紹市國稅流[2004]460號
頒布時間:2004-08-13 18:24:14.000 發(fā)文單位:紹興市國家稅務(wù)局
市局各處室、各單位:
為進一步加強增值稅征收管理,規(guī)范增值稅一般納稅人的認定管理工作,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》(國稅發(fā)明電〔2004〕37號)的規(guī)定,結(jié)合我市增值稅一般納稅人的管理現(xiàn)狀,市局對《紹興市國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認定管理辦法》進行了修訂,現(xiàn)將修訂后的《紹興市國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認定管理辦法》下發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題,請及時與市局流轉(zhuǎn)稅處聯(lián)系。
二○○四年八月十三日
附件:
紹興市國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認定管理辦法
第一章 總則
第一條 為加強增值稅征收管理,規(guī)范增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)的認定管理工作,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》的規(guī)定,結(jié)合我市一般納稅人的管理現(xiàn)狀,特制定《紹興市國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認定管理辦法》(以下簡稱《辦法》)。
第二條 凡符合認定條件的增值稅納稅人,均可依照本辦法申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。
第二章 一般納稅人的認定條件
第三條 從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人(以下統(tǒng)稱工業(yè)企業(yè)),申請認定一般納稅人資格必須具備下列條件:
?。ㄒ唬┘{稅人必須有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。從事工業(yè)生產(chǎn)的納稅人必須有與其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模相符的機器設(shè)備及廠房、倉庫。
?。ǘ┘{稅人年(一個公歷年度)應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在100萬元以上的;或年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下,但會計核算健全的。
新辦企業(yè)年應(yīng)稅銷售額為預計銷售額。
第四條 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人(以下簡稱商貿(mào)企業(yè)),申請認定一般納稅人實行分類管理;
(一)新辦小型商貿(mào)企業(yè)必須自稅務(wù)登記之日起,一年內(nèi)實際銷售額達到180萬元,方可申請一般納稅人資格認定。在認定為一般納稅人之前一律按照小規(guī)模納稅人管理。一年內(nèi)銷售額達到180萬元以后,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核評估,確認無誤方可認定為一般納稅人,并實行納稅輔導期管理制度(以下簡稱輔導期一般納稅人管理)。已認定為小規(guī)模納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)凡一個公歷年度內(nèi)銷售額達到180萬元的可申請一般納稅人資格認定,并實行輔導期一般納稅人管理。
?。ǘ┰O(shè)有固定經(jīng)營場所和擁有貨物實物的新辦商貿(mào)零售企業(yè)以及注冊資金在500萬元以上、人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在辦理稅務(wù)登記時,申請一般納稅人資格認定的,可認定為一般納稅人,直接進入輔導期,實行輔導期一般納稅人管理。
對經(jīng)營規(guī)模較大、擁有固定的經(jīng)營場所、固定的貨物購銷渠道、完善的管理和核算體系的大中型商貿(mào)企業(yè),可不實行輔導期一般納稅人管理,而直接按照正常的一般納稅人管理。
第五條 申請認定一般納稅人資格的納稅人必須依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的規(guī)定,建立健全增值稅專用發(fā)票管理制度,明確發(fā)票領(lǐng)購、開具、取得和保管各個環(huán)節(jié)的責任。同時必須配備保管發(fā)票的安全設(shè)備(如保險箱等)和專職的發(fā)票保管員。
第六條 會計核算健全的標準:
(一)能夠按照《財務(wù)通則》和《會計準則》的要求設(shè)立總賬、明細賬、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬,并如實記賬。設(shè)立的明細賬必須包括:存貨明細賬、銷售收入明細賬、銷售成本明細賬、業(yè)務(wù)往來款項明細賬、“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細賬等賬簿。
?。ǘ┠軌蛱峁┎蚀_核算進項、銷項稅額和應(yīng)納稅額等相關(guān)的納稅資料。
?。ㄈ┍仨毰鋫鋵I(yè)的財務(wù)會計人員。生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)代為建賬和辦理賬務(wù)。
第七條 下列納稅人不得認定為一般納稅人:
(一)除個體工商戶以外的其他個人;
?。ǘ┎唤?jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)、非企業(yè)性單位和個體工商戶;
