國(guó)家稅務(wù)總局《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)涉外稅收管理工作的意見(jiàn)》經(jīng)全國(guó)涉外稅收工作會(huì)議討論，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)根據(jù)各地實(shí)際情況，認(rèn)真組織貫徹落實(shí)。

　　附件：

　　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)涉外稅收管理工作的意見(jiàn)

　　涉外稅收是我國(guó)改革開(kāi)放的重要窗口之一，關(guān)系到國(guó)家權(quán)益和國(guó)家稅收形象。隨著改革開(kāi)放的不斷深化，內(nèi)外資企業(yè)的稅收制度將逐步統(tǒng)一，在新形勢(shì)下給外商投資企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的納稅環(huán)境就更為重要。各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要高度重視涉外稅收工作，提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一思想，繼續(xù)按照服務(wù)于改革開(kāi)放、尊重國(guó)際慣例和維護(hù)國(guó)家權(quán)益的原則，加強(qiáng)涉外稅收管理工作?，F(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)涉外稅收管理工作提出如下意見(jiàn)：

　　一、加強(qiáng)涉外稅收機(jī)構(gòu)、隊(duì)伍建設(shè)

　　各地國(guó)家稅務(wù)局原有涉外稅收機(jī)構(gòu)要保持穩(wěn)定，并根據(jù)工作需要，適當(dāng)充實(shí)人員。各地地方稅務(wù)局可因地制宜，根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，決定機(jī)構(gòu)設(shè)置。外商投資企業(yè)比較多的、涉外稅收業(yè)務(wù)工作量較大的地區(qū)，應(yīng)成立涉外稅收機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)人員，負(fù)責(zé)涉外稅收工作；外商投資企業(yè)較少，涉外稅收業(yè)務(wù)不多的地區(qū)，可不單獨(dú)設(shè)立涉外稅收機(jī)構(gòu)，但應(yīng)有專人負(fù)責(zé)涉外稅收工作，保證滿足涉外稅收管理工作的要求。

　　各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局在選拔涉外稅務(wù)干部時(shí)，除了符合稅務(wù)干部的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)要求外，還應(yīng)注意選用了解內(nèi)外稅收法律、熟悉國(guó)際會(huì)計(jì)規(guī)則、懂外語(yǔ)的業(yè)務(wù)干部。各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局對(duì)現(xiàn)有涉外稅務(wù)干部，應(yīng)加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，合理安排、使用，更好地發(fā)揮涉外稅收干部隊(duì)伍的作用。

　　二、堅(jiān)持依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的涉外稅收政策

　　各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要增強(qiáng)法制觀念，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家涉外稅收法律、行政法規(guī)，自覺(jué)維護(hù)我國(guó)涉外稅收政策的統(tǒng)一性、嚴(yán)肅性，不得超越稅法規(guī)定自定優(yōu)惠政策。各地政府、部門超越權(quán)限制定涉外稅收優(yōu)惠政策的一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局不得執(zhí)行，并應(yīng)立即向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)采取適當(dāng)措施予以糾正。

　　三、完善制度，嚴(yán)格管理減免退稅

　　稅收法律、法規(guī)規(guī)定的減免稅、退稅是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，各地務(wù)必加強(qiáng)管理，建立和完善嚴(yán)密的減免退稅申請(qǐng)、報(bào)批制度，凡屬減免退稅項(xiàng)目均應(yīng)嚴(yán)格依照程序辦理。同時(shí)，進(jìn)一步加強(qiáng)減免退稅的統(tǒng)計(jì)報(bào)告工作，對(duì)稅法規(guī)定的定期減免稅情況、因稅負(fù)增加而多繳稅款的退還情況、出口免稅和退稅情況，基層征收部門要分別建立臺(tái)帳，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要建立統(tǒng)計(jì)制度，定期匯總上報(bào)。各地對(duì)新辦外商投資企業(yè)的出口退稅，要嚴(yán)格按照稅收政策辦理，認(rèn)真審查核實(shí)，杜絕騙取出口退稅現(xiàn)象的發(fā)生。

　　四、加強(qiáng)涉外稅收征管工作

　　認(rèn)真抓好征管資料的基礎(chǔ)建設(shè)。加強(qiáng)征管資料管理是做好涉外稅收征管工作的基礎(chǔ)，各地要結(jié)合涉外稅收特點(diǎn)和所管企業(yè)情況，做好征管資料的收集、整理、歸檔和保管工作。各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局要根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)〔1996〕37號(hào)文件《關(guān)于調(diào)整國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局稅收征管范圍若干具體問(wèn)題的通知》的要求，認(rèn)真及時(shí)做好涉外稅收征管資料的移交工作。地方稅務(wù)局應(yīng)根據(jù)所管稅種盡快建立涉外稅收資料檔案和管理制度。各地國(guó)家稅務(wù)局也要在現(xiàn)有基礎(chǔ)上進(jìn)一步健全、完善征管資料管理工作。各地涉外稅收部門要及時(shí)掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、稅源變化、申報(bào)納稅、稅款入庫(kù)的情況，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)征管資料的分析比較，建立和完善涉外稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度。 加強(qiáng)對(duì)外國(guó)企業(yè)、外籍個(gè)人的稅收控管。各地要認(rèn)真對(duì)外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)情況，尤其是不納稅戶的情況，逐戶進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，凡屬應(yīng)納稅項(xiàng)目的，要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和征收；對(duì)來(lái)華時(shí)間短、流動(dòng)性大的外國(guó)承包商要從源泉控管入手，可采取稅款代扣代繳；對(duì)申報(bào)收入明顯偏低的外籍人員，可采取按職位核定征收個(gè)人所得稅；負(fù)有納稅義務(wù)的個(gè)人離境時(shí)，統(tǒng)一實(shí)行清稅制度或稅務(wù)擔(dān)保制度，否則通知邊境管理部門限制其出境。

