「發(fā)文時間」20040804

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管，堵塞漏洞，提高效率，方便納稅人，現(xiàn)就加強(qiáng)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局的協(xié)作配合工作提出以下意見：ⅴ

　　一、充分認(rèn)識加強(qiáng)協(xié)作的必要性和可行性ⅴ

　　黨的十六屆三中全會明確提出要“完善政府社會管理和公共服務(wù)職能”，為稅務(wù)部門在新的發(fā)展時期更新觀念、轉(zhuǎn)變職能，建立行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效的稅收行政管理體系指明了方向，也提出了更新更高的要求。國稅局、地稅局都是政府的重要職能部門，二者之間的協(xié)作是政府整合行政資源、提高行政效率的內(nèi)在要求，也是轉(zhuǎn)變職能、實現(xiàn)高效管理的重要途徑。加強(qiáng)國稅局、地稅局之間的協(xié)作，對加強(qiáng)稅收征管，拓展服務(wù)渠道，統(tǒng)一服務(wù)平臺，降低征納成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，優(yōu)化為納稅人服務(wù)，切實提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管能力與水平，樹立并不斷改善稅務(wù)部門形象，都具有十分重要的意義。國稅局與地稅局雖為兩個獨立的行政執(zhí)法主體，有著各自的工作職責(zé)和工作范圍，但共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，面對共同的納稅人，稅收征管的流程也基本一致。國稅局、地稅局之間的協(xié)作與配合較之與其他單位的協(xié)調(diào)配合應(yīng)當(dāng)更直接、更密切、更方便、更有效。因此，各級國稅局、地稅局務(wù)必高度重視，精心組織，精心指導(dǎo)，齊心協(xié)力地加強(qiáng)國、地稅局協(xié)作，抓出實效。ⅴ

　　二、加強(qiáng)協(xié)作的主要內(nèi)容ⅴ

　?。ㄒ唬┒ㄆ诮粨Q數(shù)據(jù)ⅴ

　　1.納稅人戶籍?dāng)?shù)據(jù)ⅴ

　　國稅局、地稅局之間應(yīng)運用軟盤和網(wǎng)絡(luò)等方式，定期相互傳遞稅務(wù)登記戶數(shù)、變更戶數(shù)、遷移戶數(shù)及注銷戶數(shù)等信息。對納入由國務(wù)院信息辦等四部門（國信辦〔2003〕47號）組織的企業(yè)基礎(chǔ)信息共享試點范圍及其他有條件的地方，可以進(jìn)行國稅局、地稅局聯(lián)網(wǎng)或借助由地方政府搭建的企業(yè)基礎(chǔ)信息平臺，實現(xiàn)登記信息在國稅局、地稅局之間的實時交換。ⅴ

　　2.貨運發(fā)票數(shù)據(jù)ⅴ

　　按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)貨物運輸業(yè)稅收征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2003〕121號）規(guī)定，國稅局、地稅局之間要做好協(xié)作與配合，確保數(shù)據(jù)及時準(zhǔn)確的傳遞，以加強(qiáng)對貨物運輸發(fā)票的監(jiān)管，強(qiáng)化營業(yè)稅管理，規(guī)范增值稅抵扣。ⅴ

　　3.城市維護(hù)建設(shè)稅稅基的“兩稅”數(shù)據(jù)ⅴ

　　（1） 國稅局要根據(jù)地稅局所提需求，向同級地稅局傳遞增值稅、消費稅（以下簡稱“兩稅 ”）分戶征收信息。ⅴ

　?。?）對由國稅局臨時開票征收“兩稅”的納稅人，地稅局可以委托國稅局代征城市維護(hù)建設(shè)稅；經(jīng)雙方協(xié)商同意，也可以采取其他征管方式。ⅴ

　?。?）國稅局在檢查或采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳納稅人應(yīng)繳的 “兩稅”時，應(yīng)及時向同級地稅局通報情況，提供追補(bǔ)“兩稅”的信息，以便地稅局據(jù)以追補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加。ⅴ

　?。?）地稅局發(fā)現(xiàn)納稅人有漏報、少報銷售收入偷漏“兩稅”的，應(yīng)及時向國稅局通報情況，提供相關(guān)信息，并與國稅局共同做好稅款補(bǔ)征工作。ⅴ

　　4.國稅局、地稅局雙方的收入數(shù)據(jù)ⅴ

　　國稅局和地稅局應(yīng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定，以縣以上稅務(wù)局為單位，定期相互提供稅收會計和統(tǒng)計報表。對國稅局、地稅局之間信息系統(tǒng)已經(jīng)聯(lián)網(wǎng)的，可以通過網(wǎng)上交換；對沒有聯(lián)網(wǎng)但有電子會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)的，可以通過軟盤交換；對沒有電子會統(tǒng)報表數(shù)據(jù)的，可以根據(jù)各自的需求，進(jìn)行紙質(zhì)報表交換。ⅴ

