各省轄市國(guó)家稅務(wù)局，常熟市國(guó)家稅務(wù)局，蘇州工業(yè)園區(qū)、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　為規(guī)范企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，提高評(píng)估工作質(zhì)量，省局制定了《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)》，現(xiàn)印發(fā)給你們。各地可根據(jù)本《指導(dǎo)意見(jiàn)》制定適合本地實(shí)際工作的具體辦法，并報(bào)省局備案。指導(dǎo)意見(jiàn)在具體執(zhí)行中存在的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

　?。ǜ郊话l(fā)電子文件）

　　江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
　　二○○五年七月二十七日

　　附件一：

　　江蘇省國(guó)家稅務(wù)局企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)

　　為了加強(qiáng)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，根據(jù)《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程》（試行）（蘇國(guó)稅發(fā)［2004］227號(hào)），以下簡(jiǎn)稱《工作規(guī)程》）第三十九條的規(guī)定，制定企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)。

　　一、納稅評(píng)估對(duì)象的確定。企業(yè)所得稅納稅評(píng)估包括專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)的綜合評(píng)估對(duì)象的確定以及由稅收管理員實(shí)施的項(xiàng)目評(píng)估對(duì)象的確定。

　?。ㄒ唬┚C合評(píng)估

　　1、綜合評(píng)估對(duì)象原則上按照一定方法在查帳征收企業(yè)中選定，包括必評(píng)戶、計(jì)算機(jī)選定戶以及由稅收管理員提供的評(píng)估戶。

　　（1）必評(píng)戶是指省、市級(jí)重點(diǎn)稅源戶（重點(diǎn)稅源行業(yè)）、連續(xù)三年虧損以及當(dāng)年彌補(bǔ)虧損額占當(dāng)年納稅調(diào)整后所得50％以上的納稅人。

　?。?）計(jì)算機(jī)選定戶是指評(píng)估人員按照行業(yè)、經(jīng)濟(jì)類型、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、納稅方式、納稅信譽(yù)等，按照設(shè)置的指標(biāo)體系，利用數(shù)據(jù)發(fā)布平臺(tái)按一定方法對(duì)納稅人的財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算、篩選，確定的異常納稅戶。

　　（3）稅收管理員提供的評(píng)估戶是指稅收管理員在日常巡查中發(fā)現(xiàn)異常情況，經(jīng)分析后有依據(jù)認(rèn)為存在較大問(wèn)題的納稅戶。

　?。ǘ╉?xiàng)目評(píng)估

　　項(xiàng)目評(píng)估的對(duì)象包括稅收管理員對(duì)取消審批事項(xiàng)的后續(xù)管理項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“后續(xù)管理項(xiàng)目”）的評(píng)估、企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)評(píng)估以及納稅調(diào)整減少項(xiàng)目的評(píng)估（企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表十二）。

　　核定征收納稅人納入預(yù)繳申報(bào)評(píng)估范疇。

　　二、納稅評(píng)估的運(yùn)行程序

　?。ㄒ唬┚C合評(píng)估的運(yùn)行程序

　　1、各市、縣國(guó)稅局可根據(jù)上級(jí)工作要求及本地區(qū)所得稅管理工作的需要，定期提出所得稅評(píng)估選戶的標(biāo)準(zhǔn)或要求，由市、縣（市）局信息中心利用數(shù)據(jù)發(fā)布平臺(tái)完成綜合評(píng)估戶的機(jī)選工作。

　　為便于納稅評(píng)估工作的統(tǒng)一指導(dǎo)、部署，評(píng)估對(duì)象原則由省轄市局負(fù)責(zé)篩選與確定，并制作《企業(yè)所得稅納稅評(píng)估清單》［見(jiàn)附件二（7）］，下達(dá)各縣（市）、區(qū)分局執(zhí)行。縣（市）、區(qū)分局可在完成上級(jí)下達(dá)評(píng)估任務(wù)的前提下，根據(jù)本地區(qū)征管情況自行增加評(píng)估對(duì)象。

　　2、已納入稽查對(duì)象或已納入日常檢查對(duì)象的納稅人不再列入納稅評(píng)估對(duì)象。

　　3、評(píng)估對(duì)象確定后，運(yùn)用STAIS信息系統(tǒng)中的納稅評(píng)估模塊記錄納稅評(píng)估各環(huán)節(jié)的工作情況和進(jìn)度，并對(duì)納稅評(píng)估工作的過(guò)程、結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控和考核。

　　4、評(píng)估人員在評(píng)估過(guò)程中需要使用納稅人相關(guān)信息時(shí)，可以通過(guò)“一戶式”查詢系統(tǒng)、稅源監(jiān)控分析系統(tǒng)及其他查詢系統(tǒng)進(jìn)行查詢。對(duì)因信息不全，需要補(bǔ)充收集評(píng)估對(duì)象其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)信息的，由評(píng)估人員列出其內(nèi)容，由稅收管理員負(fù)責(zé)采集。

　　5、各級(jí)信息部門(mén)應(yīng)按《工作規(guī)程》的要求，完善“一戶式”查詢系統(tǒng)，將所得稅納稅評(píng)估的結(jié)果添加到“一戶式”查詢系統(tǒng)中。

