各地、州、市國家稅務局，大理、個舊市國家稅務局：

　　為了進一步規(guī)范我省協(xié)查工作，明確協(xié)查工作職責，提高協(xié)查工作效率，省局根據(jù)我省協(xié)查工作的特點及現(xiàn)狀，在廣泛征求各地意見的基礎上，制訂了《云南省國家稅務局協(xié)查工作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向省局反映。

　　附件：

　　云南省國家稅務局協(xié)查工作規(guī)程（試行）

　　為進一步規(guī)范我省協(xié)查工作，明確協(xié)查工作職責，提高協(xié)查工作效率，充分發(fā)揮協(xié)查工作的作用，根據(jù)國家稅務總局制定的《協(xié)查信息管理系統(tǒng)暫行管理辦法》、《增值稅專用發(fā)票協(xié)查管理辦法》、《稅務稽查工作規(guī)程》的規(guī)定，結(jié)合稅務協(xié)查工作的實際，制定本規(guī)程。

　　一、概   述

　　第一條 協(xié)查是指一個地區(qū)的稅務機關受另一個地區(qū)稅務機關的委托或按照上級稅務機關的布置，對有疑問或已確定虛開的增值稅專用發(fā)票進行查證和處理。

　　第二條 協(xié)查工作按發(fā)起協(xié)查機關的不同可分為稅務機關內(nèi)部發(fā)起的協(xié)查和稅務機關與公安機關聯(lián)合發(fā)起的涉嫌涉稅犯罪案件的協(xié)查。

　　按發(fā)起的方式可分為函查和異地調(diào)查。函查根據(jù)函件發(fā)起方式又可分為手工發(fā)起的協(xié)查和協(xié)查系統(tǒng)發(fā)起的協(xié)查。

　　按稅務機關發(fā)起和接受協(xié)查的行為可分為委托協(xié)查和受托協(xié)查。

　　第三條 國稅機關凡需異地協(xié)查、取證的，均由協(xié)查系統(tǒng)發(fā)送協(xié)查信息，但對于稅務機關與公安機關之間的聯(lián)合辦案所發(fā)協(xié)查函以及上級國稅局稽查局直接查處或組織查處有特殊要求的案件，可不經(jīng)協(xié)查系統(tǒng)傳遞，繼續(xù)采用手工郵寄異地協(xié)查信函的方式。各級國稅機關收到此類協(xié)查函要認真查處、及時回復。

　　二、委托協(xié)查

　　第四條 稅務機關與公安機關聯(lián)合辦案（涉嫌涉稅犯罪的案件）發(fā)起的協(xié)查，發(fā)函步驟按機關聯(lián)合行文的有關規(guī)定，由主辦單位擬稿送對方會簽后分別發(fā)送有關稅務機關和公安機關。

　　第五條 稅務機關內(nèi)部各機構(gòu)需要從協(xié)查管理信息系統(tǒng)委托其他地區(qū)或者報請上級稅務機關組織協(xié)查的增值稅專用發(fā)票，由國稅局稽查局確認，分別不同情況填制協(xié)查函、通知單或者重大案件協(xié)查報告，經(jīng)稽查局長或者主管局長審批后，傳遞給有關地區(qū)或者報送上級稅務機關。

　　第六條 委托協(xié)查的信息來源包括：

　?。ㄒ唬┗榘讣f(xié)查信息（內(nèi)部生成協(xié)查信息）；

　　（二）金稅工程認證系統(tǒng)提供的有問題發(fā)票信息；

　?。ㄈ┙鸲惞こ袒讼到y(tǒng)提供的有問題發(fā)票信息；

　?。ㄋ模┱鞴芟到y(tǒng)提供的發(fā)票信息。

　　第七條 對稽查案件發(fā)現(xiàn)的協(xié)查信息的處理（內(nèi)部生成）：

　?。ㄒ唬┗榘讣邪l(fā)現(xiàn)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票要發(fā)起協(xié)查的，由稽查人員報經(jīng)稽查局領導審批同意后，將需要協(xié)查的專用發(fā)票復印件及協(xié)查取證要求，交協(xié)查經(jīng)辦人員錄入?yún)f(xié)查系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查，移交時須填寫《委托協(xié)查臺帳》（附件一）。

　?。ǘ榘讣幸汛_定虛開的增值稅專用發(fā)票要發(fā)起協(xié)查的，由稽查人員報經(jīng)稽查局領導審批同意后，將需要協(xié)查的發(fā)票復印件、協(xié)查取證要求、《重大案件報告》及確定虛開的《證明材料》交協(xié)查系統(tǒng)經(jīng)辦人員錄入?yún)f(xié)查系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查，移交時須填寫《委托協(xié)查臺帳》（附件一）。有關證明材料由協(xié)查經(jīng)辦人員寄往受托地區(qū)的稅務機關，證明材料的份數(shù)根據(jù)協(xié)查涉及地區(qū)的數(shù)量由稽查人員提供。

