各省轄市國(guó)家稅務(wù)局：

　　為規(guī)范出口貨物退（免）稅管理，加強(qiáng)征退稅業(yè)務(wù)銜接，優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，防范和打擊出口騙稅，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、國(guó)家稅務(wù)總局《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》以及國(guó)家其他有關(guān)出口貨物退（免）稅政策規(guī)定，河南省國(guó)家稅務(wù)局制訂了《出口貨物退（免）稅管理工作規(guī)程（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　二OO五年六月八日

　　《出口貨物退（免）稅管理工作規(guī)程 （試行）》

　　第一章 總則

　　第一條 為保障正確貫徹實(shí)施國(guó)家出口貨物退（免）稅政策，進(jìn)一步規(guī)范本省稅務(wù)機(jī)關(guān)出口貨物退（免）稅管理行為，保護(hù)出口商的合法權(quán)益，防范和打擊出口騙稅，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《 出口貨物退（免）稅管理辦法（試行） 》以及國(guó)家有關(guān)出口貨物退（免）稅政策規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際制定本管理工作規(guī)程。

　　第二條 各級(jí)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)程規(guī)定的職責(zé)和程序行使出口貨物退（免）稅管理職權(quán)，辦理出口貨物退（免）稅事宜。

　　第三條 本規(guī)程適用于本省行政區(qū)域內(nèi)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法辦理出口貨物退（免）稅的管理。

　　第二章 出口退（免）稅認(rèn)定

　　第四條 出口退（免）稅認(rèn)定范圍：

　?。ㄒ唬┫铝谐隹谏虘?yīng)申請(qǐng)辦理出口退（免）稅認(rèn)定：

　　1、按《外貿(mào)法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記的法人、其他組織和個(gè)人（個(gè)人須注冊(cè)為個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或合伙企業(yè)）；

　　2、外商投資企業(yè)；

　　3、沒有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)；

　　4、特定退（免）稅企業(yè)。

　　（二）出口商辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)后，可按有關(guān)規(guī)定申報(bào)、辦理出口貨物退（免）稅事宜。

　　第五條 出口退（免）稅認(rèn)定時(shí)間和手續(xù)：

　?。ㄒ唬┺k理退 （免）稅認(rèn)定的時(shí)間和地點(diǎn)：

　　1、對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定，在辦理備案登記之日起30日內(nèi)到所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)；

　　2、沒有備案登記的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在發(fā)生第一筆委托出口業(yè)務(wù)之前，到所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)；

　　3、其他特定退（免）稅企業(yè)，在經(jīng)批準(zhǔn)開展特定業(yè)務(wù)后、發(fā)生第一筆業(yè)務(wù)前，到所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

　?。ǘ?對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者辦理退（免）稅認(rèn)定應(yīng)提供的資料和手續(xù)。

　　出口商辦理退 （免）稅認(rèn)定時(shí)，應(yīng)按規(guī)定逐項(xiàng)填列《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，并提供下列有關(guān)證件、資料（原件和復(fù)印件各一份）：

　　1、《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》；

　　2、《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》（外商投資企業(yè)提供）；

　　3、國(guó)家工商行政管理部門核發(fā)的法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照或工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本；

　　4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的《稅務(wù)登記證》副本；

　　5、海關(guān)核發(fā)的海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書；

　　6、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定審批表或年審審批表（小規(guī)模納稅人無(wú)需提供）；

　　7、認(rèn)定企業(yè)開設(shè)的銀行基本帳號(hào)、退稅帳號(hào)和開戶銀行證明；

　　8、國(guó)稅機(jī)關(guān)要求提供的其他資料；

　?。ㄈ]有辦理出口退 （免）稅認(rèn)定手續(xù)委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)辦理退（免）稅認(rèn)定手續(xù)應(yīng)提供的資料。

　　沒有出口經(jīng)營(yíng)資格委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)自代理出口協(xié)議簽定之日起 30日內(nèi)持代理出口協(xié)議、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本賬戶賬號(hào)等文件，填寫《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，到所在地國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

　?。ㄋ模┢渌囟ㄍ耍猓┒悩I(yè)務(wù)，按照有關(guān)規(guī)定辦理（祥見第七章）。

　　（五）審核辦理工作。

　　1、對(duì)出口商填報(bào)的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》以及提供的有關(guān)證件、資料，退稅部門審核無(wú)誤后在《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》上簽署意見、加蓋公章。

　　2、將出口貨物退（免）稅認(rèn)定信息及時(shí)錄入出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

　?。冻隹谪浳锿耍猓┒愓J(rèn)定表》退還出口商一份，退稅部門留存一份。

　　第六條 出口 退（免）稅認(rèn)定變更。

　?。ㄒ唬┏隹谏淘趩挝幻Q、法定代表人、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、開戶銀行及帳號(hào)等出口退（免）稅認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)，自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記或者有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日起 30日內(nèi)，憑變更認(rèn)定的有關(guān)證明文件，持原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》到主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的變更。

　?。ǘ┲鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)出口商的申請(qǐng)，經(jīng)過調(diào)查核實(shí)后，在原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》簽署意見，核發(fā)新的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》。

　?。ㄈ┳兏鼉?nèi)容應(yīng)及時(shí)錄入出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

　　第七條 注銷退（免）稅認(rèn)定。

　　（一）出口商發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變化、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生變更及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)時(shí)，在向主管工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持出口退（免）稅注銷認(rèn)定申請(qǐng)報(bào)告、上級(jí)主管部門批文和原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》到其主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅注銷手續(xù)。

　?。ǘ┲鞴?國(guó)稅機(jī)關(guān) 注銷并收回原核發(fā)的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》。

　?。ㄈ┩硕惒块T應(yīng)將有關(guān)信息及時(shí)錄入出口退稅計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。