　　（二）項(xiàng)目評(píng)估的運(yùn)行程序。為提高評(píng)估工作的針對(duì)性和評(píng)估效率，各地可對(duì)項(xiàng)目評(píng)估實(shí)施簡(jiǎn)易程序。

　　1、預(yù)繳評(píng)估：各地應(yīng)充分利用征管信息系統(tǒng)，定期將納稅人當(dāng)期預(yù)申報(bào)的銷(xiāo)售收入與增值稅申報(bào)的累計(jì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行比對(duì)，凡屬納稅人少報(bào)收入的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人進(jìn)行補(bǔ)申報(bào)。對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人應(yīng)通過(guò)人工比對(duì)方式對(duì)納稅人申報(bào)的銷(xiāo)售收入進(jìn)行核實(shí)。

　　2、后續(xù)管理事項(xiàng)的評(píng)估。后續(xù)管理事項(xiàng)（除虧損及虧損彌補(bǔ)事項(xiàng)外）的評(píng)估，應(yīng)按《轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知>的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》，蘇國(guó)稅發(fā)［2004］215號(hào)）的規(guī)定辦理，具體按以下原則進(jìn)行處理：

　　對(duì)取消審批管理后的備案事項(xiàng)，凡逾期仍未備案或?qū)徍瞬环弦?guī)定的事項(xiàng)，直接轉(zhuǎn)評(píng)定處理環(huán)節(jié)，由稅收管理員制作《限期調(diào)整應(yīng)納稅所得額通知書(shū)》，按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金；年度申報(bào)后納稅人仍未按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額的，由稅收管理員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查”的意見(jiàn)，按規(guī)定程序移送稽查部門(mén)；

　　對(duì)取消審批管理后的備案事項(xiàng)，經(jīng)審核（評(píng)估分析）發(fā)現(xiàn)有疑點(diǎn)的，可由稅收管理員直接進(jìn)入實(shí)地核查程序。對(duì)核查明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件的，由稅收管理員制作《限期調(diào)整應(yīng)納稅所得額通知書(shū)》，按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金。納稅人拒不按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額的，或明顯存在偷稅嫌疑的，由稅收管理員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查”的意見(jiàn)，按規(guī)定程序移送稽查部門(mén)。

　　3、納稅調(diào)整減少項(xiàng)目的評(píng)估，將納稅人當(dāng)期申報(bào)納稅調(diào)減金額與管理臺(tái)帳記載金額及其他相關(guān)資料進(jìn)行比對(duì)，凡屬納稅人未按規(guī)定調(diào)減影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的，由稅收管理員制作《限期調(diào)整應(yīng)納稅所得額通知書(shū)》，按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額，并計(jì)算補(bǔ)繳企業(yè)所得稅和滯納金；納稅人拒不按規(guī)定調(diào)增應(yīng)納稅所得額的，由稅收管理員制作《納稅評(píng)估擬辦意見(jiàn)書(shū)》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門(mén)進(jìn)一步檢查”的意見(jiàn)，按規(guī)定程序移送稽查部門(mén)；

　　三、評(píng)估信息來(lái)源：包括稅務(wù)征管信息系統(tǒng)的信息、其他稅務(wù)管理電子信息、機(jī)外信息等。

　?。ㄒ唬┒悇?wù)征管信息系統(tǒng)的信息。包括：稅務(wù)登記有關(guān)信息、納稅申報(bào)有關(guān)信息、稅款繳納有關(guān)信息、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用有關(guān)信息、稅務(wù)違章及查處有關(guān)信息等。

　?。ǘ┒悇?wù)管理其他電子信息。包括：金稅工程的抄報(bào)稅和認(rèn)證信息、“四小票”抵扣采集信息、出口退稅管理系統(tǒng)、其他各類電子管理信息。

　?。ㄈC(jī)外信息。包括：非增值稅戶年度會(huì)計(jì)報(bào)告及增值稅戶會(huì)計(jì)報(bào)表附注及財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)、中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告；取消審批事項(xiàng)后續(xù)管理的相關(guān)備案資料、納稅人稅前扣除審批及減免稅審批事項(xiàng)、虧損彌補(bǔ)資料等；由評(píng)估人員提出經(jīng)稅收管理員采集的信息、實(shí)地核查了解的信息以及稅收管理員日常掌握的信息等。

　　四、納稅評(píng)估方法及評(píng)估指標(biāo)

　　（一）評(píng)估方法。審核評(píng)析可選擇趨勢(shì)分析法、結(jié)構(gòu)百分比法、比率分析法。

　　趨勢(shì)分析法是將兩期或連續(xù)數(shù)期報(bào)表中相同指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額及幅度。

　　結(jié)構(gòu)百分比分析是指測(cè)算各組成部分占總體的比重，分析構(gòu)成內(nèi)容的變化和發(fā)展趨勢(shì)。

　　比率分析是指同一期報(bào)表上的若干不同項(xiàng)目之間的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、分析。

