萬州、黔江開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局，各區(qū)縣（市）國家稅務(wù)局，各直屬單位：

　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》、國家稅務(wù)總局《電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]64號）和市政府意見，現(xiàn)將重慶市電力公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品增值稅征收管理有關(guān)問題通知如下：

　　一、對重慶市電力公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品應(yīng)按照國家稅務(wù)總局制定的《電力產(chǎn)品征收增值稅的具體規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]64號）征收增值稅。

　　重慶市電力公司所屬企業(yè)除電力產(chǎn)品以外的貨物銷售和應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條 例》規(guī)定征收增值稅。

　　二、重慶市電力公司應(yīng)向結(jié)算稅款所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記及納稅申報；重慶市電力公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品，應(yīng)向預(yù)征稅款所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記及納稅申報；重慶市電力公司所屬企業(yè)除電力產(chǎn)品以外的貨物銷售和應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條 例》規(guī)定向其企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記及納稅申報。

　　三、電力產(chǎn)品增值稅納稅地點及征收方式：

　?。ㄒ唬┌l(fā)電環(huán)節(jié)在發(fā)電廠所在地稅務(wù)征收機關(guān)預(yù)征，預(yù)征額為每千千瓦／時7元。其計算公式為：預(yù)征稅額＝廠供電量×預(yù)征額

　?。ǘ┕╇姯h(huán)節(jié)在供電分局所在地稅務(wù)征收機關(guān)按當(dāng)期實際取得的銷售額預(yù)征（渝中區(qū)供電分局所在地稅務(wù)征收機關(guān)預(yù)征范圍暫包括渝中區(qū)、沙坪壩區(qū)、南岸區(qū)、江北區(qū)、九龍坡區(qū)、北碚區(qū)等6個供電分局），預(yù)征率為3％。其計算公式為：預(yù)征稅額＝銷售額×預(yù)征率

　?。ㄈ└鶕?jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于電力企業(yè)各種價外費用如何征收增值稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]185號）規(guī)定：“對電力企業(yè)收取的各種價外費用一律在供電環(huán)節(jié)依照適用的增值稅稅率征收增值稅，并且不分攤扣除進項稅額?！币虼?，對重慶市電力公司銷售電力產(chǎn)品而收取的各種價外費用一律在供電環(huán)節(jié)，按實收數(shù)依17％稅率征收增值稅，并且不分攤扣除進項稅額。

　　四、電力產(chǎn)品增值稅的結(jié)算及管理重慶市電力公司電力產(chǎn)品增值稅按權(quán)責(zé)發(fā)生制進行結(jié)算，由重慶市國家稅務(wù)局直屬分局征收管理。

　　1.發(fā)電廠和供電分局在申報納稅的同時，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票上注明的稅額和廠供電量、銷售額、預(yù)征稅額歸集匯總，填寫《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》一式四份（格式見附件1），送預(yù)征稅款所在地稅務(wù)征收機關(guān)審核、蓋章 后，報送給重慶市電力公司作為計算其增值稅應(yīng)納稅額的依據(jù)（報送一式二份，一份由市電力公司留存，一份由市電力公司轉(zhuǎn)交稅款結(jié)算地稅務(wù)征收機關(guān)）。發(fā)電廠和供電分局在向重慶市電力公司報送《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》的同時，還要附上已預(yù)交增值稅稅收通用繳款書復(fù)印件一式二份（一份由市電力公司留存，一份由市電力公司轉(zhuǎn)交稅款結(jié)算地稅務(wù)征收機關(guān)）。

　　2.發(fā)電廠和供電分局預(yù)征稅款所在地稅務(wù)征收機關(guān)應(yīng)對企業(yè)已報送的《電力企業(yè)增值稅進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》中的進項稅額和銷項稅額，在報送后3個月內(nèi)進行核實。如發(fā)現(xiàn)填報不實，一律在發(fā)電廠所在地和供電分局預(yù)征稅款所在地稅務(wù)征收機關(guān)補征稅款，調(diào)減的進項稅額依增值稅適用稅率補征稅款；調(diào)增的銷項稅額依3％預(yù)征率補征稅款。此項補征稅款可以從市電力公司的應(yīng)納稅款中扣減。但預(yù)征稅款所在地稅務(wù)征收機關(guān)應(yīng)將檢查補稅的檢查表、處罰通知書及稅收通用繳款書復(fù)印件等資料，在1個月內(nèi)報送稅款結(jié)算地稅務(wù)征收機關(guān)，上述補征稅款方可從市電力公司的應(yīng)納稅款中扣減。

