（通知略）

　　附件：江西省電力企業(yè)增值稅管理辦法

　　第一條 適用范圍。本辦法適用于江西省電力公司及所屬共同構(gòu)成省電力公司售電總成本的發(fā)電廠、供電局、中調(diào)所和中試所等增值稅一般納稅人。

　　第二條 增值稅征稅辦法。省電力公司及所屬發(fā)電廠、供電局生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品取得的產(chǎn)品銷售收入，在征收增值稅時(shí)，采取發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征，省電力公司統(tǒng)一清算的辦法。

　　第三條 發(fā)電廠增值稅預(yù)征方法。發(fā)電廠采取從量定額預(yù)征辦法，即：發(fā)電廠按當(dāng)期廠供電量，依核定的定額稅率計(jì)算發(fā)電環(huán)節(jié)增值稅，向發(fā)電廠所在地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：預(yù)征稅額＝廠供電量×定額稅率廠供電量＝廠發(fā)電量－廠用電量定額稅率為每千千瓦時(shí)5元。

　　第四條 供電局增值稅預(yù)征方法。供電局采取從價(jià)定率預(yù)征辦法，即：供電局按當(dāng)期實(shí)際取得的銷售額，依核定的征收率計(jì)算供電環(huán)節(jié)增值稅。向供電局所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：預(yù)征稅款＝銷售額×預(yù)征稅率預(yù)征稅率為5％。

　　銷售額為供電局銷售電力產(chǎn)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的產(chǎn)品銷售收入，不包括三峽基金、電力建設(shè)資金等一切價(jià)外收入。

　　江西電網(wǎng)向省外電網(wǎng)和地方小電網(wǎng)輸送電力，視同銷售，并入產(chǎn)品銷售收入中納稅。

　　有購(gòu)進(jìn)當(dāng)?shù)鬲?dú)立核算電廠上網(wǎng)電力的供電局，其購(gòu)進(jìn)電力不再預(yù)征5％增值稅，即：供電局按當(dāng)期實(shí)際取得的銷售額依核定的征收率，減去取消的預(yù)征稅額，計(jì)算其供電環(huán)節(jié)增值稅，向所在地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：預(yù)征稅額＝銷售額×預(yù)征稅率－取消的預(yù)征稅款取消的預(yù)征稅額＝購(gòu)獨(dú)立核算電廠電力購(gòu)進(jìn)金額×5％如果預(yù)征稅款在一個(gè)納稅年度內(nèi)為負(fù)數(shù)時(shí)，預(yù)征稅款取零。

　　第五條 省電力公司增值稅清算方法。省電力公司依據(jù)全公司匯總的全部銷售額和進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)算當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額，并根據(jù)發(fā)電環(huán)節(jié)和供電環(huán)節(jié)預(yù)征的增值稅額，計(jì)算應(yīng)補(bǔ)（退）稅額，向省電力公司所在地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額＝全公司電力產(chǎn)品銷售收入×17％進(jìn)項(xiàng)稅額為各成本構(gòu)成單位歸集的用于生產(chǎn)準(zhǔn)予抵扣的全部進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額－發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征稅額如果省電力公司當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額小于發(fā)、供電環(huán)節(jié)預(yù)征稅額，不足抵扣時(shí)，其不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

　　第六條 電力價(jià)外收入的征稅方法。對(duì)供電環(huán)節(jié)取得的一切價(jià)外收入采取在供電局依率計(jì)征的辦法，即：供電局按當(dāng)期實(shí)際取得的價(jià)外費(fèi)用收入，依適用的增值稅稅率計(jì)算增值稅額，不分?jǐn)偪鄢M(jìn)項(xiàng)稅額，向供電局所在地國(guó)稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝價(jià)外費(fèi)用收入×增值稅稅率17％價(jià)外收入包括隨同電量銷售而收取的三峽建設(shè)基金、電力建設(shè)資金、市政附加費(fèi)、地方還本付息金、電網(wǎng)基金、城網(wǎng)基金、非經(jīng)營(yíng)性加價(jià)及峰谷電價(jià)、用電權(quán)等等一切價(jià)外收入，但不包括貼費(fèi)。

　　第七條 納稅申報(bào)。省電力公司及所屬發(fā)電廠和供電局應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報(bào)手續(xù)，按月向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送“納稅申報(bào)資料”和“附報(bào)資料”，“納稅申報(bào)資料”必須按照稅法規(guī)定如實(shí)計(jì)算填列，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)：“附報(bào)資料”必須裝訂成冊(cè)，加裝封面，妥善保管。

　　“申報(bào)資料”包括《增值稅納稅申報(bào)表》、《發(fā)票領(lǐng)、用、存月報(bào)表》、《增值稅（專用／普通）發(fā)票使用明細(xì)表》、《增值稅（專用發(fā)票／收購(gòu)憑證／運(yùn)輸發(fā)票）抵扣明細(xì)表》。

　　“附報(bào)資料”為供電局已開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，發(fā)電廠和供電局取得的增值稅專用發(fā)票及其它抵扣憑證。

　　第八條 納稅申報(bào)的審核和審查。主管國(guó)稅機(jī)關(guān)收到電力企業(yè)報(bào)送的“納稅申報(bào)資料”和“附報(bào)資料”后，應(yīng)及時(shí)對(duì)申報(bào)資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)之間邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，還應(yīng)定期將申報(bào)資料與企業(yè)的有關(guān)帳簿、憑證對(duì)照審查，做到按月核實(shí)，按季審查，經(jīng)審核無(wú)誤后簽署核人姓名和審核日期，并加蓋主管國(guó)稅機(jī)關(guān)公章 .