　?。ㄈ┰诨榘讣邪l(fā)現(xiàn)需要協(xié)查的增值稅專用發(fā)票，價稅合計達到提請上級組織協(xié)查的標準的，由稽查人員報經(jīng)稽查局領導或主管領導審批同意后，將發(fā)票復印件、協(xié)查取證要求及《重大案件協(xié)查報告》，交協(xié)查經(jīng)辦人員發(fā)函，提請上級稅務機關組織協(xié)查。移交時，須填寫《委托協(xié)查臺帳》（附件一）。

　　提請上級組織協(xié)查的標準為：需要協(xié)查發(fā)票的價稅合計在1000萬元以上不滿5000萬元的，由地、州、市級國家稅務局稽查局組織協(xié)查；價稅合計在5000萬元以上不滿l億元的，由省級國家稅務局稽查局組織協(xié)查；價稅合計在1億元以上的，報請國家稅務總局稽查局組織協(xié)查。價稅合計不足上述數(shù)額，但上級稅務機關認為需要自己組織協(xié)查的，可以直接組織協(xié)查。

　?。ㄋ模┬枰獙Ψ交貜图堎|(zhì)證據(jù)資料的，在協(xié)查要求中說明。

　　第八條 對于由認證系統(tǒng)導入認證不符和密文有誤增值稅專用發(fā)票的協(xié)查。各地國家稅務局稽查局在接收征收機關移送的認證不符和密文有誤增值稅專用發(fā)票原件和軟盤數(shù)據(jù)時，必須進行核對。兩者數(shù)據(jù)一致的，將軟盤數(shù)據(jù)導入?yún)f(xié)查系統(tǒng)，同時在《防偽稅控認證不符和密文有誤增值稅專用發(fā)票移送——接收臺帳》上進行簽收；兩者數(shù)據(jù)不一致的，不予簽收，退回征收機關，待審核無誤后重新簽收?；榫謱τ谡魇諜C關移送的認證不符和密文有誤需要協(xié)查的增值稅專用發(fā)票，無論金額大小、涉及發(fā)票份數(shù)的多少都應及時導入?yún)f(xié)查系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查，嚴禁采用手工錄入方式進行發(fā)函。同時，登記《委托協(xié)查臺帳》（附件一）。

　　第九條 對于稽核系統(tǒng)導入的缺聯(lián)、作廢、失控、比對不符的發(fā)票的協(xié)查，由于數(shù)據(jù)直接通過網(wǎng)絡進行傳遞，因此協(xié)查經(jīng)辦人員要在收到之日起5日內(nèi)及時發(fā)起協(xié)查，同時，登記《委托協(xié)查臺帳》（附件一）。

　　第十條 委托協(xié)查經(jīng)稽查局領導或分管領導審批同意發(fā)出后，經(jīng)辦人員應在2日內(nèi)從系統(tǒng)中打印出《增值稅專用發(fā)票協(xié)查函》或《已證實虛開的增值稅專用發(fā)票通知單》、《發(fā)票清單（全部）》，以備存檔。同時，登記《委托協(xié)查臺帳》（附件一）。

　　第十一條 協(xié)查經(jīng)辦人員收到受托方稅務機關返回的協(xié)查結(jié)果后，應在2日內(nèi)打印《增值稅專用發(fā)票協(xié)查回復函》、《稅務處理結(jié)果清單》（已證實虛開的協(xié)查）或《調(diào)查結(jié)果清單》（有疑問的協(xié)查）。

　?。ㄒ唬儆诨榘讣l(fā)起協(xié)查的發(fā)票，將上述打印的文書交稽查人員，同時，可根據(jù)稽查人員的實際需要補充打印相關文書。移交時須填寫《委托協(xié)查臺帳》（附件一）；

　　（二）屬于認證系統(tǒng)導入的認證不符和密文有誤發(fā)票的協(xié)查，如協(xié)查結(jié)果為正常，由經(jīng)辦人員將該專用發(fā)票原件及時返回征收機關，并填寫《防偽稅控認證不符和密文有誤增值稅專用發(fā)票協(xié)查結(jié)果移送——接收臺帳》（附件二），同時提供《防偽稅控認證不符和密文有誤增值稅專用發(fā)票協(xié)查結(jié)果通知單》（附件三〉和《增值稅專用發(fā)票明細清單（全部）》，并加蓋稽查局印鑒。

　　如屬于虛開、有問題發(fā)票，協(xié)查人員應制作《XX國家稅務局稽查局協(xié)查有問題案件移交稽查建議書》（附件四），連同上述文書及發(fā)票原件一并報稽查局領導審批同意后，移交稽查人員進行查處。移交時須填寫《委托協(xié)查臺帳》（附件一）。

