各省轄市國家稅務(wù)局：

　　為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和企業(yè)改革的需要，從 2003 年起，省局先后對煙草工業(yè)、煙草商業(yè)、中國石油化工股份有限公司河南銷售分公司（以下簡稱“中石化河南分公司）及 中國石油天然氣股份有限公司河南銷售分公司 （以下簡稱”中石油河南分公司）等采用集中核算模式的企業(yè)實行了新的稅收繳納和管理辦法，取得了很好的效果，有力地促進(jìn)和支持了企業(yè)的發(fā)展。但是，新辦法的實施也帶來了一些管理上的問題：一是實行集中核算后，企業(yè)的核算模式發(fā)生了變化，一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)很難全面掌控企業(yè)的整體情況，客觀上增加了管理工作的難度；二是傳統(tǒng)的屬地管理模式不能很好地適應(yīng)企業(yè)的集中核算模式，總公司（總廠）和分公司（分廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)不清，權(quán)限不明，協(xié)調(diào)不力，溝通不暢；三是分公司（分廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)由于掌握企業(yè)信息有限，不能滿足稅收計劃和收入分析的需要。為了解決這些問題，進(jìn)一步加強(qiáng)集中核算模式企業(yè)的稅收管理，省局提出以下實施意見。

　　一、明確職責(zé)，加強(qiáng)監(jiān)管。

　　針對集中核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算特點，按照“主輔互動，總分互補(bǔ)”的原則確定總公司（總廠）和分支機(jī)構(gòu)（分廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)和管理范圍，各司其職，分工負(fù)責(zé)，相互補(bǔ)充，形成合力，切實加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)管。

　　（一）中石化 河南分公司、 中石油河南分公司 及所屬各分支機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)分工和管理范圍。

　　中石化 河南分公司、 中石油河南分公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)為：

　　1、加強(qiáng)對企業(yè)帳務(wù)資料和資金往來的管理，全面掌控企業(yè)的經(jīng)營情況，推行運(yùn)用“以進(jìn)控銷”軟件，加強(qiáng)對企業(yè)整體銷售收入和成本的控管。

　　2、加強(qiáng)對企業(yè)申報抵扣的進(jìn)項稅額的管理，重點對河南分公司總部統(tǒng)一購進(jìn)的成品油、其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，核實取得的各項抵扣憑證。

　　3、 加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除涉稅審批項目的管理，對分公司所發(fā)生的財產(chǎn)損失等非正常類稅前扣除項目應(yīng)附所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查報告，否則不予審批。

　　4、加強(qiáng) 中石化 河南分公司企業(yè)所得稅 納稅申報管理，監(jiān)督其是否準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額，是否按規(guī)定比例預(yù)繳企業(yè)所得稅。

　　5、其他管理工作。

　　市、縣級分公司和基層加油站所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)為：

　　1、核實市、縣級分公司和基層加油站實現(xiàn)的銷售收入。

　　2、加強(qiáng)市、縣級分公司和基層加油站庫存成品油的管理。

　　3、加強(qiáng)對市、縣級分公司和基層加油站自行采購的成品油、其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的監(jiān)管；核實取得的各項抵扣憑證。為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，市、縣級分公司和基層加油站自行采購的成品油、其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)取得的各項抵扣憑證應(yīng)留存一份復(fù)印件備查。

　　4 、加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)票、納稅申報和防偽稅控設(shè)備等的管理。

　　5 、 運(yùn)用納稅評估手段， 作好稅控器具監(jiān)控數(shù)據(jù)的分析利用工作。

　　6 、 加強(qiáng) 分公司企業(yè)所得稅納稅申報管理，分公司要根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定按月、按年向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表（包括附表，下同）和有關(guān)財務(wù)會計報表。

　　7 、加強(qiáng)對分公司所發(fā)生的所得稅稅前扣除涉稅審批項目的監(jiān)管，對當(dāng)?shù)匕l(fā)生的財產(chǎn)損失等非正常類稅前扣除項目應(yīng)實地調(diào)查后出具調(diào)查報告，由分公司報送總部。

　　8 、其他管理工作。

　　（二）卷煙生產(chǎn)企業(yè)

　　集團(tuán)（總廠）總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)為：

　　1、加強(qiáng)對企業(yè)帳務(wù)資料和資金往來的管理，全面掌控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，加強(qiáng)對企業(yè)整體銷售收入和成本的控管。

　　2、加強(qiáng)對企業(yè)申報抵扣的進(jìn)項稅額的管理，重點對集團(tuán)（總 廠） 總部統(tǒng)一購進(jìn)的貨物和應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，檢查核實取得的各項抵扣憑證。

　　3、加強(qiáng) 企業(yè)所得稅 納稅申報管理，監(jiān)督其是否準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額，是否按規(guī)定比例繳納企業(yè)所得稅。

　　4、 加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除涉稅審批項目的管理，對分公司（分廠）所發(fā)生的財產(chǎn)損失等非正常類稅前扣除項目應(yīng)附所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查報告，否則不予審批。