　　第三章 出口退（免）稅日常管理

　　第八條 出口 退（免）稅辦法。

　?。ㄒ唬┏隹谏套誀I(yíng)或委托出口的貨物（生產(chǎn)企業(yè)為含視同自產(chǎn)產(chǎn)品在內(nèi)的自產(chǎn)貨物，下同），除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證到所在地國(guó)稅局申報(bào)退還或免征其增值稅、消費(fèi)稅。

　　（二）增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，實(shí)行免征增值稅、消費(fèi)稅辦法。

　?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物，免征增值稅。

　　第九條 出口退（免）稅貨物范圍。

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)貨物）準(zhǔn)予辦理出口退（免）稅。

　　1、自產(chǎn)貨物：是指生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)原、輔材料，經(jīng)本企業(yè)加工生產(chǎn)或委托加工生產(chǎn)的貨物（含擴(kuò)散加工產(chǎn)品、協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品）。

　　2、視同自產(chǎn)貨物包括：

　　（ 1）外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，且使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)的產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱“外購(gòu)?fù)惍a(chǎn)品”）；

　?。?2）外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱“外購(gòu)配套產(chǎn)品”）；

　?。?3）收購(gòu)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱“收購(gòu)成員企業(yè)產(chǎn)品”）；

　?。?4）委托加工收回的產(chǎn)品（以下簡(jiǎn)稱“委托加工產(chǎn)品”）。

　　3、視同自產(chǎn)貨物由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)界定。

　　第十條 出口退（免）稅申報(bào)期限要求：

　?。ㄒ唬┏隹谏虘?yīng)在報(bào)關(guān)離境 90日內(nèi)（以報(bào)關(guān)單離境時(shí)間為準(zhǔn)，生產(chǎn)企業(yè)可順延到次月15日以前）向國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)出口退（免）稅。逾期未申報(bào)的，除另有規(guī)定和確有特殊原因經(jīng)省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并視同內(nèi)銷做征稅處理。

　　（二）出口企業(yè)有下述情形之一者，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向退稅部門提出書面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可延期 3個(gè)月申報(bào)。

　　1、因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；

　　2、因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；

　　3、其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證；

　　4、出口商出口貨物紙質(zhì)退稅憑證丟失或內(nèi)容填寫有誤，按有關(guān)規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的。

　　第十一條 提供出口收匯核銷單時(shí)間要求：

　?。ㄒ唬┏隹谏瘫仨氃谪浳飯?bào)關(guān)出口之日 （以報(bào)關(guān)單上離境時(shí)間為準(zhǔn)）起180天內(nèi)，向退稅部門提供出口收匯核銷單（遠(yuǎn)期收匯除外），對(duì)到期未提供出口收匯核銷單的，相應(yīng)已退（免）稅款一律追回；未辦理退（免）稅的，不再辦理退（免）稅。

　?。ǘ┏隹谏逃邢铝星樾沃坏模詷I(yè)務(wù)發(fā)生之日起兩年內(nèi)，申報(bào)退（免）稅時(shí)必須提供出口收匯核銷單：

　　1、納稅信用等級(jí)評(píng)定為C級(jí)或D級(jí)；

　　2、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理退（免）稅登記；

　　3、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不健全，日常申報(bào)出口貨物退（免）時(shí)多次出現(xiàn)錯(cuò)誤或不準(zhǔn)確情況的；

　　4、2004年6月1日以后辦理出口退（免）稅登記的外貿(mào)企業(yè)；

　　5、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；

　　6、有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。

　?。ㄈ┮蚋闹?、改組以及合并、分立等原因新設(shè)立并重新辦理出口退（免）稅登記的出口商，如原出口商不存在本條第二款所列情形，經(jīng)退稅機(jī)關(guān)認(rèn)定并經(jīng)省國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，在申報(bào)退（免）稅時(shí)可暫不提供出口收匯核銷單，而按本條第一款規(guī)定執(zhí)行。

　　第十二條 新發(fā)生出口業(yè)務(wù)生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅管理：

　?。ㄒ唬┬掳l(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起 12個(gè)月內(nèi)不計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項(xiàng)稅額，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，從第13個(gè)月開始按免抵退稅計(jì)算公式計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額。

　?。ǘ┬掳l(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，存在以下情況的可按以下原則辦理：

　　1、注冊(cè)開業(yè)時(shí)間在一年以上新發(fā)生出口業(yè)務(wù)且內(nèi)外銷銷售之和超過200萬(wàn)元人民幣的企業(yè)，經(jīng)省轄市國(guó)稅機(jī)關(guān)核實(shí)確有生產(chǎn)能力并無(wú)偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。

　　2、新成立的內(nèi)外銷銷售之和超過500萬(wàn)元（含）人民幣，且外銷銷售額占全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省國(guó)稅局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅辦法。

　　第十三條 退稅部門審核退（免）稅時(shí)，必須對(duì)下列出口貨物發(fā)函調(diào)查：

　?。ㄒ唬┏隹谏坛隹趶尿_稅多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)并在廣東九龍、汕頭海關(guān)及其所屬海關(guān)報(bào)關(guān)出口的貨物；

　?。ǘ┏隹谏坛隹趶氖⊥夥枪潭ㄘ浽磫挝毁?gòu)進(jìn)的大宗貨物；

　　（三）退稅部門認(rèn)為有必要調(diào)查的其他出口貨物。

　　第十四條 退稅部門按照以下要求發(fā)函：

　?。ㄒ唬?duì)貨源有疑問的可通過 “ 協(xié)查信息管理系統(tǒng) ” 或發(fā)函到供貨地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查。

