浙江省國家稅務局、浙江省信息產(chǎn)業(yè)廳關于規(guī)范軟件產(chǎn)品增值稅征收的通知

浙國稅流[2001]83號

頒布時間：2001-09-13 00:00:00.000　發(fā)文單位：浙江省國家稅務局、浙江省信息產(chǎn)業(yè)廳

各市、縣國家稅務局（不發(fā)寧波）、省局直屬征收分局，各市信息產(chǎn)業(yè)主管部門：

　　為了鼓勵和推動軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，規(guī)范軟件產(chǎn)品增值稅征收管理，使國家對軟件產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策落到實處，現(xiàn)將有關問題通知如下：

一、按照財政部、國家稅務總局財稅字（1999）273號文件的規(guī)定，計算機軟件產(chǎn)品是指記載有計算機程序及其有關文檔的存儲介質(zhì)。對在銷售時未一并轉(zhuǎn)讓著作權、所有權的計算機軟件產(chǎn)品，一律征收增值稅；對軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)接受委托開發(fā)軟件的行為，凡在開發(fā)合同中注明軟件著作權、所有權歸受托方或未約定著作權、所有權歸屬的，應視為自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，征收增值稅。

　　二、任何單位開發(fā)銷售軟件產(chǎn)品都必須按規(guī)定繳納增值稅。對有軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售行為而未到國稅機關辦理稅務登記的，應于2001年10月31日前到當?shù)貒惒块T辦理稅務登記，并按規(guī)定向國稅部門申報繳納增值稅，其實際稅負率超過3%的，可享受超稅負返還稅收優(yōu)惠政策。

　　三、增值稅一般納稅人開發(fā)銷售軟件產(chǎn)品必須單獨核算和納稅申報，軟件產(chǎn)品的增值稅超稅負退稅工作按月辦理，對經(jīng)認定的軟件產(chǎn)品，企業(yè)當月實際稅負率超過3%的，可在次月向主管國稅機關提出退稅申請，主管國稅機關應按規(guī)定程序在承諾服務時限內(nèi)辦理完畢。

　　四、對于有軟、硬件組合或嵌入式產(chǎn)品銷售的企業(yè)，應按組成計稅價格計算硬件的銷售收入，硬件成本利潤率暫定為10%，即：硬件組成計稅價格=硬件外購成本（1+硬件成本利潤率），則自產(chǎn)軟件產(chǎn)品銷售收入=產(chǎn)品銷售收入-硬件外購成本（1+10%）。系統(tǒng)集成項目的自產(chǎn)軟件產(chǎn)品銷售收入也可比照上述辦法計算，即：系統(tǒng)集成項目軟件收入=項目總價-硬件成本總價，其中自產(chǎn)軟件收入=系統(tǒng)集成項目件收入-外購軟件成本。

　　五、根據(jù)財政部、國家稅務總局財稅字[2000]25號文件的規(guī)定，企業(yè)可自行選擇軟件產(chǎn)品進項稅額的分攤方法，但一經(jīng)選定，須報國稅機關備案，并在年度內(nèi)不得改變。

　　六、對違反《征管法》，未按規(guī)定到國稅機關辦理稅務登記、申報交納增值稅的軟件開發(fā)生產(chǎn)企業(yè)，其被查補的稅款不得享受增值稅超稅負返還稅收優(yōu)惠政策。軟件企業(yè)認定機構將不受理其軟件企業(yè)的認定申請，已認定為軟件企業(yè)的，年檢年審時不予保留資格。

　　七、各級信息產(chǎn)業(yè)行政主管部門應主動配合支持稅務部門做好此項工作。