　　（三）對于稽核系統(tǒng)導入有問題發(fā)票的協(xié)查結(jié)果，系統(tǒng)會自動將結(jié)果返回給稽核系統(tǒng)，打印出的文書由經(jīng)辦人員根據(jù)檔案管理的要求進行歸檔。

　　區(qū)縣級國稅局稽查局每月必須通過協(xié)查系統(tǒng)查詢"協(xié)查結(jié)果通報"情況，了解由總局、省局、地市局稽核系統(tǒng)比對后導入?yún)f(xié)查系統(tǒng)發(fā)起協(xié)查的本地發(fā)票的協(xié)查結(jié)果。對于屬于虛開、有問題發(fā)票的，協(xié)查經(jīng)辦人員應打印出有關文書，并制作《XX國家稅務局稽查局協(xié)查有問題案件移交稽查建議書》（附件四）報稽查局領導審批后，交由稽查人員進行查處。

　　第十二條 受托方稅務機關寄送的證據(jù)資料，要根據(jù)協(xié)查信息來源、協(xié)查查處結(jié)果進行相應的處理；

　?。ㄒ唬┤鐓f(xié)查信息是稽查案件中發(fā)現(xiàn)的，證據(jù)資料交稽查人員保管；

　?。ǘ┤鐓f(xié)查信息是由征收機關提供的認證不符和密文有誤發(fā)票信息，協(xié)查結(jié)果為虛開、有問題發(fā)票的，證據(jù)資料連同協(xié)查系統(tǒng)打印出的有關資料一并移交稽查人員；協(xié)查結(jié)果為正?；蛱铋_有問題的，證據(jù)資料由協(xié)查經(jīng)辦人員保管歸檔；

　?。ㄈ┤鐓f(xié)查信息是稽核系統(tǒng)導入的有問題發(fā)票信息，協(xié)查結(jié)果為虛開、有問題發(fā)票的，證據(jù)資料由協(xié)查經(jīng)辦人員寄送給發(fā)票協(xié)查信息上的"委托方企業(yè)"的主管稅務機關，協(xié)查結(jié)果為正?；蛱铋_有問題的，證據(jù)資料由協(xié)查經(jīng)辦人員保管歸檔。

　　三、受托協(xié)查

　　第十三條 各級國稅機關在受托協(xié)查工作中要嚴格按照協(xié)查函規(guī)定的時間和取證要求進行協(xié)查。

　　（一）協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的協(xié)查信息的回復時限。

　　對有疑問的增值稅專用發(fā)票的協(xié)查，一律在30天內(nèi)回復調(diào)查結(jié)果；對確定虛開的增值稅專用發(fā)票的協(xié)查，應當在60天內(nèi)回復協(xié)查結(jié)果及稅務處理結(jié)果。對于查證有問題發(fā)票的查處情況及入庫情況在30天內(nèi)無法回復的，先行回復協(xié)查結(jié)果，查處情況及入庫情況待案件處理完畢后再行函告對方。遇有特殊情況不能按時完成協(xié)查事項的，須事前報上一級稅務機關批準后，及時通知委托方。

　　（二）對于手工來函的協(xié)查信息的回復時限，按照協(xié)查函的要求進行回復，遇有特殊情況不能按時回復的，應主動告知對方稅務機關。

　　第十四條 對于紙質(zhì)的受托協(xié)查，協(xié)查經(jīng)辦人員在收到協(xié)查函后，應對協(xié)查單獨進行手工登記，并根據(jù)協(xié)查性質(zhì)、協(xié)查要求、涉及地區(qū)提出初步處理意見，報稽查局領導審批后，按領導批示意見進行處理。

　　（一）本級查處的協(xié)查，由協(xié)查經(jīng)辦人員將協(xié)查函、領導批示意見交本級稽查人員實施；協(xié)查結(jié)束后，由稽查人員將協(xié)查情況報告、相關取證資料、稅務處理處罰文書交由稽查局領導審批后，交協(xié)查人員發(fā)送給來函單位。

　　（二）批示由下級查處的案件，根據(jù)協(xié)查函性質(zhì)、來源的不同分為由本級匯總回復和下級直接回復兩種。協(xié)查經(jīng)辦人員接到領導批示的協(xié)查函后，將協(xié)查函轉(zhuǎn)發(fā)或印發(fā)給下級稅務機關查處，下級稅務機關在案件查結(jié)后，根據(jù)協(xié)查函的要求分別回復上級稅務機關或來函單位。