　?。ǘ?duì)報(bào)關(guān)單、外匯核銷單、代理出口證明等有疑問的，可派人或發(fā)函到相關(guān)單位進(jìn)行核查。

　　第十五條 對(duì)發(fā)函調(diào)查的出口貨物，按以下原則處理：

　　（一）對(duì)按規(guī)定必須函調(diào)的貨物，在未回函或雖已回函但不足以排除騙稅嫌疑的不得辦理退（免）稅；

　?。ǘ?duì)從騙稅多發(fā)地區(qū)購(gòu)進(jìn)的出口貨物，必須在回函確認(rèn)貨物內(nèi)容真實(shí)、正常并與有關(guān)電子信息核對(duì)無(wú)誤的情況下，方能辦理退（免）稅；凡回函內(nèi)容不清、格式不對(duì)或填寫項(xiàng)目不全的，一律不予退（免）稅。

　?。ㄈ?duì)于發(fā)函3個(gè)月仍未收到回函的，可再次發(fā)函調(diào)查。

　?。ㄋ模?duì)回函確認(rèn)有虛假情況的，不得辦理退（免）稅，應(yīng)進(jìn)一步查處，追究有關(guān)企業(yè)的責(zé)任，并報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局備案。

　　第十六條 退稅部門對(duì)于收到的出口貨物稅收調(diào)查函，應(yīng)及時(shí)核實(shí)有關(guān)情況，并按照規(guī)定格式如實(shí)填寫，在規(guī)定的一個(gè)月期限內(nèi)回函。

　　第十七條 出口退稅的計(jì)劃和統(tǒng)計(jì)上報(bào)要求：

　?。ㄒ唬┏隹谕硕悓?shí)行計(jì)劃管理。退稅機(jī)關(guān)應(yīng)做好退（調(diào)）庫(kù)計(jì)劃的預(yù)測(cè)、分析、上報(bào)工作。

　?。ǘ┩硕悪C(jī)關(guān)必須在省局下達(dá)的出口退稅計(jì)劃內(nèi)辦理退庫(kù)和免抵調(diào)庫(kù)，不得混用或超用退庫(kù)和免抵調(diào)庫(kù)計(jì)劃，不得擅自調(diào)整專項(xiàng)出口退稅計(jì)劃。

　?。ㄈ┩硕惒块T應(yīng)及時(shí)與同級(jí)計(jì)財(cái)部門核對(duì)退（調(diào)）庫(kù)數(shù)據(jù)，并按時(shí)上報(bào)出口退（免）稅進(jìn)度月報(bào)表等有關(guān)出口退稅統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

　　第十八條 出口退稅檔案管理要求：

　　退稅部門應(yīng)做好所轄出口商退稅認(rèn)定、退（免）稅退稅資料、退（免）稅電子文擋、函調(diào)資料等的檔案管理工作。

　　第十九條 出口退（免）稅工作職責(zé)。

　?。ㄒ唬┱鞫惒块T職責(zé)：

　　1、負(fù)責(zé)對(duì)出口商生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、能力等進(jìn)行評(píng)估；

　　2、審核《增值稅納稅申報(bào)表》中與“免、抵、退”稅有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)是否正確；

　　3、對(duì)退稅部門反饋的企業(yè)出口不予退（免）稅、出口不申報(bào)、出口逾期申報(bào)等出口視同內(nèi)銷貨物的納稅情況進(jìn)行核查；

　　4、計(jì)會(huì)部門根據(jù)退稅機(jī)關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》等，開具稅收收入退還書，通知同級(jí)國(guó)庫(kù)辦理免抵稅額調(diào)庫(kù)和退庫(kù)手續(xù)。

　?。ǘ┩硕惒块T職責(zé)：

　　1、負(fù)責(zé)出具、辦理出口退（免）稅單證證明；

　　2、負(fù)責(zé)受理出口商退（免）稅申報(bào)，進(jìn)行預(yù)審并向企業(yè)反饋預(yù)審信息，指導(dǎo)企業(yè)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)；

　　3、負(fù)責(zé)受理出口商的正式申報(bào)，對(duì)外貿(mào)企業(yè)和特定企業(yè)的申報(bào)資料進(jìn)行手工初審，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的申報(bào)資料進(jìn)行手工初審、復(fù)審，并將電子數(shù)據(jù)（明細(xì)數(shù)據(jù)和匯總數(shù)據(jù)）讀入審核系統(tǒng)，進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核并提交到審核環(huán)節(jié)；

　　4、負(fù)責(zé)向出口商反饋正式申報(bào)的反饋信息，并監(jiān)督企業(yè)調(diào)整有關(guān)帳務(wù)；

　　5、根據(jù)出口商申報(bào)退（免）稅情況及出口電子信息，將所轄出口商出口不予退稅貨物、出口不申報(bào)、出口逾期申報(bào)和逾期未收齊單證等視同內(nèi)銷情況，及時(shí)反饋同級(jí)稅源管理科；

　　6、對(duì)已辦理退（免）稅的退稅單證加蓋“已退稅”章后連同申報(bào)反饋盤返還出口商，并負(fù)責(zé)所屬出口商 退（免）稅資料的管理和歸檔；

　　7、負(fù)責(zé)出口貨物退（免）稅有關(guān)政策、規(guī)定的宣傳、輔導(dǎo)、培訓(xùn)及日常管理工作；

　　8、負(fù)責(zé)所轄出口商的退（免）稅認(rèn)定工作。

　?。ㄈ┩硕悪C(jī)關(guān)職責(zé)：

　　1、負(fù)責(zé)接收出口貨物報(bào)關(guān)單、核銷單、代理出口證明防偽稅控增值稅專用發(fā)票等電子信息，并及時(shí)讀入審核系統(tǒng)，保證退（免）稅工作的正常進(jìn)行；

