各縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局，市局稽查局：

　　目前，廢舊物資行業(yè)稅收管理中存在問題較多，全國范圍內(nèi)涉及廢舊物資企業(yè)的案件也屢有發(fā)生。雖然我市尚未發(fā)現(xiàn)這類大的案件，但部分廢舊物資企業(yè)也存在超范圍開具廢舊物資收購發(fā)票、虛開收購價格以及虛開廢舊物資銷售發(fā)票等問題。因此，為加強對廢舊物資行業(yè)的管理，堵塞稅收漏洞，市局制定了《石家莊市國家稅務(wù)局廢舊物資行業(yè)增值稅管理辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真組織學(xué)習(xí)，堅決貫徹執(zhí)行。

　　石家莊市國家稅務(wù)局廢舊物資行業(yè)增值稅管理辦法（試行）

　　第一章　總則第一條　為加強廢舊物資行業(yè)的增值稅管理，堵塞稅收管理漏洞，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其細則和有關(guān)規(guī)定，結(jié)合石家莊市實際，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于石家莊市從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位（以下簡稱“回收單位”）和利用廢舊物資進行生產(chǎn)的企業(yè)（以下簡稱“利廢企業(yè)”）。

　　第三條　回收單位是指經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)的單位和個體經(jīng)營者。

　　享受增值稅優(yōu)惠政策的回收單位是指符合本辦法第六條所列條件的企業(yè)和單位（不包括個人和個體經(jīng)營者）。

　　報廢汽車回收拆解企業(yè)屬于回收單位，其回收并拆解銷售的報廢汽車，可比照廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)適用本辦法。

　　第四條　利廢企業(yè)是指以廢舊物資為原料進行生產(chǎn)加工并且利用廢舊物資銷售專用發(fā)票進行抵扣稅款的企業(yè)。

　　第五條　廢舊物資是指在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物資，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。不包括利用廢舊物資加工生產(chǎn)的產(chǎn)品。

　　第二章　回收單位免稅條件及核查第六條　享受免征增值稅優(yōu)惠政策的回收單位需同時具備以下條件：

　?。ㄒ唬┙?jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)，準(zhǔn)予從事廢舊物資回收經(jīng)營業(yè)務(wù)；

　?。ǘ┴攧?wù)會計核算健全，能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料；

　　（三）在本地有固定的經(jīng)營場所及倉儲場地，持有有效的產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，具備必要的計量設(shè)備；

　?。ㄋ模┚邆浔匦璧牧鲃淤Y金、必要的從業(yè)人員和有上崗資格的專職財會人員。有健全的各項內(nèi)部控制制度，包括出入庫、盤存、收購、過磅、驗收、保管、結(jié)算、會計和出納人員崗位分離制度等。

　　凡不同時具備以上條件的，一律不得享受增值稅優(yōu)惠政策。

　　第七條　財務(wù)會計核算健全，指享受免征增值稅優(yōu)惠政策的回收單位能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，設(shè)置規(guī)范的廢舊物資總賬、明細賬并正確進行會計核算和編制會計報表。具體設(shè)賬為：

　?。ㄒ唬齑嫔唐返目傎~、分類明細賬和實物臺賬；

　　（二）銀行存款和現(xiàn)金的總賬、訂本式銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬；

　　（三）應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的總賬、明細賬；

　?。ㄋ模爸鳡I業(yè)務(wù)收入”的總賬、明細賬；

　?。ㄎ澹捌渌麡I(yè)務(wù)收入”的總賬、明細賬；

　　（六）“應(yīng)交稅金”的總賬、明細賬；

　?。ㄆ撸┥唐凡少彸杀?、商品銷售成本、商品銷售差價、經(jīng)營費用、利潤等賬戶；

　?。ò耍┢髽I(yè)經(jīng)營活動所涉及的其他賬戶。

　　第八條　提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料指回收單位能夠提供準(zhǔn)確的《增值稅納稅申報表》及其他會計報表、真實的《發(fā)票領(lǐng)購簿》、《營業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》、《資格審核證》、填寫規(guī)范的《廢舊物資發(fā)票開具清單》（包括電子數(shù)據(jù)）、《普通發(fā)票購用存月報表》等。

