萬州、黔江開發(fā)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，各區(qū)市縣國(guó)家稅務(wù)局，各直屬單位：

　　現(xiàn)將財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知》（財(cái)稅字[1998]113號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、認(rèn)真落實(shí)、切實(shí)做好劃轉(zhuǎn)小規(guī)模商業(yè)企業(yè)工作。各區(qū)市縣局要將本通知規(guī)定迅速傳達(dá)到基層征收機(jī)關(guān)，精心組織，認(rèn)真細(xì)致地做好準(zhǔn)備工作，不折不扣地將國(guó)務(wù)院決定和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《通知》貫徹落實(shí)到位，不得有任何變通，違者要給予嚴(yán)肅處理。要及時(shí)向當(dāng)?shù)攸h政領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，爭(zhēng)取社會(huì)各界的理解支持；要向納稅人作好耐心細(xì)致的宣傳解釋工作，確保劃轉(zhuǎn)工作實(shí)施到位。

　　全市劃轉(zhuǎn)工作在8月20日前完成，各區(qū)市縣局在8月底前將此項(xiàng)工作總結(jié)連同《重慶市商業(yè)企業(yè)一般納稅人劃轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人統(tǒng)計(jì)表》（見附件）上報(bào)市局。9月份，市局將組織對(duì)全市劃轉(zhuǎn)工作情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收。

　　二、劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)的征稅時(shí)間，從1998年7月1日（稅款所屬期）起執(zhí)行。

　　三、需要明確的幾個(gè)業(yè)務(wù)問題。

　　1.商業(yè)企業(yè)一般納稅人是否劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政稅、國(guó)家稅務(wù)總局《通知》第二條辦理。1997年度新開業(yè)、經(jīng)營(yíng)期半年以上不足一年的商業(yè)企業(yè)一般納稅人，可將納稅人1997年度辦理稅務(wù)登記后經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅銷售額換算為全年應(yīng)稅的銷售額，超過180萬元的，可保留一般納稅人資格。

　　1998年6月底以前新開業(yè)的商業(yè)企業(yè)一般納稅人，除個(gè)別商業(yè)企業(yè)需報(bào)經(jīng)市局批準(zhǔn)可保留一般納稅人資格外，其余的一律劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

　　2.1998年6月30日以后新開業(yè)商業(yè)企業(yè)和已劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)，從辦理稅務(wù)登記或劃轉(zhuǎn)之日起一年內(nèi)，按4％的征收率征收增值稅。一年期滿后，其應(yīng)稅銷售額超過180萬元的，由納稅人申請(qǐng)，經(jīng)區(qū)市縣局批準(zhǔn)可認(rèn)定為一般納稅人。

　　對(duì)個(gè)別新開業(yè)商業(yè)企業(yè)，報(bào)經(jīng)市局批準(zhǔn)，可以從辦理稅務(wù)登記之日起，認(rèn)定為一般納稅人。

　　3.劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)根據(jù)通知第五條規(guī)定開具的紅字普通發(fā)票，應(yīng)將紅字普通發(fā)票的發(fā)票聯(lián)交給購買方，記帳聯(lián)和進(jìn)貨退出或索取折讓證明單作為沖減當(dāng)期銷售額的憑據(jù)。

　　4.及時(shí)收繳劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人商業(yè)企業(yè)的增值稅專用發(fā)票及《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》。

　　（1）各區(qū)市縣局應(yīng)從1998年7月1日起停止對(duì)劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)發(fā)售增值稅專用發(fā)票；劃轉(zhuǎn)企業(yè)也應(yīng)7月1日起停止使用專用發(fā)票。

　?。?）各區(qū)市縣應(yīng)及時(shí)將劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)庫存的整本空白專用發(fā)票、整本已使用部分的專用發(fā)票和《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》逐戶登記造冊(cè)繳銷。收繳的《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》由各區(qū)市縣局分征收單位統(tǒng)一注銷后保存五年，以便查驗(yàn)；收繳的整本空白專用發(fā)票造冊(cè)后統(tǒng)一交市局銷毀；對(duì)整本已使用部分的專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)按整本連同未使用部分截角后，退劃轉(zhuǎn)企業(yè)保存五年。保存期滿后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后銷毀。

　?。?）及時(shí)退付專用發(fā)票保證金。在收繳劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)增值稅專用發(fā)票的工作中，發(fā)現(xiàn)納稅人違反專用發(fā)票規(guī)定的，要先進(jìn)行處罰，然后將專用發(fā)票保證金退付給劃轉(zhuǎn)企業(yè)。退還保證金的時(shí)間從收繳專用發(fā)票之日起，最長(zhǎng)不得超過30日。

　　5.連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)跨區(qū)市縣設(shè)立連鎖店的認(rèn)定問題，按原連鎖經(jīng)營(yíng)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　6.按4％征收增值稅的小規(guī)模納稅人，包括從事商業(yè)經(jīng)營(yíng)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。

　　四、各代管局貫徹落實(shí)劃轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)工作及收繳、注銷增值稅專用發(fā)票工作情況，由萬州、黔江開發(fā)區(qū)局匯總上報(bào)市局。

　　五、本通知與過去規(guī)定執(zhí)行有不一致的，一律以本通知為準(zhǔn)。

　　附表：重慶市商業(yè)企業(yè)一般納稅人劃轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人統(tǒng)計(jì)表（略）