　?。ǘ徍朔治龅膬?nèi)容包括：

　　1、綜合評(píng)估

　　（1）企業(yè)總體情況的審核評(píng)析。專業(yè)評(píng)估人員應(yīng)充分搜集研究、分析納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷(xiāo)管理、會(huì)計(jì)核算、稅收管理等方面的內(nèi)部控制制度的管理與執(zhí)行情況，對(duì)納稅人財(cái)務(wù)核算及納稅情況做出基本判斷：

　?、倨髽I(yè)有無(wú)內(nèi)控制度的規(guī)定

　?、趦?nèi)控制度的執(zhí)行情況

　?、燮髽I(yè)近三年的總體經(jīng)營(yíng)情況、申報(bào)納稅情況；

　?、苁欠襁B續(xù)三年以上虧損或當(dāng)年彌補(bǔ)虧損額占當(dāng)年納稅調(diào)整后所得50％以上；

　　⑤當(dāng)期納稅申報(bào)情況與上年有無(wú)較大差異；

　　⑥本期盈利水平與同行業(yè)差異情況；

　?、哧P(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)交易是否占業(yè)務(wù)總量的20%以上；

　?、噙M(jìn)入征稅期后，當(dāng)年利潤(rùn)額與免稅期比較是否出現(xiàn)異常波動(dòng)；

　?、峒{稅申報(bào)與日常掌握的情況有無(wú)較大差異；

　?、饽甓葧?huì)計(jì)報(bào)告或中介機(jī)構(gòu)年度審計(jì)報(bào)告中涉及的稅收問(wèn)題是否已按稅收規(guī)定進(jìn)行了納稅調(diào)整。

　?。?）企業(yè)稅收指標(biāo)與財(cái)務(wù)指標(biāo)的審核評(píng)析

　?、傧嚓P(guān)財(cái)務(wù)、稅收指標(biāo)是否在參照值范圍之內(nèi)。

　?、谙嚓P(guān)財(cái)務(wù)、稅收指標(biāo)超出值域范圍的原因；

　?、凼杖搿⒊杀?、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理與稅收處理的差異是否已按稅收法規(guī)規(guī)定調(diào)整。

　　2、項(xiàng)目評(píng)估

　?。?）預(yù)繳評(píng)估：企業(yè)當(dāng)期所得稅申報(bào)的收入與增值稅、營(yíng)業(yè)稅申報(bào)的收入的審核；《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》納稅調(diào)整前所得與《利潤(rùn)表》利潤(rùn)總額的審核。

　?。?）后續(xù)管理項(xiàng)目的審核：取消審批的后續(xù)管理項(xiàng)目是否符合稅前扣除及減免稅條件。

　?。?）其他評(píng)估項(xiàng)目是否符合現(xiàn)行稅收法規(guī)的規(guī)定。

　　五、工作標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范

　　評(píng)估機(jī)構(gòu)及稅收管理員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序開(kāi)展納稅評(píng)估工作，凡未按規(guī)定要求進(jìn)行所得稅納稅評(píng)估，造成納稅人不繳或少繳稅款的，應(yīng)按《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局行政執(zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》（試行）的規(guī)定進(jìn)行處理。

　?。ㄒ唬┚C合評(píng)估

　　1、重點(diǎn)稅源戶的納稅評(píng)估一般采用戶評(píng)方式。

　　（1）評(píng)估人員應(yīng)對(duì)選定納稅戶的內(nèi)控制度做出總體評(píng)價(jià)（見(jiàn)附表），從而確定其納稅申報(bào)的可信程度。

　?。?）根據(jù)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)結(jié)論選擇評(píng)析方法及評(píng)析重點(diǎn)。

　?。?）在評(píng)估分析環(huán)節(jié)，運(yùn)用指標(biāo)運(yùn)算體系，對(duì)內(nèi)控制度的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)析。

　?。?）凡涉及成本項(xiàng)目有疑點(diǎn)且未能排除的，評(píng)估人員在實(shí)地核查環(huán)節(jié)，應(yīng)抽查主要產(chǎn)品成本核算及結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　2、一般稅源戶的納稅評(píng)估，側(cè)重于行業(yè)評(píng)估。

　?。?）通過(guò)數(shù)據(jù)發(fā)布平臺(tái)和一戶式管理信息系統(tǒng)建立一般稅源戶相關(guān)行業(yè)指標(biāo)體系及其值域范圍，逐步建立和完善分行業(yè)性的征管模型，提高整個(gè)行業(yè)的管理水平。

　?。?）在對(duì)象確定環(huán)節(jié)，選案指標(biāo)的分值可采用單個(gè)指標(biāo)的分值也可采用多個(gè)指標(biāo)加權(quán)計(jì)算的分值。對(duì)偏離指標(biāo)參數(shù)的納稅人進(jìn)行評(píng)估分析時(shí)，應(yīng)針對(duì)偏離指標(biāo)所涉及的有關(guān)收入、成本、費(fèi)用進(jìn)行遞進(jìn)式評(píng)析，并按規(guī)定填寫(xiě)《納稅評(píng)估工作底稿》。