　?。ǘ┟芮信浜?，通力協(xié)作ⅴ

　　1.共同開展稅收宣傳ⅴ

　?。?）共同開展“稅收宣傳月”活動。在稅收宣傳月期間，國稅局、地稅局應(yīng)統(tǒng)一行動，統(tǒng)一刊登宣傳公告，統(tǒng)一組織宣傳活動，并視情況，可以聯(lián)合印發(fā)稅法宣傳的相關(guān)資料。ⅴ

　　（2）共同開展稅法普及教育。國稅局、地稅局聯(lián)合編發(fā)基礎(chǔ)性的稅法普及教材，進(jìn)一步加大對納稅人涉稅法律、法規(guī)的宣傳教育力度，增強(qiáng)納稅人遵從稅法和依法保護(hù)自身合法權(quán)益的意識，為稅收征管工作的開展?fàn)I造良好的社會環(huán)境。ⅴ

　　（3）共同開展涉稅事務(wù)咨詢活動。國稅局、地稅局共同在報刊、電視等媒體開辟專欄，開展稅收政策咨詢活動。ⅴ

　　2.共同辦好12366服務(wù)熱線ⅴ

　　國稅局、地稅局已共同建立12366咨詢服務(wù)平臺的，應(yīng)共同對前臺接聽人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，統(tǒng)一對外服務(wù)，定期（每周或每月）歸集問題加以分類，以及制作標(biāo)準(zhǔn)答案提供給前臺接聽人員，不斷改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量；遇有疑難問題，雙方可通過后臺專業(yè)人員提供服務(wù)支持，進(jìn)一步改善服務(wù)，提高服務(wù)水平。ⅴ

　　對國稅局、地稅局都已單獨建立12366咨詢服務(wù)平臺的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資源整合，通過技術(shù)手段，形成統(tǒng)一的12366咨詢服務(wù)平臺；也可以相互協(xié)作接轉(zhuǎn)咨詢電話。對未建立或正在建立12366咨詢服務(wù)平臺的，國稅局、地稅局之間應(yīng)當(dāng)共同建立統(tǒng)一的12366咨詢服務(wù)平臺或者預(yù)留共建服務(wù)平臺的接口。ⅴ

　　國稅局、地稅局建立12366咨詢服務(wù)平臺也可以利用外部資源，委托公共呼叫中心開展稅收熱線服務(wù)，即以租賃方式，租用現(xiàn)成的呼叫網(wǎng)絡(luò)和前臺接聽人員，通過必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，向社會提供稅收服務(wù)，以節(jié)省投資，提高效率。ⅴ

　　3.聯(lián)合加強(qiáng)稅務(wù)登記管理ⅴ

　　國稅局、地稅局之間應(yīng)積極創(chuàng)造條件，實現(xiàn)稅務(wù)登記的聯(lián)合辦證。原則是：凡繳納增值稅的納稅人，統(tǒng)一向國稅局辦理稅務(wù)登記；凡繳納營業(yè)稅的納稅人，統(tǒng)一向地稅局辦理稅務(wù)登記。核準(zhǔn)流程是：由國稅局或地稅局受理申請，并將信息傳遞給對方核準(zhǔn)，核準(zhǔn)信息反饋后，由受理申請的國稅局或地稅局打印并發(fā)放加蓋雙方稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的稅務(wù)登記證件。也可以因地制宜，采取其他行之有效的方法聯(lián)合辦證。持聯(lián)合辦理的稅務(wù)登記證件可以到國稅局或地稅局辦理涉稅事項，雙方必須認(rèn)可。ⅴ

　　對采取上述方法辦理稅務(wù)登記的，納稅人辦理稅務(wù)登記的變更、注銷、停業(yè)、歇業(yè)等，都由原發(fā)證機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。原發(fā)證機(jī)關(guān)在辦理非正常戶注銷時，應(yīng)征得另一方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的同意。ⅴ

　　4.聯(lián)合核定個體納稅戶的稅額ⅴ

　　對于國稅局、地稅局共管的個體納稅戶，國稅局、地稅局之間應(yīng)加強(qiáng)協(xié)作，聯(lián)合進(jìn)行個體工商戶稅額的核定工作。國稅局、地稅局應(yīng)當(dāng)定期聯(lián)合開展分行業(yè)、分不同規(guī)模業(yè)戶的典型調(diào)查，共同評估、確定應(yīng)納稅收入、毛利率、純利率等指標(biāo)，并以此為基礎(chǔ)共同研究確定分戶應(yīng)繳納的各項稅額及總的應(yīng)納稅額，聯(lián)合發(fā)布公告，以避免出現(xiàn)對同一納稅人核定稅基不一致的問題，進(jìn)而從節(jié)省成本出發(fā)，確定采取集中征收或委托代征等形式，確保方便納稅人和稅款及時入庫。ⅴ

