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安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于省新聞出版局所屬出版社及其圖書服務(wù)部增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間問(wèn)題的函

皖國(guó)稅函[1999]43號(hào)

頒布時(shí)間：1999-02-25 00:00:00.000　發(fā)文單位：安徽省國(guó)家稅務(wù)局

省新聞出版局：

　　你局《關(guān)于要求確定我省出版社增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的請(qǐng)示》（皖新出計(jì)字[1998]8號(hào)）悉。

　　據(jù)調(diào)查，你局所屬出版社出版的圖書對(duì)外發(fā)行主要有二種情形：一是出版社通過(guò)下屬的圖書服務(wù)部銷售圖書。圖書服務(wù)部隸屬于出版社，持有法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照，獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧，為增值稅一般納稅人。二是出版社直接對(duì)外銷售圖書。出版社出版的圖書，在印刷廠印刷完成后，委托印刷企業(yè)將圖書發(fā)給指定的購(gòu)貨單位。針對(duì)你局出版社圖書發(fā)行的不同情況，根據(jù)《增值稅暫行條 例實(shí)施細(xì)則》第三十三條 規(guī)定，經(jīng)研究，現(xiàn)對(duì)其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間分別確定如下：

　　1.對(duì)出版社通過(guò)所屬圖書服務(wù)部銷售的圖書，出版社應(yīng)在圖書出庫(kù)后按月向圖書服務(wù)部開具發(fā)票，并據(jù)此申報(bào)納稅；對(duì)出版社直接銷售并委托印刷企業(yè)發(fā)運(yùn)的圖書，出版社應(yīng)在接到印刷企業(yè)圖書“托運(yùn)送貨單”時(shí)開具發(fā)票，并據(jù)此申報(bào)納稅。

　　2.對(duì)出版社所屬圖書服務(wù)部對(duì)外銷售的圖書，采用托收承付結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出圖書并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

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