　?。ǘ╉?xiàng)目評(píng)估

　　1、對(duì)納稅人按規(guī)定報(bào)送的備案資料，稅收管理員應(yīng)按《轉(zhuǎn)發(fā)<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理工作的通知>的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》，蘇國(guó)稅發(fā)[2004]215號(hào)）規(guī)定的條件和標(biāo)準(zhǔn)逐項(xiàng)進(jìn)行審核，并作好審核記錄。

　　2、納稅人年度申報(bào)后，稅收管理員應(yīng)對(duì)照《通知》（蘇國(guó)稅發(fā)[2004]215號(hào)）附件13所列示的項(xiàng)目查核備案資料是否已按規(guī)定報(bào)送，對(duì)未按規(guī)定報(bào)送的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人報(bào)送。

　　3、市、縣局所得稅管理部門(mén)應(yīng)于預(yù)繳申報(bào)后5日內(nèi)會(huì)同信息管理部門(mén)發(fā)布增值稅與所得稅申報(bào)收入的比對(duì)信息，凡所得稅申報(bào)收入小于增值稅申報(bào)收入的，應(yīng)將有關(guān)納稅人名單及時(shí)下發(fā)至稅收管理員，稅收管理員應(yīng)在接到通知后15日內(nèi)按規(guī)定通知納稅人約談或通知納稅人補(bǔ)繳稅款；凡所得稅申報(bào)收入小于營(yíng)業(yè)稅申報(bào)收入的，稅收管理員應(yīng)在預(yù)繳申報(bào)后30日內(nèi)按規(guī)定通知納稅人約談或通知納稅人補(bǔ)繳稅款。

　　4、稅收管理員應(yīng)認(rèn)真核對(duì)預(yù)繳申報(bào)的應(yīng)納稅所得額與財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)額，發(fā)現(xiàn)差異的，應(yīng)及時(shí)通知納稅人予以更正。

　　六、納稅評(píng)估移送稽查標(biāo)準(zhǔn)

　　所得稅納稅評(píng)估移送標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按《工作規(guī)程》第二十九條第（四）款的規(guī)定執(zhí)行。下列情況不屬于涉嫌偷、騙稅行為，但同類行為第二次重復(fù)發(fā)生的，應(yīng)按《工作規(guī)程》執(zhí)行。

　　1、納稅人已按會(huì)計(jì)制度完整準(zhǔn)確地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，但未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　2、取消審批的后續(xù)管理事項(xiàng)，納稅人已按規(guī)定報(bào)送有關(guān)備案資料，但經(jīng)審核不符合有關(guān)規(guī)定的稅前扣除及減免稅事項(xiàng)。

　　七、納稅評(píng)估期限

　　1、綜合評(píng)估的期限一般在企業(yè)年度納稅申報(bào)后至次年年度納稅申報(bào)前完成。

　　2、預(yù)繳評(píng)估在兩個(gè)預(yù)繳期間完成。

　　3、取消審批的后續(xù)管理事項(xiàng)的評(píng)估，凡上報(bào)備案資料的，一般在備案資料上報(bào)后的兩個(gè)月內(nèi)完成審核工作。

　　4、其他規(guī)定項(xiàng)目的評(píng)估在納稅人年度納稅申報(bào)后兩個(gè)月內(nèi)完成審核工作。

　　八、其他

　　1、省轄市國(guó)稅局應(yīng)按半年匯總統(tǒng)計(jì)本地區(qū)所得稅納稅評(píng)估的工作情況，填報(bào)《所得稅納稅評(píng)估工作情況統(tǒng)計(jì)表》，半年后25日內(nèi)上報(bào)省局所得稅管理處。

　　3、本指導(dǎo)意見(jiàn)從2005年7月1日起執(zhí)行。

　　附件二：

　　納稅評(píng)估指標(biāo)體系

　　1、選案指標(biāo)：

　?。?）企業(yè)所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅÷銷(xiāo)售收入（縱、橫比）

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：實(shí)際應(yīng)納所得稅為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表38行；銷(xiāo)售收入為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行

　　該指標(biāo)為最基本的評(píng)估指標(biāo)，反映企業(yè)有無(wú)少計(jì)收入、多計(jì)成本和費(fèi)用問(wèn)題等問(wèn)題。

　?。?）收入總額與利潤(rùn)總額比率=當(dāng)期企業(yè)所得稅收入總額÷當(dāng)期利潤(rùn)總額（縱、橫比）

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：當(dāng)期企業(yè)所得稅收入總額為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表10行；利潤(rùn)總額為企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表主表18行

　　該指標(biāo)反映企業(yè)在持續(xù)經(jīng)營(yíng)，且經(jīng)營(yíng)范圍變化不大的情況下，企業(yè)收入總額與利潤(rùn)總額比率應(yīng)保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的數(shù)值。

　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率指標(biāo)=（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（縱、橫比）

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表四第1行

　　該指標(biāo)反映企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及成本消耗的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和合理性，從而判斷企業(yè)利潤(rùn)的真實(shí)性。

　?。?）凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)＝凈利潤(rùn)÷所有者權(quán)益平均數(shù)？（縱、橫比）

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：凈利潤(rùn)為企業(yè)《損益表》中的凈利潤(rùn)。