　　第九條　回收單位在開業(yè)初期實行資料備案制度，在第一個征期前將下列資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　?。ㄒ唬豆ど虪I業(yè)執(zhí)照》和《稅務(wù)登記證》（復(fù)印件）；

　?。ǘ┯泄潭ń?jīng)營場所及倉儲場地的證明材料（復(fù)印件）；

　?。ㄈ╉毥?jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)方可經(jīng)營的特殊單位的“經(jīng)營許可證明”（復(fù)印件）；

　?。ㄋ模┢髽I(yè)會計處理辦法、會計人員做作業(yè)資格證書、企業(yè)內(nèi)控制度等有關(guān)資料（復(fù)印件）；

　?。ㄎ澹┲鞴芏悇?wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

　　備案后回收單位即可享受增值稅免稅的優(yōu)惠政策。

　　第十條　主管稅務(wù)機關(guān)收到回收單位報送的備案資料后，應(yīng)在20日內(nèi)對其以下內(nèi)容進行實地核查。

　?。ㄒ唬┘{稅人提供的備案資料復(fù)印件是否與原件相同；

　?。ǘ┦欠裼泄潭ń?jīng)營場所及倉儲場地；

　?。ㄈ嬞~簿是否設(shè)置齊全，會計人員是否具備做作業(yè)資格；

　?。ㄋ模┘鏍I廢舊物資的其應(yīng)稅貨物與免稅貨物的核算是否分別核算；

　?。ㄎ澹╉毥?jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)方可經(jīng)營的特殊單位，是否有合潔經(jīng)營資格；

　?。└黜梼?nèi)部控制制度是否健全，是否有必要的計量設(shè)備。

　　第十一條　經(jīng)核查對不符合規(guī)定條件的回收單位，不予免稅，并追回已免稅款。

　　第十二條　縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局應(yīng)將核準(zhǔn)享受免稅優(yōu)惠的廢舊物資回收經(jīng)營單位名單每季終了后十日內(nèi)報市局備案。

　　第三章　發(fā)票管理第十三條　享受優(yōu)惠政策的回收單位可向主管國稅機關(guān)申請領(lǐng)購收購發(fā)票和《河北省廢舊物資銷售專用發(fā)票》；其他回收單位，不得領(lǐng)購《河北省廢舊物資銷售專用發(fā)票》，按照有關(guān)規(guī)定，可以申請領(lǐng)購普通銷售發(fā)票和收購發(fā)票。

　　第十四條　收購發(fā)票的發(fā)售條件：

　?。ㄒ唬┗厥諉挝痪哂小稜I業(yè)執(zhí)照》、《稅務(wù)登記證》且登記的經(jīng)營項目中注有收購廢舊物資內(nèi)容；

　　（二）主管稅務(wù)機關(guān)查驗其購票人員身份及發(fā)票領(lǐng)購簿；

　?。ㄈ┏醮晤I(lǐng)購或改變種類數(shù)量時需提供《帶抵扣功能的普通發(fā)票領(lǐng)購使用資格申請表》。

　　第十五條　《河北省廢舊物資銷售專用發(fā)票》的發(fā)售條件：

　?。ㄒ唬┗厥諉挝蝗〉霉ど绦姓芾聿块T頒發(fā)的《營業(yè)執(zhí)照》和稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件及發(fā)票領(lǐng)購簿；

　?。ǘ氖律a(chǎn)性廢舊金屬回收企業(yè)取得市級發(fā)改委核發(fā)的《資格審核證》；從事報廢汽車回收（包括拆解）的企業(yè)取得國家商務(wù)部核發(fā)的《報廢汽車回收（拆解）企業(yè)經(jīng)營資質(zhì)》；

