一、代開發(fā)票的概念界定

　　代開發(fā)票，是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為。

　　二、申請代開發(fā)票的范圍與對象 

　　申請代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票。

　　（一）凡已辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開普通發(fā)票：

　　1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

　　2.被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

　　3.外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。

　?。ǘ┱谏暾堔k理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

　　（三）應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

　　（四）依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)可以為其代開發(fā)票。

　?。ㄎ澹┍緱l所稱有關(guān)證明材料，是指：

　　1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件；

　　2.付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明。

　　三、代開發(fā)票的基本要求

　?。ㄒ唬┮蟠_發(fā)票的單位和個人應(yīng)填寫代開普通發(fā)票申請表，并提供相關(guān)證明材料。申請表的內(nèi)容應(yīng)包括代開發(fā)票所需的物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額等基本要素；申請表式樣由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行設(shè)計。對個人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。小額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。

　?。ǘ┒悇?wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對要求代開發(fā)票單位和個人的申請資料進(jìn)行核對，包括代開普通發(fā)票申請表、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書面確認(rèn)證明等，核對一致的，方可予以代開。

　?。ㄈ┐_普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計算機開具，并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲，不可更改；暫無條件使用計算機開具的，也可手工填開。無論使用計算機開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕557號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　（四）代開發(fā)票在開票和征稅之間要相互制約。使用計算機開票并能確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲且不可更改的單位，開票和征稅可由一個崗位完成；雖使用計算機開票但僅限于替代手工填寫打印功能、或者暫無條件使用計算機開具而以手工填開的單位，開票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約。與此同時，每個代開發(fā)票單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)核崗位，對窗口開票與征稅操作的記錄進(jìn)行復(fù)核，以加強監(jiān)控。

　?。ㄎ澹ι暾埓_發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費。代開的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號碼；同時代征稅款的完稅憑證上要注明代開的普通發(fā)票號碼。

　　申請代開發(fā)票經(jīng)營額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的按次起征點的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在一個納稅期內(nèi)累計開票金額達(dá)到按月起征點的，應(yīng)在達(dá)到起征點的當(dāng)次一并計算征稅。

　　（六）凡帶有抵扣功能的普通發(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務(wù)機關(guān)以外的單位代開。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。

　　四、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強代開普通發(fā)票的管理，明確代開發(fā)票崗位的職責(zé)，做好崗前培訓(xùn)。建立健全代開發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、繳銷制度，建立代開發(fā)票的登記臺帳，建立定期對委托代開崗位的監(jiān)督檢查制度。代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊，立卷存檔。

　　五、代開發(fā)票的式樣和啟用時間

　?。ㄒ唬抖悇?wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（國稅或地稅）》（以下簡稱《代開發(fā)票》）票樣附后，規(guī)格為：210×140mm.《代開發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記帳聯(lián)，印色為綠色?！洞_發(fā)票》由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制。各地現(xiàn)有庫存用于代開的空白發(fā)票，只要能夠滿足代開發(fā)票的基本要素，可以繼續(xù)使用。

　?。ǘ洞_發(fā)票》啟用時間為2004年10月1日，各地舊版代開發(fā)票使用期截止時間為2004年12月31日。?。ㄈ檫m應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動需要，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)對特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機打票）。貨運發(fā)票代開仍按總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　六、違規(guī)責(zé)任

　　（一）申請代開單位和個人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《征管法》及其《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理。

　?。ǘ┒悇?wù)人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，應(yīng)為申請代開單位和個人代開發(fā)票而故意刁難的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。

　　七、各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實際，制定具體實施辦法。

　　附件：稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票

　?。▏叶悇?wù)總局2004年9月2日國稅函〔2004〕1024號通知）

　　補充規(guī)定

　　一、嚴(yán)格代開發(fā)票單位管理。根據(jù)“通知”的規(guī)定，代開發(fā)票是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的規(guī)定，代為開具發(fā)票的行為；即代開發(fā)票單位是指各級稅務(wù)機關(guān)。但確因工作需要委托其他單位代開發(fā)票的，由地（州、市）地方稅務(wù)局嚴(yán)格按照法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查，確定代開發(fā)票單位的資格，對取得代開發(fā)票資格的單位在新聞媒體、公開場合和辦稅場所向社會公告；督促基層稅務(wù)機關(guān)和被委托單位建立健全代開發(fā)票工作制度，對代開發(fā)票單位《代開發(fā)票》的領(lǐng)用、開具和結(jié)存情況進(jìn)行定期或不定期檢查。