　　第九條 《電力企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額統(tǒng)計(jì)表》（以下簡(jiǎn)稱《統(tǒng)計(jì)表》）報(bào)送和傳遞。電力企業(yè)在納稅申報(bào)的同時(shí)，應(yīng)根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定如實(shí)歸集計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，并填寫(xiě)《統(tǒng)計(jì)表》（樣式附后），一式四份，報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴軝C(jī)關(guān)審核后，企業(yè)于次月10日內(nèi)報(bào)二份給省電力公司（其中一份轉(zhuǎn)報(bào)省電力公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)），一份報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)，一份企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　第十條 《統(tǒng)計(jì)表》核實(shí)和審查。各電力企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到《統(tǒng)計(jì)表》后，必須及時(shí)認(rèn)真審查核實(shí)，《統(tǒng)計(jì)表》和“納稅申報(bào)”的審核工作應(yīng)同時(shí)進(jìn)行，審核時(shí)應(yīng)將《統(tǒng)計(jì)表》同“納稅申報(bào)資料”對(duì)照核實(shí)，還應(yīng)定期與企業(yè)有關(guān)憑證、帳目相核對(duì)，經(jīng)審核無(wú)誤后，簽署具體審核意見(jiàn)、審核人姓名和審核日期，并加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)公章 .如發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)因不按規(guī)定認(rèn)真審核《統(tǒng)計(jì)表》，以報(bào)代審，出現(xiàn)查補(bǔ)入庫(kù)稅款數(shù)額較大的，將追究審核人和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，并全省通報(bào)。

　　第十一條 《江西省電力公司銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額季度統(tǒng)計(jì)表》（以下簡(jiǎn)稱《季度統(tǒng)計(jì)表》）的報(bào)送。省電力公司應(yīng)按月對(duì)基層單位報(bào)送的《統(tǒng)計(jì)表》進(jìn)行審核匯總，并按季編制《江西省電力公司銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額季度統(tǒng)計(jì)表》（式樣附后），一式三份，一份報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局，一份報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份省電力公司留存，報(bào)送時(shí)間必須在季后20日內(nèi)。

　　第十二條 省電力公司所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)認(rèn)真審核省電力公司和所屬電力企業(yè)報(bào)送的《季度統(tǒng)計(jì)表》和《統(tǒng)計(jì)表》，據(jù)以計(jì)算省電力公司應(yīng)納增值稅稅款和應(yīng)補(bǔ)（退）稅款。如發(fā)現(xiàn)《季度統(tǒng)計(jì)表》和《統(tǒng)計(jì)表》填報(bào)有問(wèn)題或當(dāng)?shù)貒?guó)稅機(jī)關(guān)未簽署意見(jiàn)的，可暫不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并將有關(guān)情況及時(shí)報(bào)告省局。

　　第十三條 《增值稅專用發(fā)票》和《增值稅專用發(fā)票清單》使用和填寫(xiě)。各供電局使用《增值稅專用發(fā)票》時(shí)，必須同時(shí)使用《增值稅專用發(fā)票清單》，為便于實(shí)際操作，簡(jiǎn)化《增值稅專用發(fā)票》填寫(xiě)內(nèi)容，對(duì)附有《清單》的微機(jī)專用發(fā)票，“銷貨單位的名稱、地址、電話號(hào)碼、納稅人登記號(hào)、開(kāi)戶銀行及帳號(hào)”可以隨機(jī)打印。“計(jì)量單位”、“數(shù)量”和“單價(jià)?？梢圆簧?。

　　第十四條 《會(huì)計(jì)報(bào)表》的報(bào)送。省電力公司負(fù)責(zé)收集省公司及所屬各成本構(gòu)成單位年報(bào)表，并于年后二個(gè)月內(nèi)報(bào)送給省國(guó)家稅務(wù)局流轉(zhuǎn)稅管理處。年報(bào)表具體包括《資產(chǎn)負(fù)債表》、《損益表》、《應(yīng)交增值稅明細(xì)表》、《電力技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)表》、《電力銷售收入明細(xì)表》、《電熱成本構(gòu)成明細(xì)表》。

　　第十五條 年度檢查清算。對(duì)省電力公司和所屬電力企業(yè)的增值稅年度檢查清算，由省國(guó)家稅務(wù)局統(tǒng)一組織部署，如有特殊情況需委托檢查的，由省國(guó)家稅務(wù)局出具委托檢查通知書(shū)，未以委托的，當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)一般不得對(duì)電力企業(yè)進(jìn)行年度增值稅清算檢查。

　　第十六條 違章 處理。電力企業(yè)不按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、不按規(guī)定使用《增值稅專用發(fā)票》及《增值稅專用發(fā)票清單》、不按期如實(shí)歸集填報(bào)《統(tǒng)計(jì)表》并報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定予以處罰。

　　第十七條 工作聯(lián)系。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)與電力企業(yè)建立工作聯(lián)系制度，稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)工作，電力企業(yè)配合國(guó)稅機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)納稅工作，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)通報(bào)影響稅收的重大變化情況和體制變化情況。

　　第十八條 本辦法由省國(guó)家稅務(wù)局解釋。

　　第十九條 本辦法從1998年1月1日起執(zhí)行。