　?。ㄈ┏醮晤I(lǐng)購或改變種類數(shù)量時需提供填寫規(guī)范齊全的《帶抵扣功能的普通發(fā)票領(lǐng)購使用資格申請表》，并由稅源管理科（稅務(wù)所）簽屬符合享受免稅條件的意見。

　?。ㄋ模┳杂袌龅鼗蜃赓U場地證明或協(xié)議。

　　第十六條　收購發(fā)票限量發(fā)售制度（一）初次發(fā)售收購發(fā)票最多5本；

　?。ǘ┰掳l(fā)售超過50本（含）報縣區(qū)局主管局長審批；

　?。ㄈ┰掳l(fā)售超過100本（含）報經(jīng)縣區(qū)局一把手審批。

　　第十七條　《河北省廢舊物資銷售專用發(fā)票》限量發(fā)售制度（一）《河北省廢舊物資銷售專用發(fā)票》初次限額1本；

　?。ǘ┰滦韫┝砍^5本（含）報縣區(qū)局主管局長審批；

　?。ㄈ┰滦韫┝砍^10本（含）報經(jīng)縣區(qū)局一把手審批。

　　第十八條　限量不限次發(fā)售制度。稅務(wù)機關(guān)每次供票量不超過初次供量，即納稅人空白發(fā)票實際持有量：收購發(fā)票不超過5本，銷售專用發(fā)票1本。

　　第十九條　發(fā)票的驗舊購新制度?；厥諉挝毁徠睍r，必須向稅務(wù)機關(guān)整本提供發(fā)票存根聯(lián)；領(lǐng)購收購發(fā)票時報送《收購發(fā)票開具明細表》。驗票人員必須對納稅人上次領(lǐng)購的發(fā)票使用情況做到逐份審驗。

　　第二十條　發(fā)票保管制度。廢舊物資經(jīng)營單位必須建立收購發(fā)票和《河北省廢舊物資銷售專用發(fā)票》登記制度，設(shè)立發(fā)票登記開具臺賬，專人專柜保管發(fā)票。

　　第二十一條　收購發(fā)票和《河北省廢舊物資銷售專用發(fā)票》只限于在本縣（區(qū)）范圍內(nèi)使用，嚴禁攜帶發(fā)票到外地開具。廢舊物資經(jīng)營單位如在外地有購或銷售廢舊物資行為，則應(yīng)按規(guī)定在收購或銷售地申請領(lǐng)購相關(guān)發(fā)票。

　　第二十二條　收購發(fā)票開具規(guī)定。收購發(fā)票僅限于回收單位向自然人或行政事業(yè)單位收購非生產(chǎn)性的廢舊物資時據(jù)實開具。開具時應(yīng)做到：

　　（一）項目填寫齊全、內(nèi)容真實、字跡清楚、不得涂改；

　　（二）票、物相符，票面金額和支付的貨款金額相符；

　　（三）應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具；

　　（四）按出售人逐筆開具，不得按多個出售人匯總開具，出售人的名稱必須真實，不得以他人名稱開具；

　?。ㄎ澹┰谙蜃匀蝗耸召彶㈤_具發(fā)票時，必須如實填寫銷售者的身份證號碼、家庭住址，并由出售人簽字；

　?。┫蛐姓?、事業(yè)單位收購廢舊物資時，必須在收購發(fā)票上留存證明人的電話號碼；

　?。ㄆ撸ν蛔匀蝗说氖召忣~超過千元的要留存銷售者身份證復(fù)印件；

　?。ò耍ν恍姓?、事業(yè)單位的一次收購額超過500元的要在收購票上加蓋銷售單位的印章；

　　（九）向增值稅、營業(yè)稅納稅人收購廢舊物資，應(yīng)由銷貨方提供普通銷售發(fā)票，不得向其開具收購發(fā)票。

　　第二十三條　《河北省廢舊物資銷售專用發(fā)票》開具規(guī)定：

　　（一）回收單位售貨時，必須按序號依次、據(jù)實開具，不得超號、拆本填開，不得虛開、轉(zhuǎn)借、為他人代開或開具大頭小尾發(fā)票；

　?。ǘ┮暡煌馁徹浄匠鼍甙l(fā)票的聯(lián)次；

　　購貨方為增值稅一般納稅人的，可同時出具發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；購貨方為其他納稅人的，只能出具發(fā)票聯(lián)，抵扣聯(lián)簽章作廢后由企業(yè)留存；

