各地、州、市國家稅務(wù)局，大理、個舊市國家稅務(wù)局：

　　為正確貫徹執(zhí)行增值稅政策，有效堵塞運費進(jìn)項稅額抵扣的漏洞，進(jìn)一步規(guī)范運費進(jìn)項稅額抵扣的管理，打擊虛報運費抵扣的偷稅行為，保障國家稅收收入，根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理法》及其實施細(xì)則、《中華人民共和國稅收征收管理法》和現(xiàn)行增值稅有關(guān)法規(guī)，現(xiàn)對加強(qiáng)我省增值稅一般納稅人運費進(jìn)項稅額抵扣管理的有關(guān)問題通知如下，請遵照執(zhí)行。

　　一、增值稅一般納稅人購（銷）應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的運輸費用是指運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運費金額和鐵路建設(shè)基金，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進(jìn)項稅額。其中“運費金額”具體為：

　?。ㄒ唬╄F路運費金額是指國有鐵路“貨票”上的運行運費、發(fā)到運費和“云南省鐵路自備車貨運專用發(fā)票”上的運費、“云南省其它服務(wù)專用發(fā)票”上的廣大運費、“云南省昆玉鐵路專用發(fā)票”上的地鐵運費、臨管期間南昆鐵路“貨票”上的南昆（昆、柳）費；

　?。ǘ┟裼煤娇者\費金額是指“航空貨運單”和“國際航空貨運單”上的航空運費、地面運費；

　?。ㄈ┕愤\費金額是指“公路貨運專用發(fā)票”上的運費；

　?。ㄋ模┧愤\費金額是指“水路運輸統(tǒng)一發(fā)票”上的運費。

　　二、增值稅一般納稅人外購和銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用，準(zhǔn)予抵扣的運費結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票），是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單位開具的貨票和從事貨物運輸?shù)姆菄羞\輸單位（包括個體運輸戶）開具的套印稅務(wù)部門統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 的貨票。不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票。

　　三、對增值稅一般納稅人購（銷）貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付運輸費用取得由承運單位或個體運輸戶委托地稅部門代開的運輸發(fā)票，可按規(guī)定計算進(jìn)項稅額抵扣。

　　四、增值稅一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的運輸費用，工業(yè)企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物已驗收入庫（應(yīng)稅勞務(wù)已實際發(fā)生）、商業(yè)企業(yè)應(yīng)在購進(jìn)貨物（勞務(wù)）應(yīng)付貨款已經(jīng)支付并且支付完運輸費用后，才能申報抵扣進(jìn)項稅額。增值稅一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的（不論是工業(yè)企業(yè)還是商業(yè)企業(yè)）運輸費用應(yīng)在支付完運輸費用后，才能申報抵扣進(jìn)項稅額。

　　五、納稅人取得的運費結(jié)算單據(jù)的抵扣聯(lián)（或統(tǒng)計聯(lián)）要妥善保存，并按抵扣稅款的順序按月按納稅申報辦法的有關(guān)規(guī)定單獨裝訂成冊，同時在運費結(jié)算單據(jù)上注明所購（銷）貨物發(fā)票號碼及支付款項（商業(yè)企業(yè)）或貨物驗收入庫（工業(yè)企業(yè)）的會計憑證號碼。購（銷）貨物發(fā)票是指購（銷）應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)開具或取得的《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》所規(guī)定的發(fā)票，即購（銷）應(yīng)稅貨物、應(yīng)稅勞務(wù)開具或取得的普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票以及國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證。

　　六、增值稅一般納稅人取得的運費結(jié)算單據(jù)有下列任何一種情況的，該運費結(jié)算單據(jù)所列運費金額不能計算抵扣進(jìn)項稅額：

　?。ㄒ唬┻\費結(jié)算單據(jù)上的項目填寫不齊全或超面額開具的運費結(jié)算單據(jù)；

　?。ǘ┻\費發(fā)票的填寫項目與所購（銷）貨物發(fā)票上所列的有關(guān)項目不相符的；

　　（三）所支付運費的收款單位與運費結(jié)算單據(jù)上的承運單位不一致的（符合“代墊運費”條 件的運費除外）；

　?。ㄋ模┵忂M(jìn)或銷售貨物支付的運輸費用明顯偏高，經(jīng)過審查不合理的；

　?。ㄎ澹┲Ц哆\費尚未付清款項或尚未開出銀行承兌匯票的；

　?。┵忂M(jìn)貨物或銷售貨物支付的運費含有貨物價款的；

　?。ㄆ撸┵忎N免稅貨物和非應(yīng)稅項目支付的運輸費用；

　　（八）購買固定資產(chǎn)所支付的運輸費用；

　?。ň牛┵忂M(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或者個人消費所支付的運輸費用；

　?。ㄊ┓钦p失的購進(jìn)貨物以及非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)在購進(jìn)時所支付的運輸費用；

　?。ㄊ唬┵忎N出口貨物所支付的運輸費用；

　　（十二）由其他單位及個人代開（非承運人開具）的運費結(jié)算單據(jù)（地稅部門代開的除外）；

　?。ㄊ┢渌c購（銷）應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)無關(guān)而支付的運輸費用；

　　七、納稅人多申報運費進(jìn)項稅額抵扣造成少申報納稅的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第四十條 的規(guī)定，按偷稅處罰。

　　八、本通知從1999年12月1日起執(zhí)行。