　　所有者權(quán)益期初數(shù)與期末數(shù)從企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》中取得

　　說(shuō)明：所有者權(quán)益（實(shí)收資本）平均數(shù)=（年初［期初］數(shù)+年末［期末］數(shù)）÷2

　　該指標(biāo)反映企業(yè)凈資產(chǎn)的獲利能力，從而判斷企業(yè)有無(wú)隱匿收入或多轉(zhuǎn)成本、多攤提費(fèi)用以及抽逃資本等問(wèn)題

　?。?）總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)÷資產(chǎn)平均余額（縱、橫比）

　　資產(chǎn)平均余額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：息稅前利潤(rùn)從企業(yè)《損益表》中取得會(huì)計(jì)利潤(rùn)+年度納稅申報(bào)表附表十一第1行“利息支出”、期初資產(chǎn)總額與期末資產(chǎn)總額從企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》中取得的資產(chǎn)總計(jì)-長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-遞延稅項(xiàng)。

　　該指標(biāo)反映企業(yè)總資產(chǎn)的獲利能力，判斷企業(yè)有無(wú)隱匿收入、多轉(zhuǎn)成本或多攤提費(fèi)用等問(wèn)題

　?。?）銷(xiāo)售收入期間費(fèi)用率=期間費(fèi)用÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（縱、橫比）

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：期間費(fèi)用為企業(yè)《所得稅納稅申報(bào)表》主表第13行+第14行；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行

　　該指標(biāo)反映企業(yè)有無(wú)多列支期間費(fèi)用、少計(jì)收入等問(wèn)題

　　（7）應(yīng)稅所得率指標(biāo)=納稅調(diào)整后所得/（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）（縱、橫比）

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅調(diào)整后所得為企業(yè)《所得稅納稅申報(bào)表》主表第31行；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他收入為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行、第14行數(shù)據(jù)。

　　該指標(biāo)反映企業(yè)有無(wú)多列支期間費(fèi)用、少計(jì)收入以及納稅調(diào)整有無(wú)到位等問(wèn)題

　?。?）所得稅變動(dòng)率與利潤(rùn)變動(dòng)率比值=（實(shí)際應(yīng)繳所得稅變動(dòng)率/利潤(rùn)變動(dòng)率）

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：實(shí)際應(yīng)繳所得稅為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表第42行數(shù)據(jù)；利潤(rùn)為企業(yè)《利潤(rùn)表》相應(yīng)數(shù)據(jù)。

　　2、評(píng)估分析指標(biāo)的構(gòu)成。

　　通用指標(biāo)

　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率=[（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入]×100%.

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：數(shù)據(jù)來(lái)源：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表四第1行

　　分析目的：若本期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）平均水平相比，相差較大，低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）平均主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率-標(biāo)準(zhǔn)差].則可能存在購(gòu)進(jìn)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）已入帳，但在銷(xiāo)售貨物時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本而不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售價(jià)格偏低以及將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)集體福利、在建工程未視同銷(xiāo)售等問(wèn)題；

　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率=[（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率）/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率]×100%.

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：數(shù)據(jù)來(lái)源：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表四第1行

　　分析目的：若本期與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均水平相比，相差較大，低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率-標(biāo)準(zhǔn)差）。則可能存在購(gòu)進(jìn)貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）已入帳，但在銷(xiāo)售貨物時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本而不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售價(jià)格偏低以及將自產(chǎn)貨物用于本企業(yè)集體福利、在建工程未視同銷(xiāo)售等問(wèn)題。

　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=[本年累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/本年累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入]×100%.

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表四第一行數(shù)據(jù)。

　　分析目的：若本年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（或上年）平均水平相比，相差較大，若高于上限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（或上年）平均主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率+標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本問(wèn)題。

　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率變動(dòng)率

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率變動(dòng)率=（本年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率-上年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率）/上年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率×100%.

　　分析目的：若本年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率變動(dòng)率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均水平相比，相差較大，若高于上限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率變動(dòng)率+標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本問(wèn)題。

　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=[本年期間費(fèi)用/本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入]×100%.

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：期間費(fèi)用為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表第13行“財(cái)務(wù)費(fèi)用”與第14行“管理費(fèi)用及銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）費(fèi)用”合計(jì)數(shù)。

　　分析目的：若本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（或上年）平均水平相比，相差較大，若高于上限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率+標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多列期間費(fèi)用問(wèn)題。

　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率變動(dòng)率

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率變動(dòng)率=[（本年主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率-上年主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率）/上年主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率]×100%.

　　分析目的：若本年主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率變動(dòng)率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均水平相比，相差較大，若高于上限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率變動(dòng)率+標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多列期間費(fèi)用問(wèn)題。

　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率=[本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)/本年累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入]×100%.

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)為《損益表》中的？“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”。

　　分析目的：若本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均水平相比，相差較大，若低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率-標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或不計(jì)、少計(jì)銷(xiāo)售額等問(wèn)題。

　?。?）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率變動(dòng)率

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率變動(dòng)率=[（本年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率-上年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率）/上年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率]×100%.

