寧波市國家稅務(wù)局直屬分局：

　　你局《關(guān)于中國石油化工股份有限公司浙江寧波石油分公司加油IC卡業(yè)務(wù)若干增值稅問題的請示》（甬國稅直[2004]105號）收悉。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則、《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局第2號令）和浙江省國家稅務(wù)局《關(guān)于加油IC卡售油業(yè)務(wù)有關(guān)稅務(wù)問題的批復(fù)》（浙國稅流[2003]157號）的規(guī)定，現(xiàn)就中國石油化工股份有限公司浙江寧波石油分公司采取“統(tǒng)一管理、分級運營、屬地納稅、集中清算”的管理模式，實行加油IC卡業(yè)務(wù)中涉及的若干增值稅問題明確如下：

　　一、寧波分公司（含下屬支公司，下同）設(shè)立的加油IC卡售卡點，均為分公司的內(nèi)部報帳單位，不單獨辦理稅務(wù)登記，也不單獨向稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。

　　二、加油IC卡用戶按照是否具有“增值稅一般納稅人資格”為標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)增值稅專用發(fā)票用戶和普通發(fā)票用戶，并建立客戶檔案。對增值稅發(fā)票用戶開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，對普通發(fā)票用戶只能開具普通發(fā)票。發(fā)票由加油IC卡售卡點所歸屬的分、支公司屬地領(lǐng)購、開具。

　　三、加油IC卡充值時，向增值稅發(fā)票用戶開具“預(yù)售憑證”，向普通發(fā)票用戶開具普通發(fā)票用戶開具普通發(fā)票，各售卡點收取的充值資金層層上劃至分公司、省公司，所收款項作“預(yù)收賬款”處理，不征收增值稅。加油站向IC卡用戶實際售油時，即確認(rèn)銷售收入實現(xiàn)，按規(guī)定申報納稅，且加油站不得向IC卡用戶開具任何發(fā)票。

　　四、增值稅發(fā)票用戶需要開具增值稅專用發(fā)票的，需到原售卡點根據(jù)其加油卡回籠記錄（已消費數(shù)據(jù)）開具增值稅專用發(fā)票。

　　對于原普通發(fā)票用戶經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人后，需要開具增值稅專用發(fā)票的，由原售卡點重新對用戶檔案進(jìn)行維護(hù)，并從稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定之日起，對該用戶按照增值稅專用發(fā)票戶處理，同時收回原開具的普通發(fā)票，按規(guī)定進(jìn)行處理后開具相同金額的“預(yù)售憑證”，然后按加油卡回籠記錄，對其在一般納稅人認(rèn)定之日起發(fā)生的持卡加油業(yè)務(wù)開具增值稅專用發(fā)票，對其認(rèn)定日期前實際發(fā)生的持卡加油業(yè)務(wù)開具普通發(fā)票。

　　五、分公司每月根據(jù)IC卡加油數(shù)量并與卡系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)核對無誤后，按照派扣除寧波本地卡加油業(yè)務(wù)后的加油數(shù)量和金額，向省公司開具增值稅專用發(fā)票進(jìn)行結(jié)算。

　　六、納入加油IC卡系統(tǒng)的分公司控制股、聯(lián)營單位，向加油IC卡用戶售油時，確認(rèn)銷售收入，按規(guī)定申報納稅，不再向用戶開具發(fā)票。根據(jù)加油IC卡的實際消費金額按月統(tǒng)一向主管分公司開具增值稅專用發(fā)票并進(jìn)行結(jié)算。

　　七、分公司所屬納入加油IC卡運營范疇的單位和加油站的自有車輛，使用加油IC卡加油消費時，根據(jù)加油IC記錄的實際消費金額月底由本單位沖減銷售收入處理，按庫存成本結(jié)轉(zhuǎn)費用，不征收增值稅。

　　八、加沒IC卡用戶清戶退款（指未消費金額）時，對于普通發(fā)票用戶，原售卡單位可按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，經(jīng)與卡系統(tǒng)核實無誤后，開具紅字普通發(fā)票，但不得抵減增值稅計稅銷售額；對于增值稅發(fā)票用戶作相關(guān)財務(wù)處理，開具紅字收款收據(jù)。

　　九、上述規(guī)定由寧波市國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋，自2004年1月1日起執(zhí)行。

　　此復(fù)。