各市、地、縣國(guó)家稅務(wù)局：

　　國(guó)有糧食企業(yè)增值稅政策調(diào)整以后，不少市、地在貫徹執(zhí)行新的規(guī)定中提出了一些問(wèn)題。根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1999]198號(hào)）和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開具糧食銷售發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅明電[1999]10號(hào)）等規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、承擔(dān)收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)免稅資格的認(rèn)定問(wèn)題承擔(dān)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，指從事定購(gòu)糧、保護(hù)價(jià)糧、中央和地方儲(chǔ)備糧的收購(gòu)、儲(chǔ)存業(yè)務(wù)，并按順價(jià)原則銷售的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)。不包括：不實(shí)行順價(jià)銷售的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，糧食部門所屬的集體、股份制、三資、聯(lián)營(yíng)等非國(guó)有企業(yè)及國(guó)有糧食工業(yè)企業(yè)。享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)必須同時(shí)具備以下條 件并出具相關(guān)證明：

　　1.有縣以上（含縣）糧食行政管理部門的資格審定批準(zhǔn)文件，具備相應(yīng)規(guī)模的糧食倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，有相應(yīng)的糧食檢驗(yàn)、保管專業(yè)人員；

　　2.承擔(dān)中央、地方政府安排的糧食收購(gòu)并儲(chǔ)存的任務(wù)；

　　3.在中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行開立基本帳戶，糧食收購(gòu)資金從農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行專項(xiàng)貸款，實(shí)行封閉運(yùn)行；

　　4.收購(gòu)、儲(chǔ)存糧食的利息、費(fèi)用由糧權(quán)所屬政府的財(cái)政部門撥付；

　　5.按順價(jià)原則銷售糧食。即以糧食收購(gòu)價(jià)格為基礎(chǔ)，加上合理費(fèi)用和最低利潤(rùn)形成的價(jià)格進(jìn)行銷售。具備上述條 件的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，應(yīng)首先向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，填寫《國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)免稅資格申請(qǐng)認(rèn)定表》，并附相關(guān)證明，經(jīng)縣、市糧食、財(cái)政部門審核后，報(bào)市、縣國(guó)稅局審批。未經(jīng)審批，不得享受免稅照顧。

　　二、銷售三種免稅糧食和儲(chǔ)備食用植物油企業(yè)免稅資格的認(rèn)定問(wèn)題經(jīng)營(yíng)免稅的軍用用糧、救災(zāi)救濟(jì)口糧、水庫(kù)移民口糧的其他糧食企業(yè)，指糧食購(gòu)銷企業(yè)以外的國(guó)有糧食商業(yè)企業(yè)，不包括集體、股份制、三資、聯(lián)營(yíng)性質(zhì)的非國(guó)有糧食商業(yè)企業(yè)。有政府儲(chǔ)備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，指承擔(dān)各級(jí)政府儲(chǔ)備食用植物油任務(wù)，并按油權(quán)所屬政府的求進(jìn)行銷售的國(guó)有糧食企業(yè)。上述企業(yè)需要享受免稅政策，應(yīng)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，填寫《糧油免稅項(xiàng)目申請(qǐng)認(rèn)定表》（見(jiàn)附件2），并附相關(guān)資料，報(bào)經(jīng)縣、市國(guó)家稅務(wù)局審核認(rèn)定。未經(jīng)認(rèn)定，銷售的上述三種糧食、儲(chǔ)備食用植物油不予免稅。糧食部門在下達(dá)銷售三種免稅糧食和儲(chǔ)備食用植物油計(jì)劃時(shí)，應(yīng)將糧油的品種、供應(yīng)數(shù)量、承擔(dān)單位同時(shí)抄送所在地的同級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。

　　三、免稅貨物的范圍問(wèn)題

　　1.享受免稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食，是指《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋》（財(cái)稅字[1995]52號(hào)）規(guī)定的糧食范圍；

　　2.軍隊(duì)用糧、救災(zāi)救濟(jì)口糧、水庫(kù)移民口糧的免稅，僅限于經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)的品種、數(shù)量，并使用指定的有效票證銷售的糧食；

　　3.享受免稅的儲(chǔ)備食用植物油的范圍，是指《增值稅部分貨物范圍注釋》（國(guó)稅發(fā)[93]151號(hào)）列舉的食用植物油。已經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定免稅資格的國(guó)有糧食企業(yè)，應(yīng)在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算免稅糧食和食用植物油的品種、數(shù)量及銷售額；未單獨(dú)核算的，一律不予免征增值稅。

　　四、增值稅專用發(fā)票的開具問(wèn)題享受免稅的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，自1999年8月1日起，可繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票，其銷售給屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位的糧食，暫準(zhǔn)予開具增值稅專用發(fā)票。開具的專用發(fā)票，比照非免稅貨物填開，企業(yè)記帳銷售額為“價(jià)稅合計(jì)”數(shù)。屬于一般納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)單位，從國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅糧食，可依照國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　五、免稅企業(yè)的納稅申報(bào)問(wèn)題享有免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食企業(yè)，仍應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。銷售三種免稅糧食或儲(chǔ)備食用植物油的企業(yè)，應(yīng)將銷售糧油的批準(zhǔn)文件和糧票等資料，作為納稅申報(bào)的備查資料，單獨(dú)裝訂，供國(guó)稅機(jī)關(guān)核查。上述備查資料，是否要在申報(bào)當(dāng)期報(bào)送，由市、縣國(guó)稅局確定。具有免稅資格的國(guó)有糧食企業(yè)，不按期進(jìn)行納稅申報(bào)的，除按征管法的有關(guān)規(guī)定給予處罰外，還應(yīng)取消其免稅資格。

　　六、期初存貨已征稅款和留抵稅額的處理問(wèn)題享受免稅優(yōu)惠的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)，其免稅糧食部分的期初存貨已征稅款余額和留抵稅額不予退還，應(yīng)全部轉(zhuǎn)入成本；有政府儲(chǔ)備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，其儲(chǔ)備油的期初存貨已征稅款和留抵稅額也應(yīng)轉(zhuǎn)入成本。

　　七、免稅資格管理問(wèn)題享有免稅優(yōu)惠的糧食企業(yè)，在其免稅的條 件發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)告，停止其免稅；對(duì)不報(bào)告的，國(guó)稅機(jī)關(guān)有權(quán)收繳已免征的稅款。屬于騙取免稅的，一律按偷稅論處。每年年度終了，市、縣國(guó)稅局應(yīng)對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)的征免稅情況進(jìn)行一次清算，清算結(jié)果存入稅收征管檔案，并根據(jù)清算情況重新審定其免稅資格。

　　八、與原有免稅政策的銜接問(wèn)題自1999年8月1日起，國(guó)有糧食企業(yè)增值稅征免稅政策改按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局（財(cái)稅字[1999]198號(hào)）文件和本通知執(zhí)行，原有的按比例劃分征免稅的規(guī)定同時(shí)廢止。

　　各地應(yīng)及時(shí)組織力量對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)按比例征免稅期間的納稅情況進(jìn)行清算。今后，國(guó)稅機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)有糧食企業(yè)進(jìn)行納稅檢查，查補(bǔ)的稅款，凡屬于在1999年8月1日前的，仍按原有的規(guī)定處理。