　　二、申請代開發(fā)票的對象與范圍。除按“通知”規(guī)定的代開發(fā)票范圍與對象外，對已辦理稅務(wù)登記但沒有申請領(lǐng)購發(fā)票的納稅人（餐館、娛樂業(yè)除外），在其經(jīng)營范圍內(nèi)可以申請代開普通發(fā)票。

　　三、《代開發(fā)票》印制、發(fā)放、啟用、開具和管理。

　?。ㄒ唬┪覅^(qū)地稅系統(tǒng)《代開發(fā)票》分機用票和手工票兩種，均為發(fā)票和完稅證連接在一起的一體票證，一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)（裝訂在中聯(lián)），印色為黑色；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)（裝訂在上聯(lián)），印色為棕色；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，印色為綠色。發(fā)票規(guī)格、完稅證規(guī)格分別為190mm×108mm，成品規(guī)格為190mm×216mm.機用票分類代碼為：26500**018**，手工票分類代碼為：26500**019**.《代開發(fā)票》由區(qū)局統(tǒng)一印制、發(fā)放。

　?。ǘ洞_發(fā)票》的啟用時間為2005年1月1日，原使用的《新疆地方稅務(wù)局通用發(fā)票》、《新疆綜合勞務(wù)通用發(fā)票（一體票證）和《新疆綜合勞務(wù)通用發(fā)票（機用）》可延用至2005年3月31日，之后一律廢止。

　?。ㄈ洞_發(fā)票》手工票僅限于偏遠(yuǎn)的農(nóng)、牧、團(tuán)場及山區(qū)無法使用計算機開票的稅務(wù)所使用，其他地稅機關(guān)一律使用《代開發(fā)票》機用票?！洞_發(fā)票》機用票的開票程序由區(qū)局統(tǒng)一開發(fā)、研制，具體事項另行通知。

　?。ㄋ模┐_發(fā)票金額在5000元以上（含5000元）者，應(yīng)填寫《代開普通發(fā)票申請表》（見附件三），提供申請代開發(fā)票人的合法身份證明材料和付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）所出具的帶有明細(xì)項目的書面證明材料。代開發(fā)票金額在5000元以下者，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)提供申請代開發(fā)票人的合法身份證明材料。

　?。ㄎ澹┒悇?wù)機關(guān)代開發(fā)票時，應(yīng)加蓋稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票專用章，在完稅證的備注欄中填寫代開發(fā)票號碼。代開發(fā)票專用章由各地地稅機關(guān)比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函［2004］557號，區(qū)局以新地稅發(fā)［2004］150號轉(zhuǎn)發(fā)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。洞_發(fā)票》是發(fā)票、完稅證連接在一起的特殊票證，其領(lǐng)用、保管、繳銷等視同稅收完稅證管理。

　　四、加強管理，明確職責(zé)。各級地稅機關(guān)必須提高認(rèn)識，高度重視代開發(fā)票的管理工作，根據(jù)總局和區(qū)局的文件精神制定具體的《代開發(fā)票》管理辦法，建立健全代開發(fā)票領(lǐng)用、開具、保管、繳銷制度，建立登記臺帳，明確代開發(fā)票單位和代開發(fā)票崗位的職責(zé)，對其實行定期監(jiān)督檢查。對代開發(fā)票的證明材料，申請表等定期裝訂成冊，立卷歸檔。對違反稅法規(guī)定及相關(guān)規(guī)定者，應(yīng)依法嚴(yán)肅處理。

　　各地于2004年10月20日前將2005年上半年《代開發(fā)票》機用票和手工票的計劃用票量重新上報區(qū)局票證管理所、計財處。對到期停用的《新疆地方稅務(wù)局通用發(fā)票》、《新疆綜合勞務(wù)通用發(fā)票（一體票證）》和《新疆綜合勞務(wù)通用發(fā)票（機用）》應(yīng)按有關(guān)規(guī)定及時予以清理、銷毀。

　　附件一：國家稅務(wù)總局關(guān)于加強和規(guī)范稅務(wù)機關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知

　　附件二：《稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》（機用和手工）票樣

　　附件三：《代開普通發(fā)票申請表》

　?。▏叶悇?wù)總局2004年9月2日國稅函〔2004〕1024號通知、新疆地方稅務(wù)局2004年10月12日 新地稅函［2004］386號通知轉(zhuǎn)發(fā)）