各市、地國家稅務(wù)局：

　　為加強對經(jīng)營廢舊物資納稅人的稅收管理，堵塞征管漏洞，保障稅收收入，現(xiàn)就廢舊物資經(jīng)營增值稅管理問題通知如下：

　　一、凡從事廢舊物資經(jīng)營的單位和個人均為增值稅的納稅義務(wù)人。承租或承包經(jīng)營，有獨立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)，在財務(wù)上獨立核算，并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費、管理費的，以承租或承包人為納稅人。經(jīng)營者不同時具備以下三個條 件的，以經(jīng)營者為納稅人。

　?。ㄒ唬┙?jīng)營者為專門從事廢舊物資經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱“專營企業(yè)”）的在冊職工，并在主管勞動部門登記備案；

　?。ǘ┙?jīng)營者與專營企業(yè)依勞動法規(guī)定簽定勞動關(guān)系合同，明確相互的勞動權(quán)利和義務(wù)；

　?。ㄈ┙?jīng)營者的一切經(jīng)濟活動均以專營企業(yè)的名義進行，且由專營企業(yè)承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

　　二、獨立履行納稅義務(wù)的承租、承包、單位或個人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記，并接受當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)的稅務(wù)管理。

　　三、專營企業(yè)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人時，除符合年應(yīng)稅銷售額180萬元標(biāo)準(zhǔn)外，還應(yīng)同時滿足以下條 件：

　　（一）從有關(guān)部門獲取專業(yè)從事廢舊物資的經(jīng)營資格；

　?。ǘ┯休^為嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。貨物進、出庫分別專人管理，交接手續(xù)清楚，相關(guān)憑證（如過磅單、驗收單、出庫調(diào)撥單等）健全；賬、錢、物分離，專人負(fù)責(zé)，相互制約。

　?。ㄈ嫼怂憬∪?，能夠按會計制度規(guī)定建立基本核算會計科目，其中：“商品銷售收入”、“庫存商品”科目能按分支機構(gòu)、貨物品種設(shè)置二、三級明細(xì)賬，“現(xiàn)金”、“銀行存款”設(shè)置日記賬。

　?。ㄋ模┰谪攧?wù)上能夠反映其統(tǒng)一核算的分支機構(gòu)的經(jīng)營情況。

　　四、專營企業(yè)可向主管國稅機關(guān)領(lǐng)購使用“廢舊物資收購專用發(fā)票”。小規(guī)模納稅人領(lǐng)購時，應(yīng)由主管國稅機關(guān)在抵扣聯(lián)上加蓋“不予抵扣”專章 后方可使用。

　　五、“廢舊物資收購專用發(fā)票”只限于專營企業(yè)向城鄉(xiāng)個人或小規(guī)模納稅人收購廢舊物資時開具，具備一般納稅人資格的專營企業(yè)從一般納稅人處購入廢舊物資，不得開具“廢舊物資收購專用發(fā)票”。

　　六、“廢舊物資收購專用發(fā)票”開具時應(yīng)按收購的貨物分品種逐項填列，不得匯總開具，所有欄目應(yīng)填寫齊全。記賬時，須憑“廢舊物資收購專用發(fā)票”及其入庫憑證；從小規(guī)模納稅人處購入廢舊物資的，企業(yè)還應(yīng)將依法向銷售方索取的銷售普通發(fā)票發(fā)票聯(lián)加附在“廢舊物資收購專用發(fā)票”（“廢舊物資收購專用發(fā)票”的“投售人姓名”、“身份證號碼”欄可不填）后入賬。對收購金額在200元以下（含）的，可不加附普通發(fā)票。

　　七、省局決定增加千元版和百元版“廢舊物資收購專用發(fā)票”（票樣格式請各地按萬元版票樣自行修改）。主管國稅機關(guān)向?qū)I企業(yè)發(fā)售“廢舊物資收購專用發(fā)票”，應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，驗舊購新，限量限額供應(yīng)。納稅人原則上每次只能領(lǐng)購2本“廢舊物資收購專用發(fā)票”。

　　領(lǐng)購萬元版“廢舊物資收購專用發(fā)票”的納稅人，年收購金額不得低于500萬元；領(lǐng)購千元版“廢舊物資收購專用發(fā)票”的納稅人，年收購金額不得低于100萬元；年收購金額在100萬元以下的納稅人，只準(zhǔn)領(lǐng)購百元版“廢舊物資收購專用發(fā)票”。納稅人正常經(jīng)營確需超限量、限版面領(lǐng)購“廢舊物資收購專用發(fā)票”的，必須經(jīng)其主管市、縣國稅機關(guān)審核批準(zhǔn)。

　　八、“廢舊物資收購專用發(fā)票”必須按面額開具，填開的收購金額須達到所限面額的最高一位，嚴(yán)禁超面額開具。凡違反上述規(guī)定開具的“廢舊物資收購專用發(fā)票”，一律不得作為扣稅憑證。

　　九、納稅人銷售廢舊物資應(yīng)按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。一般納稅人企業(yè)不得為其他單位或個人代開增值稅專用發(fā)票。

　　十、納稅人應(yīng)按規(guī)定期限申報繳納增值稅。在辦理納稅申報時，除按申報辦法規(guī)定報送納稅申報資料外，還須報送《廢舊物資購、銷明細(xì)表》（式樣見附件）。設(shè)有統(tǒng)一核算分支機構(gòu)的，應(yīng)同時報送分支機構(gòu)的《廢舊物資購、銷明細(xì)表》。

　　十一、主管國稅機關(guān)應(yīng)加強對廢舊物資經(jīng)營企業(yè)的日?；?，重點核實“廢舊物資收購專用發(fā)票”開具的真?zhèn)巍﹂_具收購金額在萬元以上的“廢舊物資收購專用發(fā)票”，要逐份核對；開具收購金額在萬元以下的，抽查比例要達到20％。