　　3.對重慶市電力公司直屬單位進項稅額的歸集，由市電力公司直屬單位按月歸集匯總，并填寫《重慶市電力公司進項稅額和銷項稅額統(tǒng)計表》（格式同附件1）送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核后，上報市電力公司一式二份（一份由市電力公司留存，一份由市電力公司轉(zhuǎn)交稅款結(jié)算地稅務(wù)征收機關(guān)）。

　　4.重慶市電力公司應(yīng)于月末后，按照增值稅納稅申報的統(tǒng)一規(guī)定，匯總計算本公司的全部銷項稅額和進項稅額，計算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)和供電環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅稅額，計算應(yīng)補（退）稅額，于次月底前向重慶市國家稅務(wù)局直屬分局申報納稅，同時報送《重慶市電力公司增值稅匯總結(jié)算表》（格式見附件2）。

　　其計算公式為：應(yīng)納稅額＝銷項稅額－進項稅額應(yīng)補（退）稅額＝應(yīng)納稅額－發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征增值稅稅額如重慶市電力公司當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額和應(yīng)納稅額小于發(fā)電、供電環(huán)節(jié)已預(yù)征增值稅稅額，不足抵扣時，其不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　五、增值稅專用發(fā)票的管理

　?。ㄒ唬┒悇?wù)征收機關(guān)要加強對重慶市電力公司增值稅專用發(fā)票領(lǐng)、用、存的管理并督促其建立專用發(fā)票管理制度。

　?。ǘ┦须娏颈静浚ê睂賳挝唬┯芍貞c市國家稅務(wù)局直屬分局供應(yīng)其使用的增值稅專用發(fā)票；市電力公司所屬供電分局、發(fā)電廠電力產(chǎn)品由預(yù)征稅款所在地稅務(wù)機關(guān)供應(yīng)其使用的增值稅專用發(fā)票；市電力公司所屬企業(yè)除電力產(chǎn)品以外的貨物銷售和應(yīng)稅勞務(wù)，按屬地原則由企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)供應(yīng)其使用的增值稅專用發(fā)票。

　　六、增值稅的征收管理及檢查

　?。ㄒ唬┲貞c市電力公司預(yù)征稅款所在地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)轄區(qū)內(nèi)發(fā)電廠、供電分局電力產(chǎn)品預(yù)征稅款的征收管理及該電廠、供電分局進項稅額、銷項稅額的日常檢查。

　　重慶市國家稅務(wù)局直屬分局負責(zé)重慶市電力公司電力產(chǎn)品增值稅的結(jié)算及重慶市電力公司本部增值稅的日常征收管理及日常檢查。

　　重慶市電力公司所屬企業(yè)銷售除電力產(chǎn)品以外的應(yīng)稅貨物等的日常征收管理及日常檢查，由企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)負責(zé)。

　　重慶市電力公司電力產(chǎn)品增值稅的全市性檢查，由重慶市國家稅務(wù)局負責(zé)定期組織實施。

　　（二）預(yù)征稅款所在地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照電力產(chǎn)品規(guī)定的預(yù)征額（率）預(yù)征增值稅，不得超過應(yīng)預(yù)征稅款而多征稅款，也不得少征應(yīng)預(yù)征的稅款。凡不按本通知規(guī)定多預(yù)征的稅款，一律作為預(yù)征稅款所在地稅務(wù)機關(guān)次年的已納數(shù)扣減次年應(yīng)納增值稅額；凡不按本通知規(guī)定進行預(yù)征而形成的欠稅，一律由直屬分局于年度結(jié)算時征收入庫。

　　七、各地在執(zhí)行中，發(fā)現(xiàn)問題請及時向我局反映，以便研究解決。

　　八、本通知從1999年1月1日起執(zhí)行。

　　附件：1.《重慶市電力企業(yè)增值稅進項稅額、銷項稅額統(tǒng)計表》（略）

　　2.《重慶市電力公司增值稅納稅匯總結(jié)算表》（略）