　　2、負(fù)責(zé)出口退（免）稅審核系統(tǒng)的維護(hù)，包括系統(tǒng)用戶設(shè)置及權(quán)限配置、系統(tǒng)審核配置、標(biāo)準(zhǔn)代碼維護(hù)等工作；負(fù)責(zé)組織本地區(qū)出口退（免）稅審核系統(tǒng)和申報(bào)系統(tǒng)的升級(jí)工作；

　　3、負(fù)責(zé)外貿(mào)企業(yè)和特定企業(yè)退（免）稅業(yè)務(wù)的手工復(fù)審、計(jì)算機(jī)審核和審批；負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅業(yè)務(wù)的手工抽審，計(jì)算機(jī)審核和審批工作，生產(chǎn)企業(yè)每月手工抽查面應(yīng)不低于30%；

　　4、 負(fù)責(zé)計(jì)算機(jī)審核疑點(diǎn)的調(diào)整和 計(jì)算機(jī)的確認(rèn)工作；

　　5、負(fù)責(zé)出具《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》；

　　6、負(fù)責(zé)出口貨物退（免）稅有關(guān)政策、規(guī)定的宣傳、輔導(dǎo)、落實(shí)及日常管理工作，負(fù)責(zé)所屬縣區(qū)出口退（免）稅工作的檢查、督導(dǎo)工作；

　　7、負(fù)責(zé)本轄區(qū)出口退稅計(jì)劃的使用和統(tǒng)計(jì)上報(bào)工作；

　　8、負(fù)責(zé)本轄區(qū)出口退（免）稅政策和計(jì)算機(jī)的培訓(xùn)工作；

　　9、負(fù)責(zé)本轄區(qū)防范和打擊出口騙稅工作。

　?。ㄋ模┦【滞硕悪C(jī)關(guān)的職責(zé)：

　　1、負(fù)責(zé)全省進(jìn)出口稅收政策的宣傳、貫徹落實(shí)；

　　2、落實(shí)總局出口退（免）稅管理辦法及制定本省具體實(shí)施細(xì)則；

　　3、負(fù)責(zé)全省出口退（免）稅業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理；

　　4、負(fù)責(zé)組織出口退（免）稅調(diào)研、培訓(xùn)、日常檢查工作，配合

　　有關(guān)部門開展出口退稅專項(xiàng)檢查，防范和打擊出口騙稅；

　　5、負(fù)責(zé)出口退稅計(jì)劃分配和統(tǒng)計(jì)分析工作；

　　6、負(fù)責(zé)全省出口退稅信息化建設(shè)；

　　7、開展稅貿(mào)協(xié)作工作。

　　第四章 外貿(mào)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)

　　第二十條 外貿(mào)企業(yè)退（免）稅方法和依據(jù)。

　?。ㄒ唬┩赓Q(mào)企業(yè)退（免）稅方法：

　　外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，免征出口環(huán)節(jié)增值稅，對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按照規(guī)定退稅率退稅。對(duì)消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，還應(yīng)按征收率退還消費(fèi)稅。

　?。ǘ┩赓Q(mào)企業(yè)退（免）稅依據(jù)：

　　外貿(mào)企業(yè)出口貨物的退（免）稅范圍和退稅率，按國(guó)家現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行。

　　1、增值稅退稅依據(jù)：外貿(mào)企業(yè)從增值稅一般納稅人或小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)并出口的貨物，其退稅依據(jù)是所購(gòu)貨物增值稅專用發(fā)票所列明的進(jìn)項(xiàng)金額。

　　2、消費(fèi)稅退稅依據(jù)：外貿(mào)企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物， 屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的貨物， 以從工廠購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)款為計(jì)算退稅依據(jù)；屬于從量定額征收消費(fèi)稅的貨物以報(bào)關(guān)出口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量為計(jì)算退稅依據(jù)。

　　第二十一條 外貿(mào)企業(yè)退（免）稅的計(jì)算。

　　（一）自營(yíng)或委托出口貨物退稅的計(jì)算：

　　應(yīng)退增值稅稅額＝出口貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×出口貨物退稅率 -銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額

　　銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額＝銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率 -海關(guān)對(duì)進(jìn)口料件的實(shí)征增值稅稅額

　　應(yīng)退消費(fèi)稅稅額＝出口貨物的工廠銷售額（出口數(shù)量）×稅率（單位稅額）

　　從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的出口貨物 ，國(guó)家規(guī)定退稅率為5%的，按5%的退稅率計(jì)算退（免）稅， 退稅率高于5%的，一律按6%的退稅率計(jì)算退（免）稅； 從屬于增值稅小規(guī)模納稅人的商貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)的出口貨物， 一律按4%的退稅率計(jì)算退（免）稅。

　　（二）委托加工出口貨物退稅的計(jì)算：

　　應(yīng)退稅額＝購(gòu)進(jìn)原輔材料增值稅專用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額×原輔材料退稅率 +工繳費(fèi)金額×復(fù)出口貨物退稅率+海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅款

　?。ㄈ┏隹诓挥柰耍猓┒愗浳锏奶幚恚?/p>

　　出口國(guó)家規(guī)定不予退（免）稅的貨物，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。出口不予退（免）稅的貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　第二十二條 退（免）稅申報(bào)方式及程序。

　?。ㄒ唬?退（免）稅申報(bào)方式：

　　出口退（免）稅實(shí)行電子化管理 ，實(shí)行“進(jìn)貨出口對(duì)應(yīng)法”電子申報(bào)。

　?。ǘ┩耍猓┒愲娮由陥?bào)程序：

　　電子申報(bào)程序包括預(yù)申報(bào)、數(shù)據(jù)調(diào)整和正式申報(bào)三個(gè)步驟。

　　1、預(yù)申報(bào)是指外貿(mào)企業(yè)將出口退稅申報(bào)數(shù)據(jù)生成預(yù)申報(bào)電子數(shù)據(jù)后到退稅部門進(jìn)行電子信息預(yù)審；