　　分析目的：若本年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率變動(dòng)率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均水平相比，相差較大，若低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率變動(dòng)率-標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或不計(jì)、少計(jì)銷(xiāo)售收入問(wèn)題。

　?。?）凈資產(chǎn)收益率

　　凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/［（所有者權(quán)益期初數(shù)+所有者權(quán)益期末數(shù)）/2］

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：本年凈利潤(rùn)為《利潤(rùn)分配表》中的“凈利潤(rùn)”；所有者權(quán)益期初數(shù)、期末數(shù)為《資產(chǎn)負(fù)債表》凈利潤(rùn)的所有者權(quán)益期初數(shù)、期末數(shù)。

　　分析目的：若本期凈資產(chǎn)收益率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均水平相比，相差較大，若低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率-標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或不計(jì)、少計(jì)銷(xiāo)售收入等問(wèn)題。

　　（10）資本收益率變動(dòng)率

　　資本收益率變動(dòng)率＝（本年資本收益率－上年資本收益率）/上年資本收益率

　　分析目的：若本期凈資產(chǎn)收益率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均水平相比，相差較大，若低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率-標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或不計(jì)、少計(jì)銷(xiāo)售收入等問(wèn)題。

　?。?1）應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=[（本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入]×100%

　　應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=[（本年應(yīng)納稅所得額-上年應(yīng)納稅所得額）/上年應(yīng)納稅所得額]×100%

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率比值=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：應(yīng)納稅所得額為《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第36行數(shù)據(jù)。

　　分析目的：本指標(biāo)是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率的對(duì)比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)。

　?。?）當(dāng)比值大于[上年配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。

　?。?）當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為正時(shí)，可能存在以上問(wèn)題。

　?。?）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在以上問(wèn)題。

　?。?2）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比值

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=[（本年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-上年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/上年主營(yíng)業(yè)務(wù)成本]×100%

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=[（本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入]×100%

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率

　　分析目的：本指標(biāo)是主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)。

　?。?）當(dāng)比值大于[上年配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。

　?。?）當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為正時(shí)，可能存在以上問(wèn)題。

　?。?）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在以上問(wèn)題。

　　（13）期間費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值

　　期間費(fèi)用變動(dòng)率=[（本年期間費(fèi)用-上年期間費(fèi)用）/上年期間費(fèi)用]×100%

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=[（本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入]×100%

　　期間費(fèi)用變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值=期間費(fèi)用變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率

　　分析目的：本指標(biāo)是期間費(fèi)用支出變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)。

　?。?）當(dāng)比值大于[上年配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。

　?。?）當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為正時(shí)，可能存在以上問(wèn)題。

　　（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在以上問(wèn)題。

　?。?4）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率變動(dòng)分析=[（本年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率-上年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率）/上年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率]×100%

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率分析=[（本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/上年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入]×100%

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率配比值

　　分析目的：本指標(biāo)是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率的配比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)。

　?。?）當(dāng)比值大于[上年配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。

　?。?）當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為正時(shí)，可能存在以上問(wèn)題。

　?。?）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在以上問(wèn)題。

　?。?5）所得稅稅收負(fù)擔(dān)率

　　所得稅稅收負(fù)擔(dān)率＝（本期應(yīng)納所得稅額/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%.

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：應(yīng)納所得稅額取自于《企業(yè)所得稅年度申報(bào)表》第38行數(shù)據(jù)。

　　分析目的：若本期稅收負(fù)擔(dān)率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均水平相比，相差較大，低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均稅收負(fù)擔(dān)率-標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、多列期間費(fèi)用或不計(jì)、少計(jì)銷(xiāo)售額等問(wèn)題。

　?。?6）所得稅稅收負(fù)擔(dān)率變動(dòng)率

　　所得稅稅收負(fù)擔(dān)率變動(dòng)率=[（本期所得稅稅收負(fù)擔(dān)率-上年同期所得稅稅收負(fù)擔(dān)率）/上年同期所得稅稅收負(fù)擔(dān)率]×100%。

　　分析目的：若本期稅收負(fù)擔(dān)率與同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均水平相比，相差較大，若低于下限[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年或前三年）平均稅收負(fù)擔(dān)率-標(biāo)準(zhǔn)差].可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、多列期間費(fèi)用或不計(jì)、少計(jì)銷(xiāo)售額等問(wèn)題。

　?。?7）稅收負(fù)擔(dān)率變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率配比值

　　稅收負(fù)擔(dān)率變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率配比值=稅收負(fù)擔(dān)率變動(dòng)率/主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率

　　稅收負(fù)擔(dān)率變動(dòng)率=[（本期稅收負(fù)擔(dān)率-上期稅收負(fù)擔(dān)率）/上期稅收負(fù)擔(dān)率]×100%.

　　本期稅收負(fù)擔(dān)率=（本期應(yīng)納所得稅額/本期銷(xiāo)售收入額）×100%.

　　上期稅收負(fù)擔(dān)率=（上期應(yīng)納所得稅額/上期銷(xiāo)售收入額）×100%.

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率=[（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率）/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率]×100%.

