各區(qū)縣稅務(wù)局，各財(cái)稅分局：

　　為了加強(qiáng)稅收征收管理，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作效率、質(zhì)量和服務(wù)水平，市局制定了《納稅評(píng)估稅務(wù)約談制度暫行辦法（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

　　一、實(shí)行納稅評(píng)估稅務(wù)約談制度具有十分重要的意義。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過實(shí)施稅務(wù)約談，能為納稅人提供深層次的服務(wù)，實(shí)現(xiàn)稅收征收管理方式由事后的“監(jiān)督打擊型”向事前的“服務(wù)管理型”轉(zhuǎn)變，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境，形成新型的稅收征收管理體制。各稅務(wù)分局應(yīng)積極研究和探索稅務(wù)約談制度，結(jié)合稅收征收管理的實(shí)際，創(chuàng)造條件，積極開展納稅評(píng)估稅務(wù)約談工作。

　　二、市局確定市財(cái)稅二分局、南匯、虹口、徐匯、奉賢區(qū)稅務(wù)局等五個(gè)分局自2004年4月1日起試行納稅評(píng)估稅務(wù)約談制度。其他各稅務(wù)分局也可參照暫行辦法的規(guī)定，積極開展試行工作，為10月1日起在全市范圍內(nèi)正式實(shí)施作好準(zhǔn)備。

　　三、為了確保納稅評(píng)估稅務(wù)約談工作制度的順利實(shí)施，各稅務(wù)分局應(yīng)全面開展對(duì)納稅人的納稅評(píng)估工作，在初期可先利用CTAIS稅收征管資料和金稅工程等數(shù)據(jù)，結(jié)合納稅人上報(bào)的各種財(cái)務(wù)報(bào)表資料，進(jìn)行納稅評(píng)估，同時(shí)探索納稅評(píng)估的信息化、系統(tǒng)化、科學(xué)化。市局也將積極調(diào)研、開發(fā)本市的納稅評(píng)估計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)。

　　四、要加強(qiáng)納稅評(píng)估稅務(wù)約談制度實(shí)施的組織管理。各稅務(wù)分局的稽查（管）科作為開展稅務(wù)約談工作的主管科室，具體組織和協(xié)調(diào)本分局稅務(wù)約談工作，在具體進(jìn)行稅務(wù)約談時(shí)，原則上由稅務(wù)管理所指定專人開展約談工作。

　　五、在試行工作中，各稅務(wù)分局對(duì)遇到的問題要同步開展調(diào)查研究，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并將有關(guān)情況及時(shí)報(bào)告市局。

　　特此通知。

　　附：《納稅評(píng)估稅務(wù)約談制度暫行辦法（試行）》

　　上海市國(guó)家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二OO四年三月二十四日

　　納稅評(píng)估稅務(wù)約談制度暫行辦法（試行）

　　第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)稅收征收管理，規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法行為，維護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人（以下統(tǒng)稱納稅人）的合法權(quán)益，營(yíng)造依法納稅、誠(chéng)信納稅的稅收環(huán)境，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)工作效率、質(zhì)量和服務(wù)水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 本辦法所稱的納稅評(píng)估稅務(wù)約談制度，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人的納稅申報(bào)資料和稅款繳納等各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合評(píng)估，結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況加以分析，就發(fā)現(xiàn)的涉稅疑點(diǎn)，約請(qǐng)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋、說明，并給予政策性宣傳和輔導(dǎo)，要求納稅人自查自糾，依法繳納稅款的一項(xiàng)工作制度。

　　第三條 稅務(wù)約談工作分為納稅評(píng)估、約談?shì)o導(dǎo)、納稅自查、約談處理、約談審核和約談監(jiān)督六個(gè)步驟。

　　第四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施約談應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)檢查前進(jìn)行，進(jìn)入稅務(wù)稽查程序之后不得采取約談方式。

　　第五條 采取稅務(wù)約談方式后，納稅人按照規(guī)定進(jìn)行自查自糾，并已依法糾正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再實(shí)施稅務(wù)稽查；對(duì)納稅人拒絕約談或逾期不自查自糾或不依法改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定的程序進(jìn)行稅務(wù)稽查。

