各市、州、縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局：

　　煤炭企業(yè)是集煤炭生產(chǎn)、基本建設(shè)、生活服務(wù)為一體的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，產(chǎn)品由銷售部門統(tǒng)一銷售，資金實(shí)行集中管理，財(cái)務(wù)上實(shí)行統(tǒng)一核算，企業(yè)地域范圍分布較大，有的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)。針對(duì)煤炭企業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)文件精神現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

　　一、原統(tǒng)配煤礦和地方煤礦的有關(guān)問題

　?。ㄒ唬┘{稅地點(diǎn)的確定礦務(wù)局的核算形式一般分為礦務(wù)局統(tǒng)一核算；礦務(wù)局核算盈虧，局、礦（廠）兩級(jí)核算和各礦（廠）單獨(dú)核算三種形式，納稅地點(diǎn)的確定按以下原則掌握。

　　1.礦務(wù)局以本身為獨(dú)立核算單位的，在礦務(wù)局所在地繳納增值稅。

　　2.礦務(wù)局和礦（廠）兩級(jí)核算的，原則上在礦務(wù)局和礦（廠）所在地分別繳納增值稅。為了便于稅款的征收，各市、州級(jí)國(guó)稅局可以根據(jù)本地實(shí)際情況確定在礦務(wù)局所在地集中繳納增值稅，并由礦務(wù)局將集中納稅的企業(yè)名單報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。

　　礦務(wù)局采取局、礦（廠）兩級(jí)核算，集中礦務(wù)局繳納增值稅的，礦務(wù)局所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將礦務(wù)局列為專用發(fā)票使用單位，進(jìn)行發(fā)票供購(gòu)查驗(yàn)管理。

　　3.礦務(wù)局以礦（廠）為獨(dú)立核算單位的，在礦務(wù)局的礦（廠）所在地繳納增值稅。

　　4.礦務(wù)局跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的，在礦務(wù)局和跨地區(qū)的礦（廠）所在地分別繳納增值稅。

　　其專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)應(yīng)向其所在地的國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)，并接受國(guó)稅機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理。

　　5.礦務(wù)局核算形式發(fā)生變化，涉及繳稅方式改變的，礦務(wù)局應(yīng)事先向主管征稅國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)，并經(jīng)主管征稅的國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，方可實(shí)施。

　?。ǘ┑V務(wù)局所屬的統(tǒng)一核算的施工單位、建設(shè)單位、福利單位、學(xué)校、托兒所、幼兒園、醫(yī)院等應(yīng)作為獨(dú)立的納稅單位進(jìn)行管理。其發(fā)生的應(yīng)稅行為應(yīng)依法納稅，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣其他二級(jí)核算單位的銷項(xiàng)稅額。

　　礦務(wù)局所屬的統(tǒng)一核算的其他二級(jí)核算單位向上述單位提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅。

　?。ㄈ┛绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)的礦務(wù)局，其所屬企業(yè)由一個(gè)地區(qū)向另一個(gè)地區(qū)的企業(yè)提供貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅。

　　（四）礦務(wù)局將自產(chǎn)貨物用于職工福利等非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)視同銷售征收增值稅。

　?。ㄎ澹┑V務(wù)局所屬企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物用于基本建設(shè)、職工福利、職工獎(jiǎng)勵(lì)等非應(yīng)稅項(xiàng)目的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　?。┑V務(wù)局隨同銷售貨物同時(shí)收取的吊裝費(fèi)、篩選費(fèi)、調(diào)車費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等各種價(jià)外費(fèi)用，均應(yīng)并入銷售收入征收增值稅。

　　（七）礦務(wù)局各礦（廠）在開拓延伸、采區(qū)過渡當(dāng)中消耗的原材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣銷項(xiàng)稅額。

　　（八）礦務(wù)局以低于市場(chǎng)價(jià)格供給職工的煤炭（即職工煤條 ）、熱力，應(yīng)按同類產(chǎn)品銷售價(jià)格征收增值稅，沒有同類產(chǎn)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格征收增值稅。

　　（九）礦務(wù)局將購(gòu)進(jìn)的電力、熱力、水用于基本建設(shè)、職工福利等非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按轉(zhuǎn)供給基本建設(shè)、職工福利等單位的供應(yīng)量占購(gòu)進(jìn)總量的比例，分?jǐn)傎?gòu)進(jìn)總量的進(jìn)項(xiàng)稅額，并從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)供給其他企業(yè)的部分，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅。

　?。ㄊ?duì)靠掛在礦務(wù)局的個(gè)體小煤窯和承包給個(gè)人管理的礦務(wù)局小煤井，礦務(wù)局在收購(gòu)其煤炭時(shí)，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，礦務(wù)局在對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

　　二、關(guān)于小型煤炭企業(yè)的有關(guān)問題

　　（一）結(jié)合國(guó)家現(xiàn)行的產(chǎn)業(yè)政策，各地要加強(qiáng)對(duì)小型煤炭企業(yè)的征收管理，一般企業(yè)都要實(shí)行查實(shí)征收，對(duì)小型煤炭企業(yè)較多的地方，各地可因地制宜制定相應(yīng)的征管辦法，要求企業(yè)建立生產(chǎn)日記帳、銷售日記帳等原始帳簿，對(duì)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)產(chǎn)量、銷量、銷售收入的，一經(jīng)查實(shí)，按偷稅處罰。

　?。ǘ?duì)不能查實(shí)征收的小煤窯，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)、產(chǎn)生規(guī)模，按設(shè)計(jì)產(chǎn)量核定銷售額，以不低于6％的稅負(fù)核定應(yīng)納稅額。