　　2、數(shù)據(jù)調(diào)整是指外貿(mào)企業(yè)按照退稅部門預(yù)審反饋信息，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的修改和調(diào)整；

　　3、正式申報(bào)是指外貿(mào)企業(yè)將調(diào)整后的數(shù)據(jù)生成正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，連同裝訂齊全的申報(bào)表和紙質(zhì)憑證到退稅部門和市級(jí)退稅機(jī)關(guān)進(jìn)行正式申報(bào)。

　　第二十三條 外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)應(yīng)提供的資料。

　?。ㄒ唬┥陥?bào)出口貨物退（免）稅應(yīng)提供的紙制資料：

　　1、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》；

　　2、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》；

　　3、《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》；

　　4、裝訂成冊(cè)的紙質(zhì)單證材料：

　　（ 1）購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票；

　?。?2）稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單（消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的貨物）；

　?。?3）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

　?。?4）出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）；

　?。?5）《代理出口貨物證明》、代理出口協(xié)議或合同（委托出口業(yè)務(wù)）；

　?。?6）進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)口貨物發(fā)票、進(jìn)料加工登記手冊(cè)，海關(guān)出具的進(jìn)料加工結(jié)案通知上書等（進(jìn)料加工貿(mào)易應(yīng)提供）；

　?。?7）退稅部門要求的其他證明。

　　5、兩張出口退（免）稅數(shù)據(jù)電子申報(bào)軟盤。

　　6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　?。ǘ┩赓Q(mào)企業(yè)報(bào)送的退（免）稅申報(bào)資料及紙質(zhì)憑證齊全的，在規(guī)定申報(bào)期限結(jié)束前，退稅部門不得以無(wú)相關(guān)電子信息或電子信息核對(duì)不符等原因，拒不受理退（免）稅申報(bào)。

　　第五章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)

　　第二十四條 生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅的方法和依據(jù)。

　　（一）生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅的方法：

　　生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅實(shí)行“免、抵、退”稅，消費(fèi)稅實(shí)行免征的辦法。增值稅小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅、消費(fèi)稅辦法。

　?。ǘ┥a(chǎn)企業(yè)退（免）稅的依據(jù)：

　　生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅額應(yīng)依據(jù)出口貨物離岸價(jià)、出口貨物退稅率計(jì)算。出口貨物離岸價(jià)（ FOB）以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，若以其他價(jià)格條件成交的，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。

　　第二十五條 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅計(jì)算。

　?。ㄒ唬┟獾滞硕愵~的計(jì)算：

　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額

　　免抵退稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×出口貨物退稅率

　　進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

　?。ǘ?當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算：

　　1、當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額

　　當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額

　　2、當(dāng)期期末留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期免抵稅額＝0

　　“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”-當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料》（表二）中“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”。

　　（三）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計(jì)算：

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）

　　第二十六條 出口不予退（免）稅貨物的計(jì)算。

　?。ㄒ唬┥a(chǎn)企業(yè)出口的不予退（免）稅的貨物，須按照以下公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額或計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　1、一般納稅人：

　　銷項(xiàng)稅額 =（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)－免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格） ÷ （1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率

　　免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)×該加工手冊(cè)的計(jì)劃分配率

　　加工手冊(cè)的計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口額 ÷ 計(jì)劃出口額

　　2、小規(guī)模納稅人：

　　應(yīng)納稅額 =（出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)－免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格） ÷ （1+征收率）×征收率

　　進(jìn)料加工手冊(cè)在海關(guān)核銷以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照實(shí)際的出口額和進(jìn)口額計(jì)算該手冊(cè)下全部出口業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅，并調(diào)整前期已繳納的增值稅。

　?。ǘ┎挥柰?（免）稅的貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅。

　　（三）出口企業(yè)以來(lái)料加工復(fù)出口方式出口不予退 （免）稅貨物的，繼續(xù)予以免稅。

　　第二十七條 出口退（免）稅的申報(bào)方式。

　　生產(chǎn)企業(yè) “免抵退”稅一律實(shí) 行電子化管理，小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免稅暫不實(shí)行電子化管理，但應(yīng)在當(dāng)月納稅申報(bào)表中如實(shí)反映出口免稅銷售額。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)做好“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅子系統(tǒng)”的應(yīng)用工作，在收到紙質(zhì)報(bào)關(guān)單以后要及時(shí)通過“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”確認(rèn)和提交報(bào)關(guān)單的電子信息。

　　第二十八條 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)程序：

　?。ㄒ唬┖怂阃怃N收入：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口并向銀行辦理交單手續(xù)以后，在財(cái)務(wù)上做銷售處理。

　　（二）核算“免抵退貨物不得抵扣稅額”：生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算外銷收入后，按照當(dāng)期出口貨物人民幣銷售額及出口貨物征、退稅率之差，計(jì)算當(dāng)期“免抵退貨物不得抵扣稅額”，并在財(cái)務(wù)上按規(guī)定做“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理。

　　生產(chǎn)企業(yè)若從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的，在計(jì)算“免抵退貨物不得抵扣稅額”時(shí)還應(yīng)考慮當(dāng)期“不得抵扣稅額的抵減額”。

　?。ㄈ╊A(yù)申報(bào)：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按月將本月發(fā)生的出口業(yè)務(wù)錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，生成預(yù)申報(bào)數(shù)據(jù)，上報(bào)退稅部門預(yù)審。

　?。ㄋ模┱{(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù) ： 生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)根據(jù)退稅部門預(yù)審反饋的疑點(diǎn)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。

　　（五）增值稅納稅申報(bào)：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在每月出口退（免）稅預(yù)申報(bào)結(jié)束以后，填寫《增值稅納稅申報(bào)表》，向征稅部門做增值稅納稅申報(bào)。