　　第二章 適用范圍

　　第六條 適用稅務(wù)約談的納稅人類型包括：

　?。ㄒ唬┘{稅信用等級(jí)為A類的納稅人一般適用約談方式，無特殊情況的，一般不適用稽查程序；B類、C類納稅人既適用約談方式，也適用稽查程序。納稅信用等級(jí)為D類的納稅人不適用約談方式。

　?。ǘ┘{稅人經(jīng)營(yíng)期連續(xù)在兩年以上，且經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定、財(cái)務(wù)管理制度比較健全，有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的，適用約談方式。不符合上述條件的，一般不適用約談方式。

　　第七條 對(duì)舉報(bào)的案件、上級(jí)督辦的案件、其他部門轉(zhuǎn)辦的案件、專案檢查的案件，以及稅收專項(xiàng)檢查確定的檢查范圍和發(fā)現(xiàn)涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅以及涉嫌騙購(gòu)、虛開、倒賣增值稅專用發(fā)票，或涉嫌偽造、倒賣其他發(fā)票的，不得采用約談方式。

　　第八條 符合本暫行辦法第六條規(guī)定的范圍，通過納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)納稅人存在下列異常情況或涉稅疑點(diǎn)之一的，可以實(shí)施稅務(wù)約談。

　?。ㄒ唬┻M(jìn)行了納稅申報(bào)，但納稅申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)存在疑點(diǎn)，收入構(gòu)成明顯偏低的，或有其他異常情況的；

　?。ǘ┥a(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模與納稅申報(bào)數(shù)額不相匹配的；

　?。ㄈ?yīng)稅收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)額、應(yīng)納稅所得額之間不相匹配或有其他異常情況的；

　?。ㄋ模?yīng)收、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)收款、營(yíng)業(yè)外收入等明顯偏高或有異常情況的；

　?。ㄎ澹┡c同類企業(yè)或同行業(yè)企業(yè)相比，盈利水平明顯偏低的；

　?。┙?jīng)營(yíng)項(xiàng)目適用不同稅種和稅率，但納稅申報(bào)異常的；

　?。ㄆ撸┰跍p免稅期間或減免稅到期前后，經(jīng)營(yíng)額或利潤(rùn)額大幅度增加或減少的；

　?。ò耍?yīng)稅房產(chǎn)原值較大，納稅申報(bào)數(shù)明顯偏低的；

　?。ň牛┵?gòu)銷合同簽訂頻繁，印花稅繳納額度明顯偏低的；

　　（十）代扣代繳個(gè)人所得稅零申報(bào)、或代扣代繳個(gè)人所得稅額與職工收入水平不相匹配的；

　　（十一）企業(yè)其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目之間存在不相匹配或有異常情況的；

　?。ㄊ╆P(guān)聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來價(jià)格結(jié)算不合理，或可能存在不按照獨(dú)立企業(yè)之間收取價(jià)款、費(fèi)用的；

　?。ㄊ┢渌蓪?shí)施稅務(wù)約談的情形。

　　第三章 納稅評(píng)估

　　第九條 納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)采取信息化等手段，對(duì)納稅人相關(guān)資料進(jìn)行審核分析，就納稅人申報(bào)繳納稅款情況進(jìn)行綜合評(píng)定，以此確定約談對(duì)象的方式。納稅評(píng)估由資料審核和對(duì)象確定兩個(gè)環(huán)節(jié)組成。

　　第十條 資料審核是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收征管系統(tǒng)、金稅工程等反映納稅人的各種信息資料進(jìn)行審核、分析。

　　第十一條 資料審核的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┘{稅人相關(guān)資料的完整性、準(zhǔn)確性和一致性；

　　（二）相關(guān)資料數(shù)據(jù)內(nèi)部的邏輯關(guān)系；

　　（三）納稅申報(bào)情況與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的邏輯關(guān)系；

　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確定的其他資料審核內(nèi)容。

　　進(jìn)行資料審核后，評(píng)估人員應(yīng)填制《稅務(wù)約談納稅評(píng)估分析表》（見稅務(wù)約談文書之一），確定約談事項(xiàng)。

