一、加強(qiáng)對貨物運(yùn)輸業(yè)的管理有何重要意義？

　　答：國家稅務(wù)總局為了加強(qiáng)對貨物運(yùn)輸業(yè)的管理，于 2003年制定出臺了“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”。這既是針對貨物運(yùn)輸業(yè)出現(xiàn)的問題而采取的相關(guān)措施，也是銜接增值稅鏈條、完善稅制的重大舉措。它將會(huì)更好地規(guī)范貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理，對整頓市場經(jīng)濟(jì)秩序、規(guī)范稅收秩序營造良好的稅收環(huán)境起到很重要的作用，最終將使稅收達(dá)到應(yīng)收盡收的目的；同時(shí)新政策的出臺將起到打擊不法分子偷逃營業(yè)稅和利用貨運(yùn)發(fā)票騙抵稅款的重要作用。從營業(yè)稅的角度看，這個(gè)政策一方面在管理上會(huì)使納稅更真實(shí)，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票能夠更真實(shí)，經(jīng)過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可后開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票更真實(shí)地反映企業(yè)收入；另一方面也使虛假抵扣、偷稅逃稅行為得到有效監(jiān)控。對納稅人實(shí)行取得發(fā)票需要資格認(rèn)定，以及電子信息歸集國稅、地稅兩個(gè)部門進(jìn)行比對，這些具體措施對徹底治理過去存在的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票管理混亂狀況都將發(fā)揮重要作用，且能進(jìn)一步提升稅收征管水平。

　　二、《貨物運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法》對納稅人是如何管理的？

　　答：對提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，實(shí)行分類認(rèn)定和年審制度，根據(jù)其開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的方式，分為自開票納稅人和代開票納稅人。

　　自開票納稅人，需同時(shí)具備六個(gè)條件后，自行向當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請。主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對其有關(guān)資料和實(shí)際經(jīng)營狀況進(jìn)行調(diào)查審核，對符合條件者，認(rèn)定其為自開票納稅人，辦理認(rèn)定手續(xù)。自開票納稅人不包括個(gè)人、承包人、承租人以及人。

　　除自開票納稅人以外的需由代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位和個(gè)人為代開票納稅人。 [2004]88號文件下發(fā)后，明確有關(guān)代開票納稅人認(rèn)定和年審的規(guī)定停止執(zhí)行，也就是說，以后不存在代開票納稅人的認(rèn)定，總之只要不是自開票納稅人，就是代開票納稅人。

　　代開票納稅人達(dá)到自開票納稅人條件的 ，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理自開票納稅人認(rèn)定。

　　對自開票納稅人的管理實(shí)行年審制度 .年審不合格的。在3個(gè)月內(nèi)整改。如果通過整改仍不合格的，則取消資格，收回相關(guān)證書，清繳貨運(yùn)票。凡被取消資格的，一年內(nèi)不準(zhǔn)再重新認(rèn)定。我區(qū)的年審工作由地、州、市局統(tǒng)一組織，各基層局負(fù)責(zé)實(shí)施，每年元月起至2月底結(jié)束。

　　三、哪些單位可以認(rèn)定為自開票納稅人？

　　答：必須同時(shí)具備以下六個(gè)條件：

　　（一）具有工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證、水路運(yùn)輸許可證；

　?。ǘ┠晏峁┴浳镞\(yùn)輸勞務(wù)金額在 20萬元以上；

　?。ㄈ┚哂泄潭ǖ霓k公場所，如果是租用辦公場所，則承租期必須在 1年以上；

　?。ㄋ模┰阢y行開設(shè)結(jié)算賬戶；

　?。ㄎ澹┚哂凶詡溥\(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；

　?。┵~簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證資料，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求正確核算營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金和營業(yè)利潤，并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。

　　新辦的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位，凡符合以上六條自開票納稅人條件，注冊資金在 30萬元以上的，可在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請辦理自開票納稅人認(rèn)定手續(xù)。