　　5 、 其他管理工作。

　　分公司（分廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)為：

　　1 、根據(jù)實際情況，定期對分公司（分廠）的原輔料消耗、產(chǎn)成品產(chǎn)出、庫存變動等情況，開展納稅評估，發(fā)現(xiàn)疑點問題及時向總廠（集團(tuán)）總部所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)查。

　　2、加強(qiáng)對分公司（分廠）自行購進(jìn)的輔料、配件、水電等貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的監(jiān)管；檢查核實取得的各項抵扣憑證。為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，分公司（分廠）自行購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)取得的各項抵扣憑證應(yīng)留存一份復(fù)印件備查。

　　3 、加強(qiáng)對分公司（分廠）發(fā)票使用和保管、防偽稅控開票子系統(tǒng)等的管理。

　　4 、 加強(qiáng) 分公司（分廠）企業(yè)所得稅納稅申報管理，分公司（分廠）要根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定按月、按年向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表和有關(guān)財務(wù)會計報表。

　　5 、加強(qiáng)對分公司（分廠）所發(fā)生的所得稅稅前扣除涉稅審批項目的監(jiān)管，對當(dāng)?shù)匕l(fā)生的財產(chǎn)損失等非正常類稅前扣除項目應(yīng)實地調(diào)查后出具調(diào)查報告，由分公司（分廠）報送總部。

　　6 、其他管理工作。

　?。ㄈ嵭屑泻怂愕?市級煙草分公司

　　市級煙草分公司 所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)為：

　　1、加強(qiáng)對企業(yè)帳務(wù)資料和資金往來的管理，全面掌控企業(yè)的經(jīng)營情況，加強(qiáng)對企業(yè)整體銷售收入和成本、費用的控管……

　　2、加強(qiáng)對企業(yè)申報抵扣的進(jìn)項稅額的管理，重點對 市級煙草分公司 統(tǒng)一購進(jìn)的卷煙、其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，核實取得的各項抵扣憑證。

　　3、加強(qiáng) 企業(yè)所得稅 納稅申報管理，監(jiān)督其是否準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額，是否按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　4、 加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除涉稅審批項目的管理，對 縣（區(qū)）營銷部 所發(fā)生的財產(chǎn)損失等非正常類稅前扣除項目應(yīng)附所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查報告，否則不予審批。

　　5 、 其他管理工作。

　　所轄各縣（區(qū)）營銷部 所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理職責(zé)為：

　　1、核實 所轄各縣（區(qū)）營銷部 實現(xiàn)的銷售收入。

　　2、加強(qiáng) 所轄各縣（區(qū)）營銷部 庫存卷煙的管理，確保帳實相符。

　　3、加強(qiáng)對 所轄各縣（區(qū)）營銷部 其他貨物（水、電、取暖等零星進(jìn)項）和應(yīng)稅勞務(wù)的監(jiān)管；檢查核實取得的各項抵扣憑證。為了便于稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理，各 縣（區(qū)）營銷部 自行購進(jìn)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)取得的各項抵扣憑證應(yīng)留存一份復(fù)印件備查。

　　4 、加強(qiáng)對企業(yè)發(fā)票、納稅申報和防偽稅控分開票設(shè)備等的管理。

　　5 、 加強(qiáng) 縣（區(qū)）營銷部企業(yè)所得稅納稅申報管理，縣（區(qū)）營銷部要根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定按月、按年向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送企業(yè)所得稅納稅申報表和有關(guān)財務(wù)會計報表，接受所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理，并按利潤額的規(guī)定比例就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，年度終了后再由市級煙草分公司統(tǒng)一匯算清繳。

　　6 、加強(qiáng)對縣（區(qū)）營銷部所發(fā)生的所得稅稅前扣除涉稅審批項目的監(jiān)管，對當(dāng)?shù)匕l(fā)生的財產(chǎn)損失等非正常類稅前扣除項目應(yīng)實地調(diào)查后出具調(diào)查報告，由縣（區(qū)）營銷部報送總部。

　　7 、其他管理工作。

　　二、加強(qiáng)溝通，信息共享。

　　總公司（總廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)和分支機(jī)構(gòu)（分廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)，建立起高效嚴(yán)密的聯(lián)系溝通機(jī)制和渠道，作到互通有無，信息共享；總公司（總廠）和分支機(jī)構(gòu)（分廠）之間要加強(qiáng)信息傳遞，要使分支機(jī)構(gòu)（分廠）全面掌握了解影響稅收增減的各項因素，為分支機(jī)構(gòu)（分廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確把握和預(yù)測收入變動創(chuàng)造條件。

　　1、進(jìn)一步完善稅款分配表的有關(guān)內(nèi)容，增加相關(guān)性指標(biāo)。 《稅款分配表》除原有項目外，應(yīng)增加 總公司（總廠） 實現(xiàn)的全部銷售額、銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額等內(nèi)容。完善后， 中石化河南分公司、中石油河南分公司及其所屬各分支機(jī)構(gòu)所使用的 《稅款分配情況表》見附件二；卷煙生產(chǎn)企業(yè) 總廠（集團(tuán)） 及其分廠所使用的《稅款分配表》見附件三；實行集中核算的 市級煙草分公司及其 所屬各縣（區(qū)）營銷部使用的《稅款分配表》見附件一。

