各縣（市）區(qū)地稅局、直屬分局（局、所）：

　　現(xiàn)將《長春市地方稅務局核定征收管理暫行辦法實施細則》下發(fā)給你們，請認真執(zhí)行。

　　附件：1、年（）季度核定征收增減變動情況表；

　　2 、個體工商業(yè)戶、個人獨資、合伙企業(yè)核定征收計征表；

　　3、現(xiàn)行運價適用稅率及各車種車型月定額征收標準；

　　4、年（）月份稅控機使用情況報告表。

　　長春市地方稅務局核定征收管理暫行辦法實施細則

　　第一條 本細則適用于在長春地區(qū)經(jīng)營的工業(yè)、商業(yè)（含物資行業(yè)）、交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)和從事娛樂、服務等行業(yè)的國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、其他企業(yè)和行政事業(yè)單位、社會團體及其他單位和個人。

　　第二條 按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)可以核定其應納稅額：

　　（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

　?。ǘ┮勒辗伞⑿姓ㄒ?guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置賬簿的；

　?。ㄈ┥米凿N毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

　?。ㄋ模╇m設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；

　?。ㄎ澹┌l(fā)生納稅義務，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍未申報的；

　　（六）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的；

　?。ㄆ撸┪窗凑找?guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人。

　　第三條 對采取核定征收方式納稅的應稅收入，可采取以下方法核定：

　　（一）參照當?shù)赝愋袠I(yè)或類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定。

　?。ǘ┌凑諣I業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方

　　法核定。

　?。ㄈ┌凑蘸挠玫脑牧稀⑷剂?、動力等推算或者測算核定。

　?。ㄋ模┌凑掌渌侠矸椒ê硕?。

　　采取前款所列一種方法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采取兩種以上的方法核定。

　　納稅人對稅務機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務機關(guān)認定后，調(diào)整應納稅額。

　　各征收單位在采取上述方法時必須建立健全有關(guān)資料、臺帳、檔案，以備查驗。

　　第四條實行核定征收的稅費包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城建稅、印花稅、教育費附加。

　　一、飲食業(yè)、洗浴業(yè)、娛樂業(yè)按綜合征收率征收。

　　1、飲食業(yè)、洗浴業(yè)綜合征收率為7.3%、8.2%、8.8%三檔。其中營業(yè)稅為5%、城市維護建設稅為0.35%、教育費附加為0.15%、企業(yè)所得稅為1.8%（年收入在30萬元以下的）、2.7%（年收入在30-100萬元的）、3.3%（年收入在100萬元以上的）三檔。

　　2、娛樂業(yè)綜合征收率為28.6%、30.4%、31.6%三檔。其中營業(yè)稅為20%、城市維護建設稅為1.4%、教育費附加為0.6%、企業(yè)所得稅為3.6%（收入在15萬元以下的）、5.4%（收入在15-50萬元的）、6.6%（收入在50萬元以上的）三檔，文化事業(yè)費為3%.

　　3、娛樂業(yè)（電子游戲廳）綜合征收率為29.32%、31.48%、32.92%三檔。其中營業(yè)稅為20%，城市維護建設稅為1.4%，教育費附加為0.6%，企業(yè)所得稅為4.32%（收入在12.5萬元以下的）、6.48%（收入在12.5-42萬元的）、7.92%（收入在42萬元以上的）三檔，文化事業(yè)費為3%.

　　4、涉外企業(yè)的綜合征收率不含企業(yè)所得稅、城建稅和教育費附加；中直企業(yè)和2002年后新辦企業(yè)的綜合征收率不含企業(yè)所得稅。

　　二、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)、其他服務業(yè)按1.8%（收入在30萬元以下的）、2.7%（收入在30-100萬元的）、3.3%（收入在100萬元以上的）三檔征收率征收企業(yè)所得稅。

　　三、建安企業(yè)按以下征收率標準執(zhí)行：

　　1、土建工程：按年度工程收入額1.5%征收率征收企業(yè)所得稅。

　　2、安裝工程：按年度工程收入額2%征收率征收企業(yè)所得稅。

　　3、裝飾工程：按年度工程收入額2.5%征收率征收企業(yè)所得稅。

　　在一個建安企業(yè)中同時兼有以上二個或三個項目工程收入的，其單項工程收入額只要不超過該企業(yè)年度工程收入總額的20%（含20%），則按該企業(yè)主營工程項目所適用的附征率征收企業(yè)所得稅。單項工程收入額超過年度工程收入總額20%以上的，則按該單項工程所適用的附征率征收企業(yè)所得稅。

　　四、工業(yè)、商業(yè)按1.26%（收入在45萬元以下的）、1.89%（收入在45-143萬元的）、2.31%（收入在143萬元以上的）三檔征收率征收企業(yè)所得稅。

　　五、交通運輸業(yè)按3.3%征收率征收企業(yè)所得稅。

　　六、個體工商業(yè)戶、個人獨資、合伙企業(yè)按綜合征收率征收核定的稅額（征收率見附表2）。

　?。?）飲食、服務業(yè)