　　五、加強(qiáng)涉外稅收稽查工作

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稅收征管改革的總體部署，涉外稅收工作重點(diǎn)和人員配備應(yīng)向稅收審計(jì)、稽查工作轉(zhuǎn)移，加強(qiáng)反偷、避稅工作。各地要抓好涉外稅收稽查各項(xiàng)工作措施的落實(shí)，包括年度檢查計(jì)劃的落實(shí)和偷稅、避稅案件的處理。要認(rèn)真執(zhí)行涉外稅收檢查規(guī)程和審計(jì)規(guī)程，規(guī)范稽查行為，改善稽查手段，不斷提高反偷、避稅的質(zhì)量和效益。

　　凡設(shè)置涉外稅收機(jī)構(gòu)的地區(qū)，涉外稅收稽查應(yīng)由涉外稅收部門負(fù)責(zé)，實(shí)行集中統(tǒng)一管理。沒(méi)有設(shè)置涉外稅收機(jī)構(gòu)的地區(qū)，涉外稅收稽查工作可以由當(dāng)?shù)鼗椴块T統(tǒng)一負(fù)責(zé)，但應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)涉外稅收政策和嚴(yán)格執(zhí)行統(tǒng)一的涉外稅收審計(jì)規(guī)程、檢查規(guī)程。要按照總局的統(tǒng)一要求上報(bào)年度涉外稅收檢查情況和偷避稅案例。并加強(qiáng)涉外稅收偷、避稅情況分析。

　　六、認(rèn)真做好稅收協(xié)定執(zhí)行工作

　　稅收協(xié)定是以雙邊協(xié)議的形式，劃分國(guó)家間稅收管轄權(quán)、分配稅收權(quán)益的法律文件。稅收協(xié)定的談判、簽訂、執(zhí)行，直接影響國(guó)家間關(guān)系。執(zhí)行稅收協(xié)定是一項(xiàng)政策性、業(yè)務(wù)性很強(qiáng)的工作，各地要加強(qiáng)協(xié)定執(zhí)行工作的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。在執(zhí)行工作中，要嚴(yán)格按照有關(guān)協(xié)定規(guī)定處理稅收問(wèn)題，遇有需與締約國(guó)對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局聯(lián)系、磋商解決的問(wèn)題，應(yīng)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)聯(lián)系解決。

　　七、加強(qiáng)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局涉外稅收部門之間的協(xié)調(diào)配合涉外稅收征管范圍調(diào)整之后，各地國(guó)家　稅務(wù)局、地方稅務(wù)局涉外稅收部門應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合。各地可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，制定定期聯(lián)系、信息傳遞、資料共享、涉外稅收稽查工作協(xié)調(diào)等制度。對(duì)納稅人應(yīng)稅收入、所得的判定和調(diào)整，凡同時(shí)涉及國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局所管稅種的有關(guān)事項(xiàng)，國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應(yīng)通過(guò)協(xié)調(diào)，取得一致意見(jiàn)后，再對(duì)外執(zhí)行。國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局下發(fā)的涉外稅收文件應(yīng)互相抄送，涉及兩局的事項(xiàng)，應(yīng)采取聯(lián)合發(fā)文的形式。

　?。▏?guó)家稅務(wù)總局1996年4月26日國(guó)稅發(fā)〔1996〕68號(hào)通知，自治區(qū)地方稅務(wù)局1996年8月7日新地稅一字〔1996〕032號(hào)通知轉(zhuǎn)發(fā)）

　　補(bǔ)充規(guī)定：

　　一、涉外稅收工作，是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，它直接關(guān)系到國(guó)家權(quán)益和國(guó)家形象。涉外地方稅收劃歸地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理后，對(duì)地稅系統(tǒng)是一項(xiàng)新的工作，為此，區(qū)局要求各級(jí)地方稅務(wù)局一定要高度重視涉外地方稅收管理工作，保證涉外地方各稅政策的正確貫徹執(zhí)行。

　　二、各地、州、市地方稅務(wù)局要按照區(qū)局新地稅辦字〔1996〕021號(hào)通知要求，合理地調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)科室的職責(zé)分工，涉外稅收的征管和稽查業(yè)務(wù)要與涉外地方各稅稅政業(yè)務(wù)一并實(shí)行集中統(tǒng)一歸口管理；要盡快配備好專職涉外稅收業(yè)務(wù)干部，且要保持相對(duì)穩(wěn)定。要抓緊學(xué)習(xí)和熟悉涉外稅收政策規(guī)定，盡快適應(yīng)涉外稅收管理工作的需要。

　　三、各地方稅務(wù)局要按照自治區(qū)地方稅務(wù)局、國(guó)家稅務(wù)局聯(lián)合《轉(zhuǎn)發(fā)〈關(guān)于印發(fā)國(guó)務(wù)院國(guó)辦發(fā)〔1996〕4號(hào)文件的通知〉的通知》要求，盡快地積極主動(dòng)與當(dāng)?shù)貒?guó)稅局聯(lián)系，做好涉外稅收征管資料的接收和稅收的征收入庫(kù)工作，并根據(jù)所管地方稅種建立涉外資料檔案和管理制度。

　?。ㄗ灾螀^(qū)地方稅務(wù)局1996年8月7日新地稅一字〔1996〕032號(hào)通知）