各市、地、縣國(guó)家稅務(wù)局，省局稽查局、進(jìn)出口稅收管理分局、直屬征收分局：

　　為適應(yīng)稅收征管改革需要，進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)案件審理工作，省局制定了《浙江省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)案件審理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，希認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

　　各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立稅務(wù)案件審理委員會(huì)，充實(shí)案審委員會(huì)日常辦事人員，根據(jù)規(guī)定的稅務(wù)案件審理范圍，立即開(kāi)展兩級(jí)審理工作。

　　各地在執(zhí)行本辦法過(guò)程中有什么問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

浙江省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)案件審理辦法

　　第一章  總    則

　　第一條  為了促進(jìn)依法治稅，加強(qiáng)稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督，規(guī)范稅務(wù)行政執(zhí)法行為，提高稅務(wù)案件查處質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合浙江國(guó)稅實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條  稅務(wù)案件審理工作是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)調(diào)查終結(jié)的稅務(wù)違法案件所進(jìn)行的審核和處理工作，是稅務(wù)案件查處工作的重要組成部分。

　　第三條  稅務(wù)案件實(shí)行稽查部門和稅務(wù)案件審理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“案審委員會(huì)”）的兩級(jí)審理制度。案審委員會(huì)主要負(fù)責(zé)補(bǔ)稅、罰款數(shù)額較大或疑難稅務(wù)案件的審理，其他稅務(wù)案件的審理授權(quán)稽查部門負(fù)責(zé)。

　　第四條  稅務(wù)案件審理必須以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，遵循合法、公正、準(zhǔn)確、及時(shí)的原則。

　　稅務(wù)案件審理工作的基本要求是：事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，處理恰當(dāng)，適用法律依據(jù)正確，程序合法。

　　第二章  審理工作機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　第五條  各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立案審委員會(huì)。案審委員會(huì)設(shè)主任一名，副主任若干名，成員由各業(yè)務(wù)處（科）室負(fù)責(zé)人組成。案審委員會(huì)日常辦事機(jī)構(gòu)為各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局政策法規(guī)處（科）（以下簡(jiǎn)稱“案審委辦事機(jī)構(gòu)”），具體負(fù)責(zé)案件審理的日常工作。

　　第六條  各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局稽查局審理機(jī)構(gòu)的設(shè)置由當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局根據(jù)工作需要確定。

　　第三章  審理范圍及內(nèi)容

　　第七條  案審委員會(huì)工作職責(zé)范圍：

　　（一）負(fù)責(zé)下列稅務(wù)案件的審理：

　　1、省國(guó)家稅務(wù)局案審委員會(huì)負(fù)責(zé)審理省國(guó)家稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)查處的數(shù)額特別巨大、情節(jié)特別嚴(yán)重的稅務(wù)案件。

　　市（地）國(guó)家稅務(wù)局案審委員會(huì)負(fù)責(zé)審理市（地）國(guó)家稅務(wù)局及其直屬機(jī)構(gòu)查處的查補(bǔ)稅款在20萬(wàn)元以上（含）的稅務(wù)案件。

　　年稅收收入在1億元以上的縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，其案審委員會(huì)負(fù)責(zé)審理縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局及其直屬機(jī)構(gòu)查處的查補(bǔ)稅款在10萬(wàn)元以上（含）的稅務(wù)案件；年稅收收入未達(dá)1億元的縣（市、區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，其案審委員會(huì)負(fù)責(zé)審理5萬(wàn)元以上（含）的稅務(wù)案件。

　　2、查補(bǔ)稅款未達(dá)上述數(shù)額的重大稅務(wù)案件（如具有重大影響的增值稅專用發(fā)票違法、違章案件）。

　　3、下級(jí)國(guó)家稅務(wù)局（案審委員會(huì)）或本級(jí)直屬機(jī)構(gòu)定案有困難而提請(qǐng)審理的疑難稅務(wù)案件 .