?。ㄈ┤夸N售免稅貨物的納稅人,國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
第三章 一般納稅人的認定程序
第八條 新辦企業(yè)(新辦商貿(mào)企業(yè)除外)一般納稅人初次認定由市局計統(tǒng)征收處窗口登記人員直接根據(jù)納稅人的申請核批認定。市局直屬分局在一個月內(nèi)進行調(diào)查核實。
第九條 市局直屬分局負責市本級新辦商貿(mào)企業(yè)及個體工商戶一般納稅人的資格認定。
第十條 新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人初次認定,市局直屬分局應(yīng)嚴格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》規(guī)定的認定標準、程序?qū)ι暾堎Y料進行審核,并與有關(guān)人員進行約談并且派專人(兩人以上)實地查驗。未經(jīng)實地查驗或查驗情況與申請資料不符的,不得認定為一般納稅人。
第十一條 納稅人申請認定一般納稅人,應(yīng)填寫《增值稅一般納稅人申請認定表》。
第十二條 申請臨時認定或到期正式認定的納稅人,其營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營期限自認定之日起未滿一年的,以營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營期限作為一般納稅人的認定期限。
第十三條 市局計統(tǒng)征收處對取得一般納稅人資格的納稅人,發(fā)放《增值稅一般納稅人資格證書》,并在《稅務(wù)登記證》副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人”確認專用章,印色統(tǒng)一為紅色。確認專用章由市局計統(tǒng)征收處根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定的標準刻制使用。
第十四條 對已辦理稅務(wù)登記證,但一直未營業(yè)(即處于籌備階段)的納稅人在申請認定一般納稅人時,申請期可以延后,但必須附有關(guān)籌備階段的證明材料。
第十五條 已開業(yè)的小規(guī)模納稅人,年應(yīng)稅銷售額達到規(guī)定標準,即工業(yè)企業(yè)100萬元以上、商業(yè)企業(yè)180萬元以上的,應(yīng)在次年一月底前申請認定一般納稅人。逾期未提出認定申請的,市局直屬分局應(yīng)通知納稅人和計統(tǒng)征收處,次年二月份起按銷售額依照法定的增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。
第四章 一般納稅人日常管理
第十六條 非商貿(mào)企業(yè)自認定為一般納稅人之日起不滿一年的為暫認定一般納稅人。
第十七條 新辦商貿(mào)企業(yè)輔導期一般納稅人管理。一般納稅人納稅輔導期一般應(yīng)不少于6個月。在輔導期內(nèi),市局直屬分局應(yīng)積極做好增值稅稅收政策和征管制度的宣傳輔導工作,計統(tǒng)征收處應(yīng)按規(guī)定要求限量限額供應(yīng)增值稅專用發(fā)票。
第十八條 新辦商貿(mào)企業(yè)轉(zhuǎn)為正常一般納稅人的審批及管理:
?。ㄒ唬┬罗k商貿(mào)企業(yè)納稅輔導期達到6個月后,市局直屬分局應(yīng)對商貿(mào)企業(yè)進行全面審查,對同時符合以下條件的,可認定為正式一般納稅人。
1、納稅評估的結(jié)論正常。
2、約談、實地查驗的結(jié)果正常。
3、企業(yè)申報、繳納稅款正常。
4、企業(yè)能夠準確核算進項、銷項稅額,并正確取得和開具專用發(fā)票和其它合法的進項稅額抵扣憑證。
凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè),市局直屬分局可延長其納稅輔導期或者取消其一般納稅人資格。
第十九條 非商貿(mào)企業(yè)一般納稅人正式認定,由市局直屬分局根據(jù)日常監(jiān)控,每月制作《增值稅一般納稅人認定表》,直接進行案頭審核、認定并通知納稅人,不再要求納稅人申請及上報有關(guān)資料。
第二十條 凡有下列情形之一的一般納稅人,由市局直屬分局責令其整改:
?。ㄒ唬┪窗凑諘嬛贫冉ㄙ~建制、如實記賬。
?。ǘ┪凑_核算進項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額,不能準確提供納稅資料。
(三)未按期如實申報納稅并及時報送有關(guān)納稅資料。
(四)未按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票、稅控裝置,造成嚴重后果的。
?。ㄎ澹┯刑撻_增值稅專用發(fā)票或嚴重偷、逃、騙、抗稅行為。
一般納稅人在整改期間,停止抵扣進項稅額(是指納稅人在整改期間發(fā)生的全部進項稅額,包括期間取得的進項稅額、上期留抵稅額),按銷售額依照法定增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,收繳結(jié)存的增值稅專用發(fā)票,計統(tǒng)征收處停止供應(yīng)增值稅專用發(fā)票,取消增值稅專用發(fā)票的使用權(quán)。整改期結(jié)束后,市局直屬分局對納稅人的一般納稅人資格進行審查,合格后恢復抵扣進項稅額,納稅人在整改期間發(fā)生的全部進項稅額不得抵扣。
第二十一條 一般納稅人資格實行年度審驗制度。
第五章 清算管理
第二十二條 對申請辦理注銷稅務(wù)登記的一般納稅人,計統(tǒng)征收處受理時應(yīng)督促納稅人填寫《一般納稅人清算表》,結(jié)清稅款,收繳已領(lǐng)用的增值稅專用發(fā)票,收繳《紹興市統(tǒng)一發(fā)票領(lǐng)購簿》、《增值稅一般納稅人資格證書》、金稅卡、IC卡等。市局直屬分局應(yīng)在其注銷前應(yīng)進行檢查,并核實其存貨和處置趨向,對賬實不符的應(yīng)查明原因,存貨分配給股東應(yīng)按規(guī)定作視同銷售。
第六章 附則
第二十三條 本辦法自2004年8月1日起執(zhí)行。
第二十四條 本辦法由市局流轉(zhuǎn)稅處負責解釋。