　　第十五條 對于協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的受托協(xié)查的處理：

　?。ㄒ唬﹨f(xié)查經(jīng)辦人員在系統(tǒng)內(nèi)收到受托協(xié)查信息后，應在系統(tǒng)中進行登記并提交稽查局長或主管局長進行簽批，同時，登記《受托協(xié)查臺帳》（附件五），并打印出《增值稅專用發(fā)票協(xié)查函》、《增值稅專用發(fā)票清單（全部）》和《協(xié)查進行表》，送稽查人員實施協(xié)查，移交時須填制《受托協(xié)查臺帳》（附件五）。

　?。ǘ┗槿藛T收到由認證系統(tǒng)或稽核系統(tǒng)導入的專用發(fā)票信息、內(nèi)部生成的有疑問協(xié)查信息后，根據(jù)協(xié)查人員打印的文書，進行調(diào)查核實。調(diào)查時應有兩名以上稽查人員，并向被調(diào)查單位企業(yè)出示《稅務檢查證》和《稅務檢查通知書》?！抖悇諜z查通知書》要注明對企業(yè)檢查的內(nèi)容、性質(zhì)。

　?。ㄈσ汛_定虛開的案件的協(xié)查，則按稽查程序進行查處。

　?。ㄋ模┖藢嵾^程中，稽查人員應按照委托方協(xié)查要求進行調(diào)查，如委托方協(xié)查要求不明確的，應查證以下情況：

　　1、確認是否有開票企業(yè)，該企業(yè)是否有需要協(xié)查的增值稅專用發(fā)票。

　　2、確認增值稅專用發(fā)票的真?zhèn)巍⑵泵嫣铋_的項目內(nèi)容是否真實及資金往來情況。

　?。ㄎ澹┖藢嵡闆r為正常的，由稽查人員填寫《協(xié)查進行表》并簽字蓋章，同時制作《稅務稽查結(jié)論》，并按規(guī)定程序處理。

　　（六）稽查局長對協(xié)查情況審批后，將《協(xié)查進行表》、《稅務稽查結(jié)論》交由經(jīng)辦人員錄入系統(tǒng)；對進入稽查程序的案件按稅務稽查程序進行處理后，將稅務處理結(jié)果、《協(xié)查進行表》交由經(jīng)辦人員錄入系統(tǒng)。

　?。ㄆ撸┎僮魅藛T在回復協(xié)查結(jié)果時，要注意查閱領導的審批意見，核對協(xié)查結(jié)果、《協(xié)查進行表》，保證回復信息的準確性。

　　第十六條 受托協(xié)查結(jié)果發(fā)送后，協(xié)查經(jīng)辦人員應在系統(tǒng)中打印出《增值稅專用發(fā)票回復函》、《稅務處理結(jié)果清單》或《調(diào)查結(jié)果清單》，以備歸檔；同時，登記《受托協(xié)查臺帳》（附件五）。

　　第十七條 受托協(xié)查案件的取證資料根據(jù)委托方協(xié)查要求決定是否寄送。不要求寄送的由稽查人員保管，并在年終按稽查案卷管理進行歸檔。

　　四、協(xié)查資料的收集與管理

　　第十八條 協(xié)查資料的歸檔、管理按照《云南省國家稅務局稽查檔案資料管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十九條 協(xié)查工作產(chǎn)生的紙質(zhì)資料由協(xié)查經(jīng)辦人員根據(jù)協(xié)查編號裝訂立卷，歸檔時間及立卷數(shù)量由各地、州、市國家稅務局根據(jù)協(xié)查函的數(shù)量自行決定，但每年至少要對協(xié)查資料進行一次歸檔。

　　第二十條 協(xié)查系統(tǒng)產(chǎn)生的協(xié)查信息應同時備份電子文件，此項工作由各地國家稅務局信息中心完成。

　　第二十一條 委托協(xié)查案件應收集以下資料：

　?。ㄒ唬对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票協(xié)查函》或《已證實虛開的增值稅專用發(fā)票通知單》；

　?。ǘ对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票清單（全部）》；

　　（三）發(fā)票復印件及協(xié)查取證要求；

　?。ㄋ模对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票協(xié)查回復函》及相關證據(jù)資料；

　　（五）《稅務處理結(jié)果清單》或《調(diào)查結(jié)果清單》。

　　第二十二條 受托協(xié)查案件，應收集以下資料：

　　（一）《增值稅專用發(fā)票協(xié)查函》或《已證實虛開的增值稅專用發(fā)票通知單》；

　?。ǘ对鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票清單（全部）》；

　?。ㄈ秴f(xié)查進行表》；

　　（四）《增值稅專用發(fā)票協(xié)查回復函》；

　?。ㄎ澹抖悇仗幚斫Y(jié)果清單》或《調(diào)查結(jié)果清單》。

　　五、附則

　　第二十三條 本規(guī)程由云南省國家稅務局負責解釋。

　　第二十四條 本規(guī)程自2002年1月1日執(zhí)行。