　　（六）正式申報(bào)：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在每月增值稅納稅申報(bào)結(jié)束以后，將有關(guān)納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)錄入出口退稅申報(bào)系統(tǒng)，并生成正式申報(bào)數(shù)據(jù)，打印申報(bào)報(bào)表，連同有關(guān)的出口單證在每月的 10日前（逢節(jié)假日順延）上報(bào)退稅部門。

　?。ㄆ撸徍诵畔⒎答仯荷a(chǎn)企業(yè)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋的審核確認(rèn)信息后，應(yīng)在出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中做“反饋信息處理”，原則上在當(dāng)月審核確認(rèn)信息未做“反饋信息處理”前，不得輸入下一申報(bào)期的申報(bào)數(shù)據(jù)。

　?。ò耍?wù)調(diào)整：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在收到退稅機(jī)關(guān)審批的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》后，應(yīng)在當(dāng)月做相應(yīng)的帳務(wù)調(diào)整。

　　第二十九條 生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報(bào)資料。

　　（一）生產(chǎn)企業(yè)向國(guó)稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及免、抵稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列資料：

　　1、《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表；

　　2、退稅部門確認(rèn)的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》及附表；

　　3、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　　（二）生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門或崗位申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)應(yīng)提供下列憑證資料：

　　1、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；

　　2、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；（當(dāng)期出口）

　　3、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；（前期收齊）

　　4、經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；

　　5、《出口貨物當(dāng)期單證齊全且信息齊全明細(xì)表》；

　　6、《出口貨物前期單證齊全且信息齊全明細(xì)表》；

　　7、有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)：

　　（1）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；

　　（2）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；

　?。?3）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》；

　?。?4）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；

　　8、屬于遠(yuǎn)期結(jié)匯的出口業(yè)務(wù)，需要提供《遠(yuǎn)期收匯退稅稽核證明》；

　　9、裝訂成冊(cè)的出口單證：

　?。?）加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　?。?）核銷單（審核核銷單的企業(yè)提供）

　?。?）企業(yè)簽章的出口發(fā)票；

　?。?4）代理出口貨物證明（委托出口業(yè)務(wù)）；

　?。?5）與進(jìn)料加工有關(guān)的表證單書：進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)口貨物發(fā)票、進(jìn)料加工登記手冊(cè)、海關(guān)出具的進(jìn)料加工結(jié)案通知書等。

　　10、兩張出口貨物退（免）稅數(shù)據(jù)電子申報(bào)軟盤。

　　11、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)報(bào)送的出口貨物退（免）稅申報(bào)資料及紙質(zhì)憑證齊全的，在規(guī)定申報(bào)期限結(jié)束前，退稅部門不得以無(wú)相關(guān)電子信息或電子信息核對(duì)不符等原因，拒不受理生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)。

　　第三十條 進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的管理。

　　（一）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用購(gòu)進(jìn)法或?qū)嵑姆ㄓ赏硕悪C(jī)關(guān)根據(jù)本市企業(yè)情況確定，但在一個(gè)退稅年度內(nèi)只可采用一種方法。

　?。ǘ┏隹谄髽I(yè)應(yīng)按月在退稅申報(bào)期內(nèi)向縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅部門申報(bào)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的有關(guān)情況：包括進(jìn)料加工手冊(cè)登記、進(jìn)口料件申報(bào)、申報(bào)辦理《進(jìn)料加工免稅證明》、申請(qǐng)加工手冊(cè)核銷等。

　　上述業(yè)務(wù)的申報(bào)隨同正常辦理的退稅業(yè)務(wù)在每月的退稅申報(bào)期一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，并上報(bào)相應(yīng)的電子數(shù)據(jù)。

　　1、進(jìn)料加工手冊(cè)登記：從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，在海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》以后且第一次進(jìn)口免稅料件之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》、商務(wù)部門出具的《加工貿(mào)易批準(zhǔn)證》，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。

　　2、進(jìn)口料件申報(bào)：從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，應(yīng)在購(gòu)進(jìn)免稅進(jìn)口料件后向退稅部門辦理進(jìn)口料件申報(bào)手續(xù)。未按規(guī)定申報(bào)進(jìn)口料件的，相應(yīng)的復(fù)出口業(yè)務(wù)不得辦理退稅，并做征稅處理。申報(bào)免稅料件進(jìn)口情況的，應(yīng)提供以下資料：

　　進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)口發(fā)票、進(jìn)料加工登記手冊(cè)以及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》。

　　3、申請(qǐng)出具《進(jìn)料加工免稅證明》：采用“實(shí)耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具；

　　當(dāng)期進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝∑當(dāng)期單證齊全進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的銷售額×加工手冊(cè)的計(jì)劃分配率

　　加工手冊(cè)的計(jì)劃分配率＝計(jì)劃進(jìn)口額÷計(jì)劃出口額

　　采用“購(gòu)進(jìn)法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。

　　當(dāng)期進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝∑（當(dāng)期申報(bào)進(jìn)口料件的人民幣到岸價(jià)＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅）

　　4、申請(qǐng)加工手冊(cè)核銷：生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)料加工最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，應(yīng)向縣（區(qū)）級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅部門申請(qǐng)辦理加工手冊(cè)核銷。原則上生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在海關(guān)核銷加工手冊(cè)后60日內(nèi)向退稅部門申報(bào)辦理加工手冊(cè)核銷。生產(chǎn)企業(yè)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核銷加工手冊(cè)前，應(yīng)先在以下四方面做好自查：

　　（ 1）將進(jìn)料加工手冊(cè)上記載的進(jìn)、出口情況與前期本手冊(cè)已申報(bào)的進(jìn)、出口進(jìn)行對(duì)比，看有無(wú)漏申報(bào)、重復(fù)申報(bào)的情況；