　　第十二條 約談對(duì)象的確定是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)資料審核的結(jié)果，將發(fā)現(xiàn)涉稅疑點(diǎn)的納稅人確定為約談對(duì)象的過程。

　　第十三條 約談對(duì)象應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)管理所經(jīng)納稅評(píng)估后初定，報(bào)主管科室審批確定，并向稅務(wù)管理所下達(dá)《稅務(wù)約談任務(wù)單》（見稅務(wù)約談文書之二）。

　　第十四條 在對(duì)納稅人評(píng)估和資料審核后，暫未發(fā)現(xiàn)納稅人有涉稅疑點(diǎn)的，應(yīng)在《稅務(wù)約談納稅評(píng)估分析表》上注明評(píng)估結(jié)論，經(jīng)主管科室審定后，立卷歸檔。

　　第四章 約談?shì)o導(dǎo)

　　第十五條 約談?shì)o導(dǎo)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)通過納稅評(píng)估后，就涉稅疑點(diǎn)，約請(qǐng)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋、說明，并給予政策宣傳和輔導(dǎo)的過程。

　　第十六條 負(fù)責(zé)約談的稅務(wù)人員接到《稅務(wù)約談任務(wù)單》后，根據(jù)《稅務(wù)約談納稅評(píng)估分析表》和被約談納稅人的實(shí)際情況，事先應(yīng)擬訂約談提綱，明確約談重點(diǎn)。

　　第十七條 負(fù)責(zé)約談的稅務(wù)人員在約談前應(yīng)制作《稅務(wù)約談建議書》（見稅務(wù)約談文書之三），可采用信函、傳真、電子郵件等方式，告知企業(yè)法定代表人、經(jīng)營(yíng)人員、財(cái)務(wù)人員及與涉稅問題相關(guān)的其他人員，同時(shí)告知約談時(shí)間、地點(diǎn)、需攜帶的有關(guān)資料。

　　第十八條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在約談日期的5個(gè)工作日前送達(dá)《稅務(wù)約談建議書》。納稅人因特殊情況不能按期接受約談的，應(yīng)在收到《稅務(wù)約談建議書》次日起3個(gè)工作日內(nèi)提出延期約談申請(qǐng)，延期時(shí)間一般不超過7個(gè)工作日。

　　第十九條 約談?shì)o導(dǎo)可采取當(dāng)面交流、書面說明等方式進(jìn)行。采取當(dāng)面交流方式時(shí)，一般應(yīng)由兩名或兩名以上稅務(wù)人員參加。正式約談前，稅務(wù)人員應(yīng)向約談參加人講明約談的目的，向納稅人告知有關(guān)事項(xiàng)。在約談過程中，應(yīng)對(duì)約談參加人做好宣傳和輔導(dǎo)工作。

　　第二十條 約談過程中，必須有專人負(fù)責(zé)記錄，填制《稅務(wù)約談?dòng)涗洝罚ㄒ姸悇?wù)約談文書之四），記錄員可由參加約談?shì)o導(dǎo)的稅務(wù)人員擔(dān)任。對(duì)當(dāng)面交流未能說明清楚的問題，應(yīng)要求納稅人提供書面說明材料。

　　第五章 納稅自查

　　第二十一條 納稅自查是指納稅人經(jīng)約談?shì)o導(dǎo)后，在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行自查申報(bào)并依法糾正的過程。

　　第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行約談后，應(yīng)要求納稅人在10—30個(gè)工作日內(nèi)就涉稅問題進(jìn)行自查，具體期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)情況確定。

　　第二十三條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)要求納稅人自查納稅情況后，在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送《稅務(wù)約談自查報(bào)告表》（見稅務(wù)約談文書之五）。

　　第二十四條 納稅人經(jīng)自查存在應(yīng)繳未繳或者少繳稅款的，應(yīng)在規(guī)定的自查期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)、補(bǔ)繳稅款。