　　四、哪些單位不能認(rèn)定為自開票納稅人？

　　答：

　　（一）不同時(shí)具備上述六個(gè)條件的單位；

　　（二）不同時(shí)具備以下條件的承包人、承租人以及人（屬代開票人，其“雙定”稅款可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托出包方、出租方以及方統(tǒng)一代征）；

　　1、以出包方、出租方、被方的名義對外經(jīng)營，由出包方、出租方、被方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；

　　2、營業(yè)收支全部納入出包方、出租方、被方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；

　　3、利益分配以出包方、出租方、被方的利潤為基礎(chǔ)。

　?。ㄈ碛羞\(yùn)輸工具的個(gè)人。

　　五、申請辦理自開票納稅人認(rèn)定的單位應(yīng)提供或出示哪些證件和資料？

　　答：

　?。ㄒ唬﹩挝簧暾垐?bào)告

　?。ǘ┴浳镞\(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表；

　?。ㄈI業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

　　（四）稅務(wù)登記證副本；

　　（五）車輛道路運(yùn)輸證、船舶營業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件；

　?。┓课莓a(chǎn)權(quán)證和房屋租賃合同復(fù)印件；

　　（七）購置自有運(yùn)輸工具購買發(fā)票復(fù)印件；

　　（八）地方稅務(wù)局要求提供的其他有關(guān)證件、資料。

　　六、如何開具貨運(yùn)發(fā)票和繳納稅款？

　　答：貨運(yùn)發(fā)票的開票方式一般分為兩種，一是自開票納稅人開具發(fā)票。被認(rèn)定為自開票的納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購并開具貨運(yùn)業(yè)發(fā)票，對自開票納稅人的稅款實(shí)行查賬征收，自開票納稅人除聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以外，一律按全額繳納營業(yè)稅。在繳稅時(shí)，必須同時(shí)報(bào)送《自開票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票匯總清單》紙質(zhì)文件及電子文件。

　　另一種是代開票納稅人開具的發(fā)票。代開票分為中介機(jī)構(gòu)和地稅局代開票兩種。代開票納稅人在到代開票單位代開發(fā)票時(shí)，必須先繳納稅款，代開票單位才能為其代開發(fā)票。對代開票納稅人不論是單位還是個(gè)人（包括個(gè)體工商戶以及承包運(yùn)輸車輛的個(gè)人），其應(yīng)納稅款都實(shí)行定期定額征收辦法，非外資企業(yè)的開票單位或個(gè)人在代開票時(shí)按開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)按規(guī)定征收營業(yè)稅及附征城建稅（3 .3%）、所得稅（3.3%）；對外資運(yùn)輸企業(yè)營業(yè)稅及附征稅款按3%計(jì)算，其他稅同上。外資企業(yè)首次開具發(fā)票時(shí)要做企業(yè)性質(zhì)認(rèn)定（是不是外資企業(yè)），要備案相關(guān)證明資料。代開票納稅人在本月繳納上月定額稅款時(shí)，如其在上月代開票時(shí)取得的稅收完稅憑證上注明的稅款大于定額稅款的，不再繳納定額稅款；如完稅憑證上注明的稅款小于定額的，則補(bǔ)繳完稅憑證上注明的稅款與定額稅款差額的部分。

　　七、代開票納稅人在申請代開發(fā)票時(shí)需提供那些資料？

　　答：根據(jù)國家稅務(wù)總局 [2004]88號文件精神，對原規(guī)定的有關(guān)代開票納稅人在申請代開票時(shí)須提供的〈代開票納稅人資格證書〉和承運(yùn)貨物時(shí)同貨主簽訂的承運(yùn)貨物合同或其他有效證，停止執(zhí)行。目前，我區(qū)貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人申請代開發(fā)票的，規(guī)定應(yīng)持〈稅務(wù)登記證〉副本、〈發(fā)票領(lǐng)購簿〉、貨物運(yùn)單；不需辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，持單位證明或個(gè)人身份證、貨物運(yùn)單，到代開票單位填寫〈貨物運(yùn)輸代開發(fā)票申請表〉申請開具發(fā)票。代開票單位應(yīng)嚴(yán)格審核，對提供證件、資料不齊全或《貨物運(yùn)輸代開發(fā)票申請表》填寫不完整的，不予開具發(fā)票。