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：應(yīng)納所得稅額為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》第38行額，銷(xiāo)售收入額為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表一第1行。

　　分析目的：本指標(biāo)是稅收負(fù)擔(dān)率變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率變動(dòng)率的配比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)。<1>當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為正時(shí)，可能存在本企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品或外購(gòu)商品用于集體福利、在建工程及不計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等問(wèn)題；二者都為負(fù)時(shí)，無(wú)問(wèn)題；<2>比值大于[上年配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；<3>當(dāng)比值為負(fù)數(shù)時(shí)，且前者為負(fù)，后者為正時(shí)?？赡艽嬖谏鲜鰡?wèn)題。

　?。?8）應(yīng)收帳款變動(dòng)率與銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率配比值

　　應(yīng)收賬款變動(dòng)率與銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率配比值=應(yīng)收賬款變動(dòng)率/銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率

　　應(yīng)收賬款變動(dòng)率=[（本期累計(jì)應(yīng)收賬款—上年同期累計(jì)應(yīng)收賬款）/上年同期累計(jì)應(yīng)收賬款]×100%

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率=[（本期累計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額—上年同期累計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額）/上年同期累計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額]×100%

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：應(yīng)收賬款為《資產(chǎn)負(fù)債表》相關(guān)數(shù)據(jù)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為《增值稅納稅申報(bào)表》相關(guān)數(shù)據(jù)（適用于一般納稅人）。

　　分析目的：本指標(biāo)是應(yīng)收賬款變動(dòng)率與銷(xiāo)項(xiàng)稅額變動(dòng)率的配比分析。

　?。?）當(dāng)比值大于[上年配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，且二者同為正時(shí)、可能存在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額未申報(bào)或?qū)⑹杖霋熨~的問(wèn)題；

　?。?）當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，且二者同為負(fù)時(shí)，可能存在上述問(wèn)題；

　　（3）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)時(shí)，且前者為正，后者為負(fù)時(shí)。可能存在上述問(wèn)題。

　?。?9）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入控制

　　工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售額控制數(shù)={[農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資、運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額*（1-扣除率）/扣除率+一般貨物進(jìn)項(xiàng)稅額/稅率+期初庫(kù)存材料-期末庫(kù)存材料]*投入產(chǎn)出率+期初產(chǎn)成品、在產(chǎn)品-期末產(chǎn)？成品、在產(chǎn)品}*（1+成本毛利率）

　　工業(yè)企業(yè)投入產(chǎn)出率=產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+期末產(chǎn)成品、在產(chǎn)品-年初產(chǎn)成品、在產(chǎn)品]/本年累計(jì)耗用材料

　　流通企業(yè)銷(xiāo)售額控制數(shù)=[農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額*（1-扣除率）/扣除率+一般貨物進(jìn)項(xiàng)稅額/稅率+期初存貨-期末存貨](méi)*（1+成本毛利率）

　　成本毛利率=（本年累計(jì)毛利額/本年累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）×100%

　　本年累計(jì)毛利額=本年累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-本年累計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：期末產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、年初產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、本年累計(jì)耗用材料、期初庫(kù)存材料（含包裝物）、期末庫(kù)存材料分別由稅收管理員按規(guī)定采集企業(yè)會(huì)計(jì)帳簿中的相關(guān)稅目數(shù)據(jù)。期初存貨、期末存貨取自于《資產(chǎn)負(fù)債表》“存貨期初、期末余額”；其它數(shù)據(jù)取自于《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于一般納稅人）。

　　分析目的：將銷(xiāo)售額控制數(shù)與企業(yè)申報(bào)的應(yīng)稅及免稅銷(xiāo)售額對(duì)比，如果控制數(shù)大于申報(bào)數(shù)，則企業(yè)可能有未計(jì)銷(xiāo)售的業(yè)務(wù)。

　　20、固定資產(chǎn)綜合折舊率

　　固定資產(chǎn)綜合折舊率＝本年折舊額/（本年計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均原值）

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：本年折舊額為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表六第1行2列數(shù)據(jù)；本年計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均原值為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表六第1行1列數(shù)據(jù)

　　分析目的：若固定資產(chǎn)綜合折舊率與本行業(yè)本年（上年）平均水平相比相差較大，高于上限[行業(yè)本年（上年）平均水平+標(biāo)準(zhǔn)差]，說(shuō)明企業(yè)可能存在多稅前扣除折舊的問(wèn)題。

　　21、固定資產(chǎn)綜合折舊率變動(dòng)率與固定資產(chǎn)原值變動(dòng)率配比值

　　固定資產(chǎn)綜合折舊率變動(dòng)率與固定資產(chǎn)平均原值變動(dòng)率配比值=固定資產(chǎn)綜合折舊率變動(dòng)率/？固定資產(chǎn)原值變動(dòng)率

　　固定資產(chǎn)綜合折舊率變動(dòng)率=[（本期固定資產(chǎn)綜合折舊率—上期固定資產(chǎn)綜合折舊率）/上期固定資產(chǎn)綜合折舊率]×100%