　　附件：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹國(guó)務(wù)院有關(guān)完善小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅政策的決定的通知

　　1998年6月12日財(cái)稅字[1998]113號(hào)

　　各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國(guó)家稅務(wù)局：

　　國(guó)務(wù)院決定，從1998年7月1日起，凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，均應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的規(guī)定征收增值稅，同時(shí)決定將商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率由6％調(diào)減為4％。國(guó)務(wù)院的決定對(duì)于加強(qiáng)增值稅征收管理，堵塞稅收流失漏洞，保證財(cái)政收入具有重大意義，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一定要堅(jiān)定不移地認(rèn)真貫徹落實(shí)這一決定。

　　根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，要將現(xiàn)在具有一般納稅人資格的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，此項(xiàng)劃轉(zhuǎn)工作必須在1998年8月底前完成。各省，自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局要采取有效措施，盡可能迅速地將國(guó)務(wù)院決定和本通知規(guī)定傳達(dá)到基層征收機(jī)關(guān)，并做好工作部署，以有利于按期完成劃轉(zhuǎn)工作。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要不折不扣地堅(jiān)決按照國(guó)務(wù)院決定做好劃轉(zhuǎn)工作，凡現(xiàn)在具有一般納稅人資格的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)一律劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，不允許有任何變通，違者要進(jìn)行嚴(yán)肅處理，為了有利于將國(guó)務(wù)院決定貫徹落實(shí)到位，國(guó)家稅務(wù)總局決定對(duì)劃轉(zhuǎn)工作進(jìn)行檢查驗(yàn)收。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局對(duì)所屬單位劃轉(zhuǎn)工作的檢查驗(yàn)收在19 98年9月底前完成，10月中旬要將劃轉(zhuǎn)工作完成情況報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，國(guó)家稅務(wù)總局將于四季度對(duì)各地的劃轉(zhuǎn)工作進(jìn)行抽查驗(yàn)收?，F(xiàn)就小規(guī)模商業(yè)企業(yè)劃轉(zhuǎn)的有關(guān)具體問題規(guī)定如下：

　　一、本通知所稱“商業(yè)企業(yè)”，是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位，以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營(yíng)貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位。

　　商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，即從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下、30萬元以上的，如果財(cái)務(wù)核算健全，仍可認(rèn)定為一般納稅人。其他企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率仍為6％。

　　本條所稱某項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為“為主”，是指該項(xiàng)行為的銷售額占各項(xiàng)應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計(jì)的比重在50％以上。

　　二、確定商業(yè)企業(yè)一般納稅人是否屬于劃轉(zhuǎn)對(duì)象，應(yīng)以1997年度的應(yīng)稅銷售額為準(zhǔn)。如果商業(yè)企業(yè)一般納稅人1997年度應(yīng)稅銷售額不到180萬元，但其前三年平均年應(yīng)稅銷售額超過180萬元的，也可按前三年的平均年應(yīng)稅銷售額確定，如果其經(jīng)營(yíng)時(shí)間不足三年，可以按前二年的平均年應(yīng)稅銷售額確定。

　　三、對(duì)于暫認(rèn)定為一般納稅人的新開業(yè)商業(yè)企業(yè)，待暫定期滿后再按照有關(guān)規(guī)定確認(rèn)其是否應(yīng)正式認(rèn)定為一般納稅人。

　　四、小規(guī)模商業(yè)企業(yè)劃轉(zhuǎn)后，其在1998年7月1日以前發(fā)生的貨物未銷售但已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不補(bǔ)繳入庫，原有期初存貨已征稅款余額和留抵稅額不予退還，一律轉(zhuǎn)入成本。

　　五、小規(guī)模商業(yè)企業(yè)劃轉(zhuǎn)前銷售的貨物，在劃轉(zhuǎn)后發(fā)生銷貨返回或折讓，應(yīng)根據(jù)購買方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單開具普通發(fā)票，并相應(yīng)沖減發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷售額。購買方取得此項(xiàng)發(fā)票后，應(yīng)換算不含稅銷售額，并據(jù)以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，分別沖減采購成本和進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　凡發(fā)生部分銷貨退回或折讓，購買方將原發(fā)票（增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)）

　　返回的，應(yīng)按退貨或折讓金額開具紅字普通發(fā)票，隨同退回的增值稅專用發(fā)票一并退還給購買方。

　　六、小規(guī)模商業(yè)企業(yè)在劃轉(zhuǎn)前如有偷騙稅行為或違反增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定的行為，在劃轉(zhuǎn)后被檢查發(fā)現(xiàn)的，仍應(yīng)按時(shí)增值稅一般納稅人的有關(guān)規(guī)定處理。

　　七、凡劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的商業(yè)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定繳銷其《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》，并收繳其庫存未用的專用發(fā)票予以注銷。

　　八、小規(guī)模商業(yè)企業(yè)劃轉(zhuǎn)后，銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票必須按照增值稅征收率開具，不得按照增值稅適用稅率開具。

　　九、小規(guī)模商業(yè)企業(yè)征收率調(diào)為4％以后，原按定期定額征稅的小規(guī)模納稅人，仍按原定稅額征稅，并相應(yīng)換算調(diào)高營(yíng)業(yè)額。