　　（三）銷售額一次超過5萬元（含）的，必須在發(fā)票存根聯(lián)標(biāo)明運輸車輛的車牌號碼；

　　（四）日銷售額超過10萬元（含）的必須報主管稅務(wù)機關(guān)派人監(jiān)開；

　　（五）不得超范圍開具，開具的內(nèi)容及項目應(yīng)與所經(jīng)營廢舊物資范圍相一致，其銷售發(fā)票開具額應(yīng)與清單信息及增值稅納稅申報表的附表相關(guān)欄目的數(shù)額一致。

　　第四章　回收單位、利廢企業(yè)的管理規(guī)定第二十四條　回收單位兼營應(yīng)稅、免稅項目的，應(yīng)分別單獨核算應(yīng)稅、免稅項目銷售額。未分別單獨核算的，不得享受增值稅免稅優(yōu)惠政策。

　　第二十五條　回收單位全部銷售免稅貨物的一律不再認定為一般納稅人。對兼營應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，要在分別核算的基礎(chǔ)上嚴格按照再行有關(guān)規(guī)定認定一般納稅人。

　　第二十六條　利廢企業(yè)增值稅一般納稅人購進回收單位銷售的廢舊物資，其取得銷售方開具的普通發(fā)票（本省的為《河北省廢舊物資銷售專用發(fā)票》），符合增值稅抵扣規(guī)定的，可依票面注明的金額，按10% 計算抵扣進項稅額。

　　第二十七條　利廢企業(yè)增值稅一般納稅人抵扣稅款初期應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供下列資料：

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)裝置及處理廢舊物資工藝流程簡要說明；

　?。ǘ├脧U舊物資生產(chǎn)的產(chǎn)品情況說明；

　?。ㄈ┩赓弿U舊物資的存放場地說明；

　　（四）廢舊物資的主要供貨單位說明；

　?。ㄎ澹┲鞴芏悇?wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)資料。

　　第二十八條　回收單位和利廢企業(yè)根據(jù)實際發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)，按有關(guān)要求和規(guī)定，領(lǐng)購、取得、保管和使用發(fā)票，設(shè)立、保管賬表、憑證，進行正確的會計核算，做到賬實相符、賬賬相條款、賬證相符。

　　第二十九條　享受增值稅免稅優(yōu)惠政策的回收單位必須按有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報，報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料，同時報送《廢舊物資發(fā)票開具清單》的紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)軟盤。

　　第三十條　享受增值稅免稅優(yōu)惠政策的回收單位對同一自然人的收購額超過千元，對同一行政、事業(yè)單位的一次收購額超過500元的，必須以現(xiàn)金支票方式或其他銀行結(jié)算方式結(jié)算貨款，不得用現(xiàn)金結(jié)算。

　　第三十一條　享受增值稅免稅優(yōu)惠政策的回收單位銷售廢舊物資一律采取銀行結(jié)算方式。

　　第五章　稅務(wù)機關(guān)日常管理、監(jiān)控、責(zé)任第三十二條　縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局要加強對回收單位的日常監(jiān)管，每季度要對享受增值稅免稅優(yōu)惠政策的回收單位進行一次全面核查，對其發(fā)票的開具使用情況、廢舊物資購銷存情況以及資金流動情況等進行重點核查，并于季末后十日內(nèi)向市局寫出專題報告。

　　第三十三條　主管稅務(wù)機關(guān)對享受增值稅免稅優(yōu)惠政策的回收單位要嚴格落實稅收管理員制度，指定專人，分管到戶，強化日常監(jiān)管。

　　第三十四條　稅收管理員要認真履行管理職責(zé)，全面掌握享受增值稅免稅優(yōu)惠政策的納稅人的情況，每月實施不定期的實地調(diào)查，對日常銷售額超10萬元的業(yè)務(wù)實行實地監(jiān)開發(fā)票。要建立享受增值稅免稅優(yōu)惠政策的廢舊物資企業(yè)日常管理日志，每月要寫出廢舊物資行業(yè)稅源管理分析報告并存檔備案。