　　固定資產(chǎn)原值變動(dòng)率=[（本期固定資產(chǎn)原值—上期固定資產(chǎn)原值）/上期固定資產(chǎn)原值]×100%

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：本年折舊額為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表六第1行2列數(shù)據(jù)；本年計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)平均原值為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》附表六第1行1列數(shù)據(jù)

　　分析目的：本指標(biāo)是固定資產(chǎn)綜合折舊率變動(dòng)率與固定資產(chǎn)平均原值變動(dòng)率的配比分析。正常情況下二者應(yīng)基本同步增長(zhǎng)。當(dāng)比值大于[行業(yè)本年（上年）配比值平均數(shù)+標(biāo)準(zhǔn)差]，說(shuō)明企業(yè)可能存在多稅前扣除折舊的問(wèn)題。

　　22、納稅調(diào)整增加額的變動(dòng)率=［本期納稅調(diào)整增加額-上期納稅調(diào)整增加額］/上期納稅調(diào)整增加額

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅調(diào)整增加額為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表19行數(shù)據(jù)。

　　分析目的：若納稅調(diào)整增加額的變動(dòng)率為負(fù)數(shù)，則可能存在本期納稅調(diào)整增加額不到位情況

　　22、納稅調(diào)整減少額的變動(dòng)率=［本期納稅調(diào)整減少額-上期納稅調(diào)整減少額］/上期納稅調(diào)整減少額

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：納稅調(diào)整增加額為《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》主表30行數(shù)據(jù)。

　　分析目的：若納稅調(diào)整減少額的變動(dòng)率過(guò)大，則可能存在本期納稅調(diào)整減少額不合規(guī)定的情況

　　專用指標(biāo)：

　?。?）百元收入包裝費(fèi)含量

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中包裝費(fèi)金額取自于《納稅評(píng)估專用報(bào)表》。

　　分析依據(jù)：百元收入包裝費(fèi)含量=（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中包裝費(fèi)金額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%

　　分析目的：高于[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值+標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，則有隱瞞產(chǎn)品產(chǎn)量或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入的可能。

　?。?）百元收入運(yùn)費(fèi)含量

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中運(yùn)費(fèi)金額取自于《納稅評(píng)估專用報(bào)表》。

　　分析依據(jù)：百元收入運(yùn)費(fèi)含量=（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中運(yùn)費(fèi)金額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%

　　分析目的：高于[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值+標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，則有隱瞞產(chǎn)品產(chǎn)量或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入的可能。

　　（3）百元收入耗用原材料

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中原材料成本取自于《納稅評(píng)估專用報(bào)表》。

　　分析依據(jù)：百元收入耗用原材料=（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中原材料成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%

　　分析目的：若高于[上年平均水平×a]，則有隱瞞產(chǎn)品產(chǎn)量或少計(jì)營(yíng)業(yè)收入的可能。

　?。?）單位產(chǎn)品耗電量

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：本期耗電總量取自于《納稅評(píng)估專用報(bào)表》。

　　分析依據(jù)：?jiǎn)挝划a(chǎn)品耗電量=本期耗電總量/（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/單價(jià)）

　　分析目的：高于[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值+標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。

　?。?）單位產(chǎn)品耗煤量

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中燃煤成本取自于《納稅評(píng)估專用報(bào)表》。

　　分析依據(jù)：?jiǎn)挝划a(chǎn)品耗煤量=本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本中燃煤成本/（本年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/單價(jià)）

　　分析目的：高于[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值+標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，可能存在少計(jì)收入問(wèn)題。

　?。?）百元收入工資含量（適用于非工效掛鉤企業(yè)）

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：工資總額取自《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表附表五》“非工效掛鉤企業(yè)”7行1列-10行1列數(shù)據(jù)。

　　分析依據(jù)：百元收入工資含量=（本年內(nèi)工資總額/本年內(nèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）×100%

　　分析目的：高于[同類（同行業(yè)或同行業(yè)同規(guī)模）本年（上年）平均值+標(biāo)準(zhǔn)差]時(shí)，可能存在少計(jì)收入或虛列工資問(wèn)題。

　　（7）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與耗電量變動(dòng)率配比值

　　數(shù)據(jù)來(lái)源：本期（上年同期）耗電量取自于《納稅評(píng)估專用報(bào)表》；本期（上年同期）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取自于《損益表》。

　　分析依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=[（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/年同期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入]×100%.

　　耗電量變動(dòng)率=[（本期耗電量－上期耗電量）/上期耗電量]×100%

　　耗電量=電費(fèi)金額/單價(jià)

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與耗電量變動(dòng)率配比值=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率/耗電量變動(dòng)率

　　分析目的：正常情況下，企業(yè)銷(xiāo)售額變動(dòng)率與耗電量變動(dòng)率是處于正相關(guān)的關(guān)系。

　?。?）當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正時(shí)，應(yīng)注意核查企業(yè)生產(chǎn)情況與耗電情況是否同步，是否存在產(chǎn)成品、半成品不入庫(kù)、少入庫(kù)的情況，或者少計(jì)收入的情況。

　?。?）當(dāng)比值小于[上年配比值平均數(shù)-標(biāo)準(zhǔn)差]，二者都為正時(shí)，也可能存在以上問(wèn)題。