　　八、納稅人一般在哪兒納稅？

　　答：

　?。ㄒ唬┳蚤_票納稅人提供貨運(yùn)勞務(wù)應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款。

　　（二）代開票納稅人提供貨運(yùn)勞務(wù)應(yīng)由其代開票機(jī)構(gòu)代扣代繳其應(yīng)納稅款。代開票機(jī)構(gòu)的選擇為：

　　1、 代開票納稅人為單位的，其應(yīng)納稅款應(yīng)由代開票納稅人單位所在地的代開票機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳；

　　2、 納稅人為承包人、承租人或人的，其應(yīng)納稅款應(yīng)由發(fā)包、出租或單位所在地的代開票機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳；

　　3、 其他代開票納稅人應(yīng)納稅款應(yīng)由其運(yùn)輸工具戶籍所在的代開票機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)代扣代繳。

　　九、運(yùn)輸企業(yè)可否按減去支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額作為營業(yè)額計(jì)算繳經(jīng)手人營業(yè)稅？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā) [2003]121號）第十四條規(guī)定，自開票納稅人的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向貨主收取的運(yùn)費(fèi)及其他價(jià)外收費(fèi)減去支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額計(jì)算征收營業(yè)稅。

　　以上所稱聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)必須同時(shí)符合以下條件：

　　（一）自開票納稅人必須參與該項(xiàng)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)；

　　（二）聯(lián)運(yùn)合作方自開票納稅人開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；

　　（三）自開票納稅人必須將其接受的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票作為原始計(jì)賬憑證，妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

　　根據(jù)國稅發(fā) [2004]88號規(guī)定，代開票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的，其計(jì)征營業(yè)額為代開的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)和其他價(jià)外收費(fèi)，不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的運(yùn)費(fèi)。

　　十、符合營業(yè)稅減免條件的納稅人如何開票、管理？

　　答：各基層縣（市）地稅局對符合各類減免稅條件的貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人，應(yīng)在受理時(shí)加強(qiáng)審核，并將受理的符合減免條件的納稅人資料復(fù)印件分送稅政業(yè)務(wù)部門復(fù)審、備案。稅政業(yè)務(wù)部門復(fù)審后經(jīng)主管局長審批符合減免稅條件的納稅人，要將審批結(jié)果連同企業(yè)報(bào)送的相關(guān)資料送管理部門、計(jì)會(huì)部門、代開票機(jī)構(gòu)備案。

　　對符合享受減免稅條件的個(gè)人（包括個(gè)體工商戶，以下同），實(shí)行“先征后退”的優(yōu)惠政策，即在代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票時(shí)，先按規(guī)定繳納地方各稅，再在下一個(gè)征期內(nèi)到代征機(jī)構(gòu)所在地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅，具體退稅辦法按《國家稅務(wù)總局、中國人民銀行 、財(cái)政部關(guān)于現(xiàn)金退稅問題的緊急通知》（國稅發(fā)[2004]47號）執(zhí)行。

　　各基層縣（市）地稅局將按照總局“一窗式”管理模式，加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間配合和管理，對享受再就業(yè)優(yōu)惠政策的代開票納稅人辦理減免退稅事宜實(shí)行“綠色通道”，及時(shí)按規(guī)定為納稅人辦理相關(guān)的退稅手續(xù)。同時(shí)，對已給予減免稅優(yōu)惠的企業(yè)和個(gè)人要分戶建立減免稅檔案，加強(qiáng)其日常監(jiān)督、檢查，預(yù)防享受減免稅條件的納稅人的名義為其它納稅人開票。