　　（ 2）前期本手冊(cè)已申報(bào)的出口貨物的離岸價(jià)和進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格是否準(zhǔn)確；

　　（ 3）前期本手冊(cè)已申報(bào)的進(jìn)、出口有無(wú)加工手冊(cè)號(hào)碼串號(hào)或錯(cuò)誤的情況；

　?。?4）確定本手冊(cè)下有無(wú)發(fā)生內(nèi)銷、損失、邊角廢料等沒有出口，或雖已報(bào)關(guān)出口但單證不齊全或電子信息未審核通過等產(chǎn)品銷售額。

　　以上項(xiàng)目核對(duì)無(wú)誤后，再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理加工手冊(cè)的核銷。如果有錯(cuò)誤的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并將錯(cuò)誤數(shù)據(jù)更正以后再辦理加工手冊(cè)的核銷。生產(chǎn)企業(yè)在申報(bào)辦理加工手冊(cè)核銷時(shí)，應(yīng)提供以下資料：進(jìn)料加工登記手冊(cè)、海關(guān)結(jié)案通知書、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

　　第六章 出口貨物退（免）稅的審核、審批

　　第三十一條 退（免）稅審核審批。

　?。ㄒ唬┒悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)使用國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)以及總局下發(fā)的出口退稅率文庫(kù)，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行出口貨物退（免）稅審核、審批，不得隨意更改出口貨物退（免）稅電子化管理系統(tǒng)的審核配置、出口退稅率文庫(kù)以及接收的有關(guān)電子信息。

　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照辦理出口貨物退（免）稅的程序，根據(jù)工作需要，設(shè)置出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理、申報(bào)受理、初審、復(fù)審、調(diào)查、審批、退庫(kù)和調(diào)庫(kù)等相應(yīng)工作崗位，建立崗位責(zé)任制。因人員少需要一人多崗的，人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機(jī)制。

　　第三十二條 手工審核要求。

　　各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)受理出口商退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。對(duì)出口商的申報(bào)憑證、資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)重點(diǎn)審核以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┥陥?bào)退（免）稅的報(bào)表種類、內(nèi)容及印章是否齊全、準(zhǔn)確；

　　（二）退（免）稅的電子數(shù)據(jù)與申報(bào)表是否一致；

　?。ㄈ┥陥?bào)退（免）稅的憑證是否有效，與申報(bào)表明細(xì)內(nèi)容是否一致等；

　　（四）對(duì)有關(guān)憑證進(jìn)行審核，其審核重點(diǎn)為：

　　1、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）。出口貨物報(bào)關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章，注明 “ 出口退稅專用 ” 字樣的原件（另有規(guī)定者除外），出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號(hào)、出口數(shù)量及離岸價(jià)等主要內(nèi)容應(yīng)與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。

　　2、 代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價(jià)等應(yīng)與出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上內(nèi)容相匹配并與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表一致。

　　3、增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）必須印章齊全，沒有涂改。增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應(yīng)與申報(bào)退（免）稅的報(bào)表匹配。

　　4、出口收匯核銷單（或出口收匯核銷清單，下同）。出口收匯核銷單的編號(hào)、核銷金額、出口商名稱應(yīng)當(dāng)與對(duì)應(yīng)的出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的批準(zhǔn)文號(hào)、離岸價(jià)、出口商名稱匹配。

　　5、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書。消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書各欄目的填寫內(nèi)容應(yīng)與對(duì)應(yīng)的發(fā)票一致；征稅機(jī)關(guān)、國(guó)庫(kù)（銀行）印章必須齊全并符合要求。

　　第三十三條 計(jì)算機(jī)審核要求。

　　在對(duì)退（免）稅憑證、資料人工審核后，應(yīng)使用出口退（免）稅電子化管理系統(tǒng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核。計(jì)算機(jī)審核的重點(diǎn)是：

　?。ㄒ唬┏隹趫?bào)關(guān)單電子信息。出口報(bào)關(guān)單的海關(guān)編號(hào)、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價(jià)等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符；

　?。ǘ┐沓隹谧C明電子信息。代理出口證明的編號(hào)、商品代碼、出口日期、出口離岸價(jià)等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符；

　?。ㄈ┏隹谑諈R核銷單電子信息。出口收匯核銷單號(hào)碼等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符；

　　（四）出口退稅率文庫(kù)。出口商申報(bào)出口退（免）稅的貨物是否屬于可退稅貨物，申報(bào)的退稅率與出口退稅率文庫(kù)中的退稅率是否一致；

　　（五）增值稅專用發(fā)票電子信息。增值稅專用發(fā)票的開票日期、金額、稅額、購(gòu)貨方及銷售方的納稅人識(shí)別號(hào)、發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼是否與增值稅專用發(fā)票電子信息核對(duì)相符；

　　在核對(duì)增值稅專用發(fā)票時(shí)應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息。暫未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的，可先使用增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息，但必須及時(shí)用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進(jìn)行復(fù)核；對(duì)復(fù)核有誤的，要及時(shí)追回已退（免）稅款。

　　（六）消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書電子信息。消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書的號(hào)碼、購(gòu)貨企業(yè)海關(guān)代碼、計(jì)稅金額、實(shí)繳稅額、稅率（額）等項(xiàng)目是否與電子信息核對(duì)相符。

　　第三十四條 在審核中發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)定的申報(bào)憑證、資料，應(yīng)通知出口商進(jìn)行調(diào)整或重新申報(bào)；對(duì)在計(jì)算機(jī)審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定處理；對(duì)出口商申報(bào)的出口貨物退（免）稅憑證、資料有疑問的，應(yīng)分別以下情況處理：