　　按7.1％（年收入在30萬元以下的）、8％（年收入在30－100萬元的）、8.7％（年收入在100萬元以上的）三檔綜合征收率征收稅款。

　　（2）娛樂業(yè)

　　按28.2％（年收入在15萬元以下的）、29.7％（年收入在15－50萬元的）、30.9％（年收入在50萬元以上的）三檔綜合征收率征收稅款。

　?。?）娛樂業(yè)（電子游戲廳）

　　按29.8％（年收入在15萬元以下的）、31.9％（年收入在15－50萬元的）、33.8％（年收入在50萬元以上的）三檔綜合征收率征收稅款。

　　六、對娛樂、飲食、服務行業(yè)從業(yè)人員的收入，要核定征收個人所得稅。

　　1、定額征收對象

　　對下列從業(yè)人員，均按定額征收個人所得稅：

　?。ㄒ唬N師

　　（二）美容、美發(fā)服務人員

　?。ㄈ┌茨Α⒋暝璺杖藛T

　?。ㄋ模└鑿d主持人、歌手、演藝人員及其它服務人員

　?。ㄎ澹┙?jīng)營管理人員（單位經(jīng)理、部門經(jīng)理及其他管理人員）

　　（六）其他經(jīng)稅務機關(guān)確認應實行定額征收個人所得稅的人員。

　　2、定額征收的標準

　?。ㄒ唬?廚師

　　對在各類餐飲從業(yè)的廚師，按從業(yè)企業(yè)或業(yè)主的營業(yè)收入和廚師的技術(shù)等級確定個人月應納稅額。標準如下：

　　廚師應納個人所得稅月定額標準表

　　月營業(yè)收入廚師級別 100萬元以上 100-50萬元 50-30萬元 30萬元以下

　　中級工 100-200元 40-100元 10-40元

　　高級工 200-350元 100-150元 40-100元 10-40元

　　技師 350-500元 150-200元 100-150元 40-100元

　　高級技師 500元以上 200元以上 150元以上 100元以上

　?。ǘ?美容、美發(fā)服務人員

　　對美容、美發(fā)服務人員，按美容、美發(fā)經(jīng)營場所營業(yè)收入確定個人應納稅額，標準如下：

　　美容、美發(fā)服務人員應納個人所得稅月定額標準表

　　月營業(yè)收入 10萬元以上 10-5萬元 5萬元以下

　　定額標準 200元 100元 50元

　?。ㄈ?按摩、搓澡服務人員

　　對洗浴行業(yè)中的按摩、搓澡服務人員，按經(jīng)營場所營業(yè)收入確定個人應納稅額，標準如下：

　　洗浴業(yè)按摩、搓澡服務人員應納個人所得稅月定額標準表

　　定額標準月營業(yè)收入 按摩 搓澡

　　300萬-200萬 500-400元 200-100元

　　200萬-100萬 400-300元 100-50元

　　100萬以下 300-200元 50-20元

　?。ㄋ模└鑿d主持人、歌手、演藝人員及其它服務人員

　　1、歌舞廳、夜總會等娛樂場所的主持人，應納稅定額標準為200元/月；樂手、音響控制人員應納稅額標準為50元/月。

　　2、對在娛樂場所的演藝人員及其它服務人員，確定應納稅月定額標準如下：

　　演藝人員及其它服務人員個人所得稅月定額標準表

　　場所類別 定額標準

　　夜總會 400-300元

　　歌舞廳、練歌房 300-200元

　　音樂茶座、酒吧 200-100元

　　其他 100-50元

　?。ㄎ澹┙?jīng)營管理人員（包括單位、部門經(jīng)理及其它管理人員）

　　對娛樂、飲食、服務業(yè)的經(jīng)營管理人員，各區(qū)、縣局要根據(jù)本地實際情況，按不同類別核定經(jīng)營管理人員的應納稅定額，具體定額標準由各區(qū)、縣局經(jīng)調(diào)查結(jié)合實際自行確定，上報市局備案。

　　七、工業(yè)、商業(yè)企業(yè)印花稅的核定

　　納稅人不能完整提供購銷合同或提供購銷合同不實的，由主管稅務機關(guān)核定計征印花稅。

　　1、工業(yè)企業(yè)購銷合同。采購環(huán)節(jié)應征的印花稅，按照采購貨物金額的40％的比例核定計征；銷售環(huán)節(jié)應征的印花稅，按銷售收入的70％的比例核定計征。

　　2、商業(yè)企業(yè)購銷合同。購進的環(huán)節(jié)應征的印花稅，按購進金額的70％的比例核定計征；銷售環(huán)節(jié)應征的印花稅，按銷售收入的20％的比例核定計征。

　　3、購銷合同印花稅率為萬分之三。

　　第五條 核定應納稅額必須按照規(guī)定的程序進行，即納稅人進行申報（第二條第五款、第六款者除外）；主管稅務機關(guān)組織典型調(diào)查；按戶評議、核定；填寫《企業(yè)納稅定額（率）核定申請審批表》或《年（季度）納稅營業(yè)額核定申請審批表》或《納稅人變更納稅定額（率）申請審批表》；按征管權(quán)限報批后，送達納稅人執(zhí)行。

　　一、定期定額（率）管理工作程序

　　1、納稅人提出申請

　　2、管理科（稅務所）的綜合崗發(fā)放、受理、審閱納稅人填寫的《企業(yè)納稅定額（率）核定申請審批表》、《年（季）度納稅營業(yè)額核定申請審批表》、《納稅人變更納稅定額（率）申請審批表》。專管員崗實地調(diào)查，填寫《納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況典型調(diào)查表》和《典型調(diào)查情況登記臺帳》，初步擬定納稅人年應稅收入額，由科（所）長審核簽字。綜合崗將初步核定結(jié)果報核稅科（征管科）。

　　3、核稅科（征管科）組織典型調(diào)查，制作《納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況典型調(diào)查表》和《典型調(diào)查情況登記臺帳》。對管理科（稅務所）上報的資料進行審核、報批。主管局長批準后，登錄《定期定額納稅人臺帳》，制作《核定納稅人納稅定額（率）通知書》或《調(diào)整納稅定額（率）通知書》轉(zhuǎn)管理科（稅務所）交納稅人執(zhí)行。

　　批復的《企業(yè)納稅定額（率）核定申請審批表》或《年（季）度納稅營業(yè)額核定申請審批表》或《納稅人變更納稅定額（率）申請審批表》一份轉(zhuǎn)管理科（稅務所）存檔，一份轉(zhuǎn)計征科申報征收。

　　4、簡化封閉市場的核定程序。按不同的行業(yè)確定單位（攤位）定額，按所處的地理位置等因素進行定額調(diào)整。不分戶填寫核定表，進行單戶審批，按行業(yè)或單元或區(qū)域填寫典調(diào)、核定表，統(tǒng)一審批。

　　二、核定納稅管理工作程序

　　稅務檢查崗實施檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人前期稅款應當核定的，由稅務處理決定書制作崗根據(jù)稅務處理決定書內(nèi)容制作《應納稅款核定通知書》一式三份，分別轉(zhuǎn)納稅人執(zhí)行，轉(zhuǎn)核稅科（征管科）備案，轉(zhuǎn)管理科（稅務所）存檔并調(diào)查其是否納入定期定額（率）管理。

　　管理部門發(fā)現(xiàn)的應核定前期應納稅款的納稅人，由管理部門進行核定并填寫《應納稅款核定通知單》，按照核定納稅管理工作程序進行。

　　第六條 基層核稅部門或征管部門要建立《定期定額納稅人臺帳》，并將納稅人年核定稅額50萬元以上的（含50萬元）報市局備案。

　　第七條 核定征收企業(yè)的營業(yè)額或稅額按稅務部門掌握的企業(yè)實際情況確認，不采取分類或上浮的辦法。納稅人實際生產(chǎn)、經(jīng)營收入低于核定定額20%以上的，經(jīng)企業(yè)申請、稅務機關(guān)審查核實后進行調(diào)整，納稅人實際生產(chǎn)、經(jīng)營收入連續(xù)三個月高于核定定額20%以上的，納稅人要在第四個月起按實際生產(chǎn)、經(jīng)營收入申報，否則按偷稅處理。

　　第八條 定期定額（率）的核定工作，要在每年的12月底前，把下年的核定工作進行完畢，按年核定、月份預繳。凡核定的收入連續(xù)三個月高于或低于實際收入20%的，稅務機關(guān)要在發(fā)現(xiàn)或受理納稅人申請的次月進行調(diào)整。否則核定額一定一年不變。

　　第九條 對實行核定征收的納稅人，要督促其建立健全財務核算制度，加強會計核算管理，為查帳征收創(chuàng)造條件。財務會計核算有明顯改進，具備查帳征收條件的，由納稅人提出申請，經(jīng)主管稅務機關(guān)和市局審批，可以改按查帳征收方式征稅。

　　第十條 在核定征收工作中，除核定的稅種外，其他稅種按實際征收，對違法使用發(fā)票的企業(yè)直接依法查處。

　　第十一條 要加強對核定征收納稅人的管理，隨時掌握核定企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況及本單位核定企業(yè)戶數(shù)、稅額的增減變動情況，并把此情況按季上報市局征管處，為規(guī)范稅收管理積累情況及資料。

　　第十二條 要按國家和省局的統(tǒng)一部署，積極推廣使用稅控裝置，并將稅控機的使用情況按月上報市局征管處。

　　第十三條 本通知自2003年1月1日起執(zhí)行，此前下發(fā)的相關(guān)文件與本細則相抵觸的，以本細則為準；本細則與上級局文件相抵觸的條款，以上級局文件為準。

　　第十四條 本細則由長春市地方稅務局負責解釋。