　　十一、對辦理稅務(wù)登記前發(fā)生的貨物運(yùn)輸勞務(wù)如何開票？

　　答：

　?。ㄒ唬﹩挝缓蛡€(gè)人在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)向主管地方稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記的，對其領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)，辦理稅務(wù)登記后，主管地方稅務(wù)局可為其代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

　?。ǘ﹩挝缓蛡€(gè)人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照超過 30日未向主管地方稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記的，主管地方稅務(wù)局應(yīng)按《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定進(jìn)行處理，在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)營業(yè)執(zhí)照之日至取得稅務(wù)登記證期間提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，可為其代開貨物運(yùn)輸發(fā)票。

　　（三）地方稅務(wù)局對提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人進(jìn)行稅收管理過程中，凡發(fā)現(xiàn)代開票納稅人（包括承包人、承租、人以及其他單位和個(gè)人）辦理稅務(wù)登記的，符合稅務(wù)登記條件的，必須依法辦理稅務(wù)登記。

　　十二、對不需辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個(gè)人提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)，如何開票？

　　答：提供了貨物運(yùn)輸勞務(wù)但規(guī)定不需辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，憑單位證明或個(gè)人身份證在單位機(jī)構(gòu)所在地或個(gè)人車籍地由代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。

　　十三、關(guān)于物流勞務(wù)單位如何征稅？

　　答：

　　（一）利用自備車輛提供運(yùn)輸勞務(wù)的同時(shí)提供其他勞務(wù)如：對運(yùn)輸貨物進(jìn)行挑選、整理、包裝、倉儲(chǔ)、裝卸搬運(yùn)等勞務(wù)的單位，以下簡稱物流勞務(wù)單位），凡符合規(guī)定的自開票納稅條件的，可以認(rèn)定為自開票納稅人。

　　（二）自開票的物流勞務(wù)單位開展物流業(yè)務(wù)應(yīng)按其收入性質(zhì)分別核算，提供運(yùn)輸勞務(wù)取得的運(yùn)輸收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票；提供其他勞務(wù)取得的收入按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅并開具服務(wù)業(yè)發(fā)票。

　?。ㄈ┐_票單位在為代開票物流勞務(wù)單位代開票時(shí)也應(yīng)按照國家稅務(wù)總局規(guī)定的原則征稅（代征）并代開發(fā)票。

　　十四、增值稅納稅人取得貨運(yùn)發(fā)票如何抵扣？

　　答：

　　（一）增值稅一般納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開票納稅人或代開票單位為代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　（二）增值稅一般納稅人取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為自票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指自開票納稅人和代開票單位為代開票納稅人開具的貨運(yùn)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用；裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨運(yùn)發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對未分別注明，而合并注明為運(yùn)雜費(fèi)的不予抵扣。

　?。ㄈ┰鲋刀愐话慵{稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開具日 90天后的第一個(gè)納稅早報(bào)期結(jié)束以前申報(bào)抵扣。

　?。ㄋ模┰鲋刀愐话慵{稅人在 2004年以后取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，必須按照《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的要求填寫全部內(nèi)容，對填寫內(nèi)容不全的不得予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　（五）增值稅一般納稅人取得的聯(lián)運(yùn)發(fā)票應(yīng)逐票填寫在《增值稅運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣清單》的“聯(lián)運(yùn)”欄次內(nèi)。

　?。┰鲋刀愐话慵{稅人取得的內(nèi)海及近海貨物運(yùn)輸發(fā)票，可暫填寫在《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》內(nèi)河運(yùn)輸欄內(nèi)。

　　十五、從 2003年12月1日起，國家稅務(wù)局將對哪些發(fā)票進(jìn)行比對？比對不符的，如何處理？

　　答：從 2003年12月1日起，國家稅務(wù)局將對增值稅一般納稅人申請抵扣所有運(yùn)輸發(fā)票與營業(yè)稅納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票進(jìn)行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。對比對異常情況進(jìn)行核查，并對違反有關(guān)法律法規(guī)開具或取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的單位進(jìn)行處罰。