　　2、加強(qiáng)集中核算企業(yè)內(nèi)部的信息溝通，實現(xiàn)信息共享。 中石化河南分公司、中石油河南分公司總部、 卷煙生產(chǎn)企業(yè)總廠（集團(tuán)）總部、 各 市級煙草分公司 應(yīng)每月 10日前撰寫稅收收入分析報告，并及時傳遞給各 分支機(jī)構(gòu)（分廠）。 分析報告的內(nèi)容應(yīng)包括：當(dāng)月和本年累計整體銷售收入和利潤情況，與上月和上年同期比較的增減情況；當(dāng)月和本年累計整體購進(jìn)申報抵扣的進(jìn)項稅額情況，與上月和上年同期比較的增減情況；實現(xiàn)應(yīng)納稅額的情況，與上月和上年同期比較的增減情況；從購銷價格、市場等方面對實現(xiàn)應(yīng)納稅款與上月和上年同期比較發(fā)生增減的原因進(jìn)行分析；下月和全年收入預(yù)測情況；預(yù)計下月各分支機(jī)構(gòu)收入占全部收入的比例。卷煙生產(chǎn)企業(yè)總廠（集團(tuán)）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)分析報告的內(nèi)容還應(yīng)包括不同品牌卷煙當(dāng)月和本年累計銷售數(shù)量和結(jié)構(gòu)比例，與上月和上年同期比較的增減情況；從單箱價格、原料成本、銷售數(shù)量和結(jié)構(gòu)、市場等方面對實現(xiàn)應(yīng)納稅款與上月和上年同期比較發(fā)生增減的原因進(jìn)行分析。

　　3、 分支機(jī)構(gòu)（分廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)需要了解分支機(jī)構(gòu)（分廠）有關(guān)情況時，各分支機(jī)構(gòu)（分廠）應(yīng)及時提供有關(guān)分析報告。

　　4 、建立疑點問題協(xié)查制度?？偣荆倧S）、分支機(jī)構(gòu)（分廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常管理中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在有疑點問題，可以發(fā)函要求對方協(xié)查，也可直接派員核查，接受協(xié)查的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予積極配合。

　　5 、分支機(jī)構(gòu)（分廠）除向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送正常的企業(yè)所得稅納稅申報表和總公司（總廠）稅款分配表外，還應(yīng)按月向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報送經(jīng)總公司（總廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章的總公司（總廠）企業(yè)所得稅申報表（復(fù)印件）和財務(wù)報表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、利潤分配表）、財務(wù)分析。卷煙生產(chǎn)企業(yè)還需報“生產(chǎn)經(jīng)營月報”。

　　6 、集中核算企業(yè)及其成員企業(yè)應(yīng)按照《匯總 （ 合并 ） 納稅成員企業(yè)納稅情況信息反饋制度》（豫國稅函〔 2004 〕 418 號）的要求，參照“匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單”格式，按規(guī)定時間傳遞企業(yè)所得稅匯算清繳信息。

　　三、實行年度復(fù)核和定期集中稽查制度

　　年度終了后兩個月內(nèi)，分公司（分廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以派員與總公司（總廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)組成聯(lián)合小組，對總公司（總廠）本年度增值稅、消費稅、所得稅的實現(xiàn)和分配情況進(jìn)行復(fù)核，對分配錯誤的應(yīng)按照正確的分成比例進(jìn)行調(diào)整。

　　省局稽查局應(yīng)將集中核算企業(yè)納入省級稅收檢查計劃，定期組織總公司（總廠）和分公司（分廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查部門對集中核算企業(yè)進(jìn)行全面檢查。 市級煙草分公司及所轄各縣（區(qū)）營銷部比照上述規(guī)定，由市 局稽查局進(jìn)行檢查。

　　四、違法違章問題的處理和查補(bǔ)稅款的入庫

　　總公司（總廠）和分支機(jī)構(gòu)（分廠）所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照確定的職責(zé)加強(qiáng)對企業(yè)的管理，違法違章問題的處理和查補(bǔ)稅款的入庫按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　1、中石化河南分公司、中石油河南分公司及所屬分支機(jī)構(gòu)、卷煙生產(chǎn)企業(yè)集團(tuán)（總廠）及其所屬分廠、 市級煙草分公司及所轄各縣（區(qū)）營銷部 所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對所管轄的總公司（總廠）和分支機(jī)構(gòu)（分廠）違反發(fā)票管理規(guī)定、未按期申報、違反稅控器具管理規(guī)定等一般性違章行為按照有關(guān)規(guī)定直接進(jìn)行處理；

　　2、由省、 市 局稽查局組織開展的對集中核算企業(yè)的統(tǒng)一檢查中查補(bǔ)的稅款和繳納的罰款按照確定的比例分配。

　　附件：1.增值稅稅款分配表

　　　　　2.中石化（中石油）河南分公司及所屬市縣級分公司稅款分配情況表

　　　　　3. _____ 集團(tuán)（總廠）稅款分配表

　　二OO五年六月二十七日