各省轄市國家稅務(wù)局：

　　根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步深化企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作的通知》精神，經(jīng)研究決定，在全省范圍內(nèi)開展對(duì)紡織、醫(yī)藥、造紙行業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作，具體要求通知如下：

　　一、納稅評(píng)估的具體范圍

　　（一）紡織業(yè)中的下列行業(yè)

　　1、棉、化纖紡織加工，棉、化纖印染精加工；

　　2、毛紡織，毛染整精加工；

　　3、麻紡織；

　　4、絹紡和絲織加工，絲印染精加工。

　?。ǘ┽t(yī)藥制造業(yè)中的下列行業(yè)

　　1、化學(xué)藥品原藥制造；

　　2、化學(xué)藥品制劑制造；

　　3、中藥飲片加工；

　　4、中成藥制造；

　　5、生物、生化制品的制造。

　?。ㄈ┰旒埣凹堉破窐I(yè)

　　1、紙漿制造；

　　2、造紙；

　　3、機(jī)制紙及紙板制造；

　　4、手工紙制造；

　　5、加工紙制造；

　　6、紙制品制造；

　　7、紙和紙板容器的制造；

　　8、其他紙制品制造。

　　二、樣本抽取方法

　　1、先對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算、納稅情況進(jìn)行分析，對(duì)其財(cái)務(wù)核算、納稅信譽(yù)等情況作出初步判斷，凡財(cái)務(wù)核算混亂、納稅信譽(yù)較差的企業(yè)，不納入本次抽樣范圍。

　　2、按銷售收入500萬元（含）以下、500-1000萬元（含）、1000萬元以上三個(gè)類別抽樣，每類樣本不得低于10件。

　　3、數(shù)據(jù)采集時(shí)間：2002-2004年。

　　4、采集的數(shù)據(jù)必須是經(jīng)過評(píng)估后按會(huì)計(jì)核算口徑確認(rèn)的數(shù)據(jù)。

　　各地可在規(guī)定的采集數(shù)據(jù)與分析指標(biāo)外，自行增加對(duì)行業(yè)分析敏感度較強(qiáng)的財(cái)務(wù)稅收指標(biāo)及能耗、物耗指標(biāo)。

　　三、評(píng)估方法及內(nèi)容

　　除進(jìn)行指標(biāo)測(cè)算、數(shù)據(jù)比對(duì)等實(shí)證分析外，還要對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行總體分析評(píng)價(jià)，并根據(jù)分析情況對(duì)企業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行校正，保證采集數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　?。ㄒ唬┴?cái)務(wù)稅收指標(biāo)的分析

　　1、企業(yè)的銷售額與企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營規(guī)模是否相適應(yīng)，具體可分析以下指標(biāo)：企業(yè)注冊(cè)資金、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模，企業(yè)在職職工人數(shù)；

　　2、銷售額、存貨購進(jìn)額與資金周轉(zhuǎn)情況是否相適應(yīng)，具體可分析、查看資金周轉(zhuǎn)率，一定時(shí)期內(nèi)資金循環(huán)幾次，確定是否存在銷售不入賬的可能；

　　3、查看銷售利潤率是否合理，在達(dá)到銷售保本點(diǎn)的情況下，同行業(yè)、同一類型產(chǎn)品與正常、市場(chǎng)銷售利潤率應(yīng)相近（剔除路途遠(yuǎn)近，技術(shù)工人熟練程度，管理不善等因素）；

　　4、收入、費(fèi)用是否配比：

　　（1）銷售額與水電費(fèi)支出是否配比。一般來說，同行業(yè)每萬元銷售額與水電費(fèi)支出比是相對(duì)穩(wěn)定的，如果脫離了正常比例，則可能存在隱瞞銷售現(xiàn)象；

　?。?）數(shù)量與運(yùn)費(fèi)支出是否配比。一般情況下，一定路程的運(yùn)費(fèi)在一定時(shí)期內(nèi)是相對(duì)穩(wěn)定的，如果銷售數(shù)量與運(yùn)費(fèi)市場(chǎng)價(jià)格不配比，發(fā)生異常，則有可能存在虛列運(yùn)費(fèi)支出或銷售不入賬等現(xiàn)象；

　　5、銷售數(shù)量與存貨出庫數(shù)量是否對(duì)應(yīng)。一般情況下，產(chǎn)成品出庫數(shù)量與銷售是相對(duì)應(yīng)的，否則存在銷售不入賬現(xiàn)象；