　　4、經(jīng)案審委員會(huì)主任確定的其他稅務(wù)案件。

　?。ǘ┴?fù)責(zé)對(duì)本局處理的稅務(wù)案件的處罰告知、聽(tīng)證等事宜。

　?。ㄈ┴?fù)責(zé)作出所審案件的稅務(wù)處理決定，交執(zhí)行部門執(zhí)行。

　　第八條  稽查部門審理工作職責(zé)范圍。

　?。ㄒ唬┴?fù)責(zé)送交案審委員會(huì)審理的稅務(wù)案件材料（包括稽查情況、初審意見(jiàn)等）。

　　（二）負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)稅務(wù)案件的審理。

　　（三）負(fù)責(zé)對(duì)本局處理的稅務(wù)案件的處罰告知、聽(tīng)證等事宜。

　?。ㄋ模┴?fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)所審案件的行政復(fù)議答辯。

　　（五）負(fù)責(zé)作出授審案件的稅務(wù)處理決定，交執(zhí)行部門執(zhí)行。

　　第九條  稅務(wù)案件審理的主要內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┻`法事實(shí)是否清楚。包括違法事實(shí)是否存在、被調(diào)查對(duì)象的基本情況和態(tài)度、主要違法手段和性質(zhì)、調(diào)查所屬期間和措施等，以及案件所涉的數(shù)據(jù)計(jì)算是否準(zhǔn)確。

　?。ǘ┳C據(jù)是否充分、確鑿。包括有無(wú)足夠的證據(jù)、證據(jù)間是否相互印證及證據(jù)與案件事實(shí)的關(guān)聯(lián)性等。處理決定必須要有充分證明違法事實(shí)成立的直接證據(jù)或間接證據(jù)。

　?。ㄈ┻m用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件是否得當(dāng)，定性是否正確。

　?。ㄋ模┦欠穹戏ǘǔ绦蚝鸵?guī)定手續(xù)。

　　第四章  案件審理程序

　　第十條  稽查部門審理的稅務(wù)案件，必須具備以下材料：

　?。ㄒ唬读笇徟怼?、《稅務(wù)稽查底稿》、《稅務(wù)稽查報(bào)告》。

　?。ǘ┳C據(jù)材料。

　　（三）當(dāng)事人的陳述、申辯及其他材料。

　?。ㄋ模┢渌麑?duì)案情有關(guān)的材料。

　　對(duì)提交案審委員會(huì)審理的稅務(wù)案件，除必須具備前款規(guī)定的材料外，還應(yīng)包括稽查部門填制的《審理報(bào)告》、《稅務(wù)案件審理提請(qǐng)書(shū)》等。

　　第十一條  移交審理的稅務(wù)案件，送審部門應(yīng)填寫送審材料清單；審理機(jī)構(gòu)在接到送審的稅務(wù)案卷時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，并建立《稅務(wù)案件審理登記表》進(jìn)行登記。

　　第十二條  稽查部門審理工作程序。

　　（一）稽查審理機(jī)構(gòu)接到送審的稅務(wù)案件后，應(yīng)及時(shí)對(duì)案情進(jìn)行審查，提出審理意見(jiàn)。

　　1、對(duì)經(jīng)檢查未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的稅務(wù)案件，稽查審理確認(rèn)后，可直接根據(jù)《稅務(wù)稽查報(bào)告》制作《稅務(wù)稽查結(jié)論》，報(bào)經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后結(jié)案。

　　2、對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，經(jīng)稽查初審后，制作《審理報(bào)告》，連同《稅務(wù)稽查報(bào)告》報(bào)稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。

　?。ǘ秾徖韴?bào)告》應(yīng)包括以下內(nèi)容：

　　1、案件基本概況；

　　2、審理意見(jiàn)；

　　3、稽查局領(lǐng)導(dǎo)批示。

　　（三）稽查初審結(jié)束后，稽查審理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的《審理報(bào)告》進(jìn)行處理 ：

　　1、對(duì)事實(shí)不清、證據(jù)不足以及違反法定程序等問(wèn)題需要退回檢查的，由審理人員填寫《退查意見(jiàn)書(shū)》，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后退回檢查機(jī)構(gòu)重新檢查；

　　2、對(duì)事實(shí)清楚、證據(jù)充分、符合處罰聽(tīng)證條件的稅務(wù)案件，應(yīng)轉(zhuǎn)入處罰告知或聽(tīng)證程序，進(jìn)行處罰告知、聽(tīng)證等事宜；

　　3、審理結(jié)束時(shí)，審理人員應(yīng)根據(jù)《審理報(bào)告》以及處罰聽(tīng)證等有關(guān)資料提出審理意見(jiàn)，制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》呈送稽查局領(lǐng)導(dǎo)審批。

　　對(duì)涉及稅務(wù)行政處罰在1000元以上的稅務(wù)處理決定，必須以縣及縣以上國(guó)稅機(jī)關(guān)名義作出。

　　4、對(duì)經(jīng)稽查初審發(fā)現(xiàn)案件符合案審委員會(huì)審理范圍的，稽查部門應(yīng)提出案件初審意見(jiàn)，將案卷材料一并送案審委員會(huì)審理。

　　第十三條  案審委辦事機(jī)構(gòu)受理稅務(wù)案件的審理后，應(yīng)當(dāng)指定承辦人對(duì)案件進(jìn)行審查，提出初步審理意見(jiàn)，呈送案審委員會(huì)集體審理。稅務(wù)案件審理需有兩人承辦。

　　案審委辦事機(jī)構(gòu)在初審中如發(fā)現(xiàn)案件事實(shí)不清、證據(jù)不足、程序不全等情況，應(yīng)及時(shí)將意見(jiàn)（連同原案卷材料）退回給稽查部門；待其查清事實(shí)、補(bǔ)足證據(jù)、履行規(guī)定手續(xù)和法定程序后再予審理。

　　第十四條  案審委員會(huì)工作程序。

　?。ㄒ唬┌笇徫瘑T會(huì)采取集體審理的形式審理稅務(wù)案件。案審會(huì)議由案件審理委員會(huì)主任或由其指定的副主任主持，案審委辦事機(jī)構(gòu)工作人員對(duì)審理意見(jiàn)進(jìn)行記錄。

　?。ǘ┌笇徫k事機(jī)構(gòu)應(yīng)在集體審理五日前，將案情材料印發(fā)給案審委員會(huì)成員，以預(yù)先準(zhǔn)備審理意見(jiàn)。

　?。ㄈ┌笇徫瘑T會(huì)案審會(huì)議須有三分之二以上成員到會(huì)才能召開(kāi)。

　?。ㄋ模┱匍_(kāi)案審會(huì)議時(shí)，案審委員會(huì)成員若有特殊情況不能參加，經(jīng)案審會(huì)議主持人同意，可委托本處（科）室其他負(fù)責(zé)人參加。

　　案審委辦事機(jī)構(gòu)有關(guān)經(jīng)辦人員可列席會(huì)議；必要時(shí)，經(jīng)案審會(huì)議主持人同意，稅務(wù)案件調(diào)查人員可列席會(huì)議。

　　經(jīng)案審會(huì)議主持人同意，根據(jù)需要還可邀請(qǐng)其他有關(guān)人員列席會(huì)議。

　?。ㄎ澹┌笇彆?huì)議由檢查機(jī)構(gòu)匯報(bào)案情，案審委辦事機(jī)構(gòu)提出案件初審意見(jiàn)。案審委員會(huì)每位成員應(yīng)發(fā)表審理意見(jiàn)，并闡明理由。主持人在尊重多數(shù)成員意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，提出審理結(jié)論。

　　（六）案審會(huì)議主持人與多數(shù)成員的審理意見(jiàn)不一致時(shí)，主持人對(duì)多數(shù)人意見(jiàn)具有否決權(quán)，但不能作出審理結(jié)論，應(yīng)以本局名義提請(qǐng)上級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審理。

　?。ㄆ撸┘w審理結(jié)束后，根據(jù)審理結(jié)論，案審委辦事機(jī)構(gòu)應(yīng)制作《稅務(wù)案件審理報(bào)告》，報(bào)案審會(huì)議主持人審批。《稅務(wù)案件審理報(bào)告》的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審理時(shí)間、地點(diǎn)、主持人、參加人員、審理結(jié)論等。

　　對(duì)符合稅務(wù)行政處罰聽(tīng)證條件的稅務(wù)案件，應(yīng)轉(zhuǎn)入處罰告知和聽(tīng)證程序，進(jìn)行處罰告知、聽(tīng)證等事宜。

　?。ò耍┞?tīng)證結(jié)束后，經(jīng)聽(tīng)證委員會(huì)合議，案審委辦事機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《稅務(wù)案件審理報(bào)告》以及處罰聽(tīng)證等有關(guān)資料制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》，報(bào)經(jīng)本級(jí)國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，交執(zhí)行部門執(zhí)行。

　　第十五條  《稅務(wù)處理決定書(shū)》應(yīng)包括如下內(nèi)容：

　　（一）被處理對(duì)象名稱；

　　（二）查結(jié)的違法事實(shí)及違法所屬期間；

　?。ㄈ┨幚硪罁?jù)；

　　（四）處理決定；

　　（五）告知申請(qǐng)復(fù)議權(quán)或者訴訟權(quán)；

　?。┳鞒鎏幚頉Q定的稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱及印章；

　　（七）作出處理決定日期；

　?。ò耍┰撎幚頉Q定文號(hào)；

　?。ň牛┤绻懈郊瑧?yīng)當(dāng)載明附件名稱及數(shù)量。

　　《稅務(wù)處理決定書(shū)》所引用的處理依據(jù)，必須是稅收法律、法規(guī)或者規(guī)章，并應(yīng)當(dāng)注明文件 名稱、文號(hào)和有關(guān)條款。

　　第十六條  稅務(wù)違法當(dāng)事人觸犯刑律須追究刑事責(zé)任的，由各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局制作《稅務(wù)違法案件移送書(shū)》，報(bào)經(jīng)本級(jí)國(guó)稅局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后移送司法機(jī)關(guān)處理。

　　第十七條  案審委辦事機(jī)構(gòu)對(duì)審理完結(jié)的送審稅務(wù)案件，應(yīng)及時(shí)辦理稅務(wù)案件材料退還手續(xù)。

　　第五章  附    則

　　第十八條  稅務(wù)案件的審理工作，稽查審理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在十日內(nèi)完成，案審委員會(huì)一般應(yīng)當(dāng)在一個(gè)月內(nèi)審結(jié)。對(duì)案情復(fù)雜的稅務(wù)案件，可適當(dāng)延長(zhǎng)審理時(shí)間。但下列時(shí)間不計(jì)算在審理時(shí)間之內(nèi)：

　?。ㄒ唬┱{(diào)查機(jī)構(gòu)增補(bǔ)證據(jù)時(shí)間；

　?。ǘ┚陀嘘P(guān)政策問(wèn)題書(shū)面請(qǐng)示上級(jí)時(shí)間；

　?。ㄈ┲卮蟆⒁呻y稅務(wù)案件報(bào)請(qǐng)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審查時(shí)間。

　　第十九條  稅務(wù)案件審理過(guò)程中使用的稅務(wù)文書(shū)，應(yīng)按浙江省國(guó)家稅務(wù)局規(guī)定的統(tǒng)一格式印制。案件審理文書(shū)另發(fā)。

　　第二十條  稅務(wù)案件的立卷工作，由稽查部門負(fù)責(zé)，并按規(guī)定予以保管。

　　案審委員會(huì)作出的稅務(wù)處罰聽(tīng)證告知、稅務(wù)處理決定等稅務(wù)文書(shū)，由稽查執(zhí)行部門送達(dá)被檢查人。

　　第二十一條  本辦法由浙江省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十二條  本辦法自文到之日起開(kāi)始施行。以前有關(guān)稅務(wù)案件審理的規(guī)定與本辦法有抵觸的，一律以本辦法為準(zhǔn)。