　　第六章 約談處理

　　第二十五條 約談處理是指在納稅人自查后，由約談人員對(duì)約談的情況進(jìn)行分析處理的過程。

　　第二十六條 約談過程中，納稅人對(duì)涉稅疑點(diǎn)能作出合理解釋，并符合稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的，由約談人員制作《稅務(wù)約談工作報(bào)告》（見稅務(wù)約談文書之六），報(bào)審理人員審核后，立卷歸檔。

　　在約談?shì)o導(dǎo)后，約談人員對(duì)納稅人報(bào)送的《稅務(wù)約談自查報(bào)告表》及自查情況說明等相關(guān)資料進(jìn)行審核，如認(rèn)為納稅人的自查符合有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，并能及時(shí)糾正差錯(cuò)，補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)制作《稅務(wù)約談工作報(bào)告》，報(bào)審理人員審核后，立卷歸檔。

　　第二十七條 在約談和納稅人自查過程中，納稅人對(duì)稅收政策的具體執(zhí)行或有關(guān)問題有爭(zhēng)議的，稅務(wù)管理所應(yīng)將有爭(zhēng)議的問題上報(bào)分局相關(guān)科室，由分局根據(jù)稅收政策的規(guī)定進(jìn)行正確的認(rèn)定。

　　第二十八條 約談?shì)o導(dǎo)過程中，納稅人如有拒絕約談?shì)o導(dǎo)或未進(jìn)行自查的，或發(fā)現(xiàn)納稅人存在故意偷逃稅等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人加強(qiáng)日常管理、適時(shí)開展專項(xiàng)檢查或立即實(shí)施稅務(wù)稽查。

　　第七章 約談審核

　　第二十九條 約談審核是對(duì)整個(gè)約談工作進(jìn)行最后審核的過程。各稅務(wù)分局應(yīng)確定審理部門負(fù)責(zé)約談的審核工作。

　　第三十條 審理人員對(duì)約談實(shí)施人員提交的《稅務(wù)約談工作報(bào)告》以及所附資料進(jìn)行核實(shí)，并對(duì)如下內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)：

　?。ㄒ唬┘{稅評(píng)估、約談?shì)o導(dǎo)、納稅自查和約談處理四個(gè)步驟的資料是否齊全，數(shù)據(jù)是否正確；

　?。ǘ┘{稅評(píng)估、約談?shì)o導(dǎo)中所有問題或疑點(diǎn)是否都進(jìn)行了分析、說明和按規(guī)定進(jìn)行了處理；

　?。ㄈ┘{稅評(píng)估、約談?shì)o導(dǎo)、納稅自查和約談處理四個(gè)步驟是否按照規(guī)定的程序?qū)嵤?/p>

　?。ㄋ模┢渌嚓P(guān)事項(xiàng)的審核。

　　第三十一條 審定結(jié)束后，審理人員應(yīng)在《稅務(wù)約談工作報(bào)告》上簽署審定意見。

　　第八章 約談監(jiān)督

　　第三十二條 約談監(jiān)督是由監(jiān)察部門對(duì)稅務(wù)人員約談工作情況及執(zhí)行約談工作紀(jì)律情況，進(jìn)行監(jiān)督檢查。稅務(wù)約談人員應(yīng)遵守下列工作紀(jì)律：

　　（一）稅務(wù)約談工作是稅收征收管理工作的組成部分，必須遵循《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，約談之前必須向納稅人告知有關(guān)的權(quán)利和義務(wù)等事項(xiàng)，切實(shí)維護(hù)、保障納稅人的合法權(quán)益。

　?。ǘ┒悇?wù)工作人員必須按本辦法的規(guī)定進(jìn)行約談，不得將不適用約談的對(duì)象納入約談范圍。

　?。ㄈ┒悇?wù)約談人員與納稅人及其法定代表人、經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)人員或其他責(zé)任人員存在《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八條所列關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第九章 附則

　　第三十三條 本辦法由上海市國(guó)家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十四條 本辦法規(guī)定所使用的文書，由各稅務(wù)分局按標(biāo)準(zhǔn)樣式自行印制。

　　第三十五條 本辦法自2004年4月1日起執(zhí)行。

　　附：《稅務(wù)約談文書1—6》(略)

　　上海市國(guó)家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二○○四年三月九日