　　6、投入與產(chǎn)出是否配比。正常情況下，購進(jìn)存貨數(shù)量與產(chǎn)成品入庫數(shù)量，剔除生產(chǎn)過程中正常損耗值，一定數(shù)量的存貨應(yīng)該生產(chǎn)出相對(duì)固定數(shù)量的產(chǎn)成品，如果不在正常值范圍，則說明產(chǎn)成品未全部入庫或存貨未經(jīng)加工而直接銷售未入賬；

　　7、成本費(fèi)用是否配比。產(chǎn)成品入庫數(shù)量與工人工資應(yīng)當(dāng)配比，每件或每批產(chǎn)成品入庫，生產(chǎn)人員工資是相對(duì)固定的，如果發(fā)生異常，則存在虛列工資成本或產(chǎn)成品未完全入賬現(xiàn)象。

　　8、是否存在視同銷售行為，有無按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。

　?。ǘ┠芎?、物耗指標(biāo)的分析。

　　1、單位產(chǎn)品耗用水、電、氣、油等能源情況分析；

　　2、單位產(chǎn)品主要原材料耗費(fèi)情況分析；

　　四、各地自文到之日部署實(shí)施此項(xiàng)工作，12月31日前上報(bào)三個(gè)行業(yè)評(píng)估工作的總結(jié)及附表，每個(gè)行業(yè)還應(yīng)附報(bào)一件優(yōu)秀評(píng)估案例?？偨Y(jié)內(nèi)容包括實(shí)施該項(xiàng)評(píng)估工作的經(jīng)驗(yàn)，敏感指標(biāo)以及該行業(yè)征管中存在的突出問題、加強(qiáng)該行業(yè)征管的意見及建議。

　　附件：1、2002-2004年度企業(yè)所得稅納稅評(píng)估指標(biāo)采集表

　　2、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估統(tǒng)計(jì)匯總表

　　江蘇省國家稅務(wù)局
　　二○○五年六月一日

　　附表1：

　　附注一：取數(shù)來源

　　1、資產(chǎn)總額（取自資產(chǎn)負(fù)債表）；

　　2、主營業(yè)務(wù)收入（取自利潤表）；

　　3、其他業(yè)務(wù)收入（取自“其他業(yè)務(wù)收入”期末余額）；

　　4、電費(fèi)支出（年支付給供電部門的電費(fèi)支出總額）；

　　5、水費(fèi)支出（年支付給自來水部門的水費(fèi)支出總額）；

　　6、運(yùn)費(fèi)支出（年支付給各類運(yùn)輸部門的運(yùn)費(fèi)支出總額）；

　　7、主營業(yè)務(wù)利潤（取自利潤表）；

　　8、利潤總額（取自利潤表）；

　　8、凈利潤（取自利潤表）；

　　10、所有者權(quán)益（取自資產(chǎn)負(fù)債表）；

　　11、納稅調(diào)整后所得（評(píng)估確認(rèn)后計(jì)算得出）；

　　12、應(yīng)納稅所得額（評(píng)估確認(rèn)后計(jì)算得出）；

　　13、應(yīng)納所得稅（評(píng)估確認(rèn)后計(jì)算得出）；

　　附注二：指標(biāo)公式

　　1、總資產(chǎn)報(bào)酬率=（利潤總額+利息總支出）/（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）÷2

　　2、凈資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤/（期初所有者權(quán)益+期末所有者權(quán)益）÷2

　　3、主營業(yè)務(wù)利潤率=主營業(yè)務(wù)利潤/主營業(yè)務(wù)收入

　　4、所得稅稅收貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額/主營業(yè)務(wù)收入

　　5、應(yīng)稅所得率=納稅調(diào)整后所得/（主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入）

　　6、主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率比值=（本年主營業(yè)務(wù)利潤÷上年主營業(yè)務(wù)利潤-1）/（本年主營業(yè)務(wù)收入÷上年主營業(yè)務(wù)收入-1）

　　7、所得稅變動(dòng)率與利潤變動(dòng)率比值=（本年應(yīng)納所得稅額÷上年應(yīng)納所得稅額-1）/（本年利潤總額÷上年利潤總額-1）

　　8、百元產(chǎn)品耗電費(fèi)=（電費(fèi)支出/銷售收入）×100

　　9、百元產(chǎn)品耗水費(fèi)=（水費(fèi)支出/銷售收入）×100

　　10、百元產(chǎn)品耗運(yùn)費(fèi)=（運(yùn)費(fèi)支出/銷售收入）×100