　?。ㄒ唬┓矊?duì)出口商申報(bào)的出口貨物退（免）稅憑證、資料無(wú)電子信息或核對(duì)不符的，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)定進(jìn)行核查。

　?。ǘ┓矊?duì)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）、出口收匯核銷單等紙質(zhì)憑證有疑問的，應(yīng)向相關(guān)部門發(fā)函核實(shí)。

　?。ㄈ┓矊?duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）有疑問的，應(yīng)向同級(jí)稅務(wù)稽查部門提出申請(qǐng)，通過稅務(wù)系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)進(jìn)行核查。

　?。ㄋ模?duì)出口商申報(bào)出口貨物的貨源、納稅、供貨企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況等情況有疑問的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，或向同級(jí)稅務(wù)稽查部門提出申請(qǐng)，由稅務(wù)稽查部門按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行調(diào)查，并依據(jù)回函或調(diào)查情況進(jìn)行處理。

　　第三十五條 退（免）稅審核、審批流程：

　?。ㄒ唬╊A(yù)審：退稅部門受理企業(yè)退（免）稅的預(yù)申報(bào)，并通過出口退稅審核系統(tǒng)對(duì)企業(yè)上報(bào)的預(yù)申報(bào)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)審，將預(yù)審反饋信息反饋給企業(yè)，并根據(jù)預(yù)審反饋的疑點(diǎn)指導(dǎo)企業(yè)調(diào)整申報(bào)數(shù)據(jù)。有條件的縣（區(qū)）可以在國(guó)稅征收大廳設(shè)立出口退稅預(yù)審專用機(jī)器， 方便出口企業(yè)自行預(yù)審。

　?。ǘ┦芾碚缴陥?bào) ： 退稅部門應(yīng)隨時(shí)接收外貿(mào)企業(yè)退稅申報(bào)， 在每月的12日前受理生產(chǎn)企業(yè)的退（免）稅正式申報(bào)， 接收企業(yè)的申報(bào)資料及電子申報(bào)數(shù)據(jù)，并辦理接單登記手續(xù)。

　?。ㄈ┩硕惒块T審核 ：退稅部門對(duì)企業(yè)所報(bào)退（免）稅資料進(jìn)行手工初審（生產(chǎn)企業(yè)含手工復(fù)審）和計(jì)算機(jī)初審，審核無(wú)誤領(lǐng)導(dǎo)簽署意見加蓋公章后，將有關(guān)報(bào)表、資料報(bào)退稅機(jī)關(guān)。手工初審、復(fù)審必須兩人負(fù)責(zé)。

　　（四）退稅機(jī)關(guān)的審核審批：退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)外貿(mào)企業(yè)退（免）稅資料的手工復(fù)審和生產(chǎn)企業(yè)退（免）稅申報(bào)資料的手工抽審（蓋已抽查章，抽查面不低于 30%），以及計(jì)算機(jī)審核，審核無(wú)誤簽署意見后加蓋公章并在計(jì)算機(jī)退稅系統(tǒng)對(duì)退稅結(jié)果進(jìn)行確認(rèn)（主管局長(zhǎng)或經(jīng)授權(quán)人員確認(rèn)）。手工復(fù)審、計(jì)算機(jī)審核必須兩人負(fù)責(zé)，系統(tǒng)管理員不得兼任機(jī)審和退庫(kù)票開具工作。

　　（五）退（免）稅資料返還：退稅部門應(yīng)在退稅機(jī)關(guān)將企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)并將退稅資料返還后，在紙質(zhì)憑證上加蓋已退稅章后連同其他資料一同退還出口企業(yè)，并通過審核系統(tǒng)將正式申報(bào)反饋信息傳遞給出口企業(yè)。

　　（六）辦理退（調(diào)）庫(kù)手續(xù)：退稅機(jī)關(guān)在本地區(qū)出口退調(diào)庫(kù)計(jì)劃內(nèi)向縣、區(qū)局簽發(fā)出口退稅和免抵調(diào)庫(kù)通知。計(jì)會(huì)部門根據(jù)退稅機(jī)關(guān)簽發(fā)的《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》和《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅審批通知單》開具“稅收收入退還書”（加蓋市局出口退稅審批專用章）、“免抵調(diào)庫(kù)通知單”，并附退稅和調(diào)庫(kù)通知到當(dāng)?shù)貒?guó)庫(kù)部門辦理手續(xù)。

　　計(jì)會(huì)部門在開具“免抵調(diào)庫(kù)通知單”時(shí)，應(yīng)同時(shí)填制《更正通知書》，一式兩份，一份國(guó)庫(kù)留存，一份國(guó)庫(kù)簽章后退國(guó)稅計(jì)會(huì)部門。

　　在計(jì)會(huì)部門等通過 CTAIS系統(tǒng)開具《稅收收入退還書》、退庫(kù)銷號(hào)、開具《更正通知書》的同時(shí)，縣（區(qū)）局政策法規(guī)科應(yīng)及時(shí)在出口退稅審核系統(tǒng)中進(jìn)行生成退補(bǔ)稅單、發(fā)送退（調(diào)）庫(kù)、退庫(kù)銷號(hào)、調(diào)庫(kù)確認(rèn)等操作。

　　第三十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立健全出口退（免）稅申報(bào)資料交接制度，明確責(zé)任，確保企業(yè)的出口退（免）稅申報(bào)資料在申報(bào)、審核、審批工作各個(gè)環(huán)節(jié)的安全和完整。

　　第七章 特定退（免）稅業(yè)務(wù)

　　第三十七條 特定退（免）稅業(yè)務(wù)種類。

　　特定退（免）稅業(yè)務(wù)是指貨物不一定報(bào)關(guān)離境或不一定收匯核銷但按國(guó)家規(guī)定準(zