關(guān)于涉外稅收中確定常駐代表機構(gòu)征稅方法問題

新地稅一字[1997]012號

頒布時間：1997-01-24 00:00:00.000　發(fā)文單位：新疆地方稅務局

　　最近，北京、天津、大連等地的稅務局提出，外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)在中國境內(nèi)從事居間介紹、代理等服務業(yè)務取得的傭金、回扣、手續(xù)費和報酬（以下簡稱收入）的情況比較復雜，以什么條件分別適用按實際申報、核定收入或所得及以其經(jīng)費支出額換算收入三種不同的計算征稅方法。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下：

　　一、凡常駐代表機構(gòu)能提供簽訂的合同、傭金率等全部資料、憑證，并且建有帳冊，進行財務收支和成本費用核算，其中，境外費用支出部分還能夠提供當?shù)刈詴嫀熥C明的，經(jīng)所在地稅務機關(guān)審查同意，可以按其申報的實際收入額和所得額計算征稅。

　　二、常駐代表機構(gòu)如果僅能提供在中國境內(nèi)從事居間介紹、代理等服務簽訂的全部合同資料，但合同中沒有載明傭金金額（或者屬于同一常駐代表機構(gòu)的多項業(yè)務合同，其中一部分合同載明傭金金額，一部分合同沒有載明傭金金額），不能提供準確的證明文件和正確申報收入額的；或者不能提供準確的成本、費用憑證，正確計算應納稅所得額的，經(jīng)所在地稅務機關(guān)審核同意，可以核定其收入額或所得額計算征稅。

　　三、對某些外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)為其總機構(gòu)客戶、其他企業(yè)從事居間介紹、代理等服務業(yè)務，或為其母公司及其所屬各子公司（直接委派該常駐代表機構(gòu)的公司除外）提供服務，不能提供有關(guān)合同、協(xié)議書等資料、憑證，據(jù)以正確申報收入額的；或者常駐代表機構(gòu)不能提供準確的證明文件，區(qū)分其是自營商品貿(mào)易還是代理商品貿(mào)易的，可由常駐代表機構(gòu)向所在地稅務機關(guān)提出申請，逐級報稅務總局批準，以其經(jīng)費支出額換算收入計算征稅。

　?。ㄘ斦慷悇湛偩?986年3月3日（86）財稅外字第055號通知，自治地方稅務局1997年1月24日新地稅一字〔1997〕012號通知轉(zhuǎn)發(fā)）