣稅款，進行虛開增值稅專用發(fā)票的違法行為。兩家公司虛開增值稅專用發(fā)票達624份（楚順公司162份、圣力諾462份），涉及受票單位18個，涉及開票金額68135951.59元（價稅合計），涉及稅款9900095.53元（其中楚順公司為2675155.07元、圣力諾7224940.46元）。

　　二、加強對海關完稅憑證的抵扣管理各區(qū)縣（市）局應加強增值稅一般納稅人海關完稅憑證抵扣進項稅額的管理。自2004年2月1日起，所有憑增值稅海關完稅憑證抵扣進項稅額的增值稅一般納稅人，按照“不核對，不抵扣”的原則辦理，企業(yè)在申報納稅時必須附送海關完稅憑證的復印件，在未經(jīng)主管稅務機關函調(diào)核實前先暫不準予抵扣。主管稅務機關在收到納稅人附送的海關完稅憑證復印件后，應立即將納稅人申報抵扣的海關完稅憑證信息向報關進口海關（或通過當?shù)囟悇諜C關）進行函調(diào)，回函中海關完稅憑證有疑點的，應立即組織人員進行納稅評估；回函中無海關完稅憑證的信息，應立即稽查查處；回函無誤的方可準予抵扣稅款。主管稅務機關也可通知納稅人在收到海關完稅憑證時，立即向稅務機關申請函調(diào)。主管稅務機關應隨時進行函調(diào)，對函調(diào)無誤的海關完稅憑證可以在申報時準予抵扣。各單位在日常管理中應仔細核查納稅人購進和銷售貨物、銀行資金往來是否真實，切實掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營和納稅情況。

　　三、開展專項清理核查工作

　　（一）各單位立即開展對所有增值稅一般納稅人以海關完稅憑證抵扣進項稅額的專項清理核查工作。凡在2003年1月1日起以海關完稅憑證抵扣進項稅額的增值稅一般納稅人均屬此次專項清理核查對象，特別是商貿(mào)（科貿(mào)）企業(yè)要作為重點檢查單位。凡發(fā)現(xiàn)有以虛假海關完稅憑證抵扣進項稅額嫌疑的企業(yè)可追溯到以前年度。

　?。ǘ└鲉挝粦笤鲋刀愐话慵{稅人將2003年1月1日以來申報抵扣進項稅額的海關完稅憑證逐月逐票列報明細清單。先將清單上注明的海關完稅憑證稅款總額與納稅人申報表上抵扣的海關完稅憑證稅款總額進行比對，再根據(jù)清單逐月核對納稅人申報抵扣進項稅額情況，并到海關核對海關完稅憑證的真?zhèn)魏屠U稅數(shù)額。到海關核對的工作由各單位提出企業(yè)名單，于2004年4月30日前上報市局流轉(zhuǎn)稅管理處（上報內(nèi)容包括：企業(yè)名稱、企業(yè)稅務登記號、海關完稅憑證開具機關、開具時間及號碼、金額、稅額；電子文檔上傳地址：98.16.16.2/1ZSC/public/稽核科/海關完稅憑證清理核查），由市局與海關聯(lián)系核對后，將核對結果返還各單位。

　?。ㄈ└鲉挝话l(fā)現(xiàn)納稅人存在以虛假海關完稅憑證抵扣進項稅額的，應立即稽查，補繳稅款，并立即停供增值稅專用發(fā)票，對問題嚴重的應及時依法移交公安機關查處。對清理核查期間發(fā)生企業(yè)負責人走逃的，要立即報案，并利用稽核系統(tǒng)查詢企業(yè)已報稅增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)電子信息，通知購貨方主管稅務機關查處。同時，將未報稅的增值稅專用發(fā)票作為失控發(fā)票處理。

　?。ㄋ模└鲉挝灰叨戎匾暣隧椆ぷ?，對企業(yè)進行核查要注意方式方法，要注意保密，防止被核查單位人員走逃，業(yè)務部門和稽查部門要密切配合，搞好組織協(xié)調(diào)，共同保證此次專項清理核查工作的順利進行。各單位在專項清理核查工作結束后，于2004年6月底以前將清理核查情況書面上報市局流轉(zhuǎn)稅處（對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題應及時上報。傳真：67676910）。