　　5.聯(lián)合核定企業(yè)所得稅ⅴ

　　對財務(wù)制度不健全等需要核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，國稅局和地稅局在核定企業(yè)所得稅或制定核定標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)密切配合，聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局有關(guān)核定征收企業(yè)所得稅的文件，并制定統(tǒng)一的核定征收辦法。對經(jīng)營規(guī)模、方式、范圍基本相似的企業(yè)，其核定的定額或執(zhí)行的核定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)基本一致，避免因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同而形成稅收負(fù)擔(dān)不公。ⅴ

　　6.聯(lián)合評定信用等級ⅴ

　　國稅局、地稅局在納稅信用等級評定工作上要密切配合，按照國家稅務(wù)總局制定的辦法，在納稅人納稅信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)的制訂、評估、審定、公告等環(huán)節(jié)上要協(xié)商一致。雙方協(xié)商不一致時，要本著“就低不就高”的原則，按評定等級較低一方的意見統(tǒng)一對外公布；對外公布時，同一納稅人信用等級評定不得同時出現(xiàn)兩種結(jié)果。ⅴ

　　7.協(xié)調(diào)進(jìn)行稅務(wù)檢查ⅴ

　　國稅局、地稅局要加強(qiáng)信息互通和合作執(zhí)法，盡量聯(lián)合實施稅務(wù)檢查，促進(jìn)檢查的針對性和有效性，降低檢查成本，提高檢查效率，避免重復(fù)檢查，保護(hù)納稅人合法權(quán)益。ⅴ

　　（1）制定年度稅務(wù)檢查計劃時，國稅局、地稅局要協(xié)商確定部分聯(lián)合檢查的重點，共同實施檢查，依法分別作出稅務(wù)處理（處罰）決定。ⅴ

　　（2）國稅局、地稅局辦理重大案件時，發(fā)現(xiàn)涉及對方業(yè)務(wù)的重大稅收違法的線索和情況，要及時通報對方；或商請對方介入，實行聯(lián)合檢查。ⅴ

　?。?）國稅局、地稅局要建立經(jīng)常性的稽查情況通報制度和聯(lián)席會議制度，互相通報稅務(wù)檢查計劃制定及實施情況，共同分析稅收違法行為的動態(tài)，研究重大稅收違法案件的法律適用、定性和量罰等問題，協(xié)調(diào)和部署專項行動，交流執(zhí)法辦案工作的經(jīng)驗。 ⅴ

　?。?）國稅局、地稅局對各自接到的舉報案件，凡不屬自己管轄范圍的，要及時向?qū)Ψ絺鬟f信息，確保稅收違法案件的及時查處。ⅴ

　　8.共同加強(qiáng)國際稅務(wù)事項管理ⅴ

　?。?）對在中國境內(nèi)從事承包工程和提供勞務(wù)的外國企業(yè)，國稅局、地稅局之間應(yīng)當(dāng)就其是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定上協(xié)調(diào)一致，并就稅源管理、稅款征收等方面加強(qiáng)合作和信息交換。國稅局、地稅局一方根據(jù)工程時間或非獨立個人工作時間判定構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)后，應(yīng)在十天以內(nèi)書面通知對方。ⅴ

　?。?）對外國企業(yè)駐華代表機(jī)構(gòu)的稅收管理中，國稅局、地稅局之間應(yīng)該互通相關(guān)信息，在納稅人身份認(rèn)定、稅基的核定上協(xié)調(diào)一致。對需上報總局批準(zhǔn)的征免事項，國稅局、地稅局之間應(yīng)聯(lián)合行文報批。ⅴ

　?。?）在售付匯稅務(wù)憑證管理中，國稅局、地稅局之間應(yīng)當(dāng)就出具稅務(wù)憑證、征免稅情況等信息，及時傳遞給同級對方稅務(wù)機(jī)關(guān)，在協(xié)調(diào)一致后再提供給相關(guān)納稅人。ⅴ

　?。?）按照《稅收情報交換規(guī)程（試行）》（國稅發(fā)〔2001〕3號）規(guī)定，對情報交換的查實、處理、信息采集等問題，國稅局、地稅局之間應(yīng)及時溝通，配合查處。ⅴ

　?。?）凡審計調(diào)查跨國交易避稅行為時，涉及到國稅局、地稅局分管稅種的，國稅局、地稅局之間應(yīng)當(dāng)互相通報，通過聯(lián)合調(diào)查或通過聯(lián)席會議等形式，加強(qiáng)協(xié)作與溝通。ⅴ

　　三、建立國稅局、地稅局協(xié)調(diào)工作機(jī)制ⅴ

　　國稅局、地稅局要共同成立協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立聯(lián)席會議制度，及時處理協(xié)作有關(guān)事宜?？砂丛抡匍_協(xié)調(diào)會或例會，國稅局、地稅局局長輪流主持，及時交流溝通，協(xié)調(diào)解決工作中遇到的問題。明確指定雙方各自的一個綜合部門，負(fù)責(zé)承辦、組織各項協(xié)作事務(wù)，切實把該項工作落到實處。

　　二○○四年一月七日