　　第三十五條　管理部門要及時將日常管理檢查和專項檢查中發(fā)現(xiàn)的虛開發(fā)票等涉稅案件提交稽查部門實施稽查?；椴块T要及時將稽查結(jié)果和加強管理的建議提交管理部門并向市局寫出專案報告。

　　第三十六條　對享受增值稅免稅優(yōu)惠政策的回收單位存在以下問題的，必須按有關(guān)規(guī)定分別做出責(zé)令其限期改正、處罰、取消免稅資格，追求稅款、收停發(fā)票、移送司法部門等處理。

　　（一）未按規(guī)定領(lǐng)購、取得、保管和使用開具發(fā)票的；

　　（二）未按規(guī)定設(shè)立、保管賬表、憑證，會計核算不規(guī)范的；

　?。ㄈ┗厥諉挝患鏍I應(yīng)稅、免稅項目的，未按規(guī)定分別核算的；

　?。ㄋ模┪窗匆?guī)定辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表及其他納稅資料的；

　　（五）未按規(guī)定結(jié)算方式結(jié)算貨款的；

　　對虛開發(fā)票的行為，一經(jīng)查實，要立即取消其免稅資格，除按規(guī)定補繳未繳的稅款外，還要加收滯納金并進行處罰；對經(jīng)營生產(chǎn)性廢舊金屬的還要提請有關(guān)部門取消其經(jīng)營資格。

　　對虛開金額較大觸犯刑律的移送司法部門。

　　對拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的，稅務(wù)機關(guān)收繳其發(fā)票或者停止其發(fā)售發(fā)票。情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第三十七條　對不按規(guī)定發(fā)售發(fā)票、查驗發(fā)票或日常管理監(jiān)控不利，造成稅款流失的稅務(wù)人員，除按規(guī)定追究納稅人的責(zé)任外，還要嚴格按照《兩制》的規(guī)定和黨紀(jì)政紀(jì)規(guī)定追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)處理，決不姑息遷就。

　　第三十八條　主管國稅機關(guān)應(yīng)將以下廢舊物資企業(yè)列入重點監(jiān)控對象：

　　享受增值稅優(yōu)惠政策的回收單位（一）新認定的回收單位；

　?。ǘU舊物資年銷售額1000萬元以上（含）的回收單位；

　?。ㄈ扒暗旰髲S”式的回收單位。

　　利廢企業(yè)（一）新成立的利廢企業(yè)；

　　（二）廢舊物資年抵扣稅額100萬元以上（含）的利廢企業(yè)；

　?。ㄈ┥陥蟮挚鄣膹U舊物資的進項稅額超過全部進項稅額的50% 以上或在同類企業(yè)中稅負明顯偏低的。

　　第三十九條　主管國稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)申報情況、發(fā)票使用情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況對重點監(jiān)控對象進行評估。評估時可對下列內(nèi)容進行案頭審計或?qū)嵉睾瞬椋?/p>

　　（一）納稅申報情況；

　?。ǘ┦召彴l(fā)票、廢舊物資發(fā)票使用情況；

　?。ㄈU舊物資耗用與產(chǎn)成品的投入產(chǎn)出比例情況；

　?。ㄋ模U舊物資耗用與燃料、動力的比例關(guān)系情況；

　　（五）產(chǎn)品的月產(chǎn)量、銷量及成品率波動情況；

　?。┢渌枰藢嵉膬?nèi)容。

　　第六章　附則第四十條　各縣（市）區(qū)國家稅務(wù)局可結(jié)合本地實際情況制定具體的實施措施。

　　第四十一條　本辦法由石家莊市國家稅務(wù)局負責(zé)解釋。

　　第四十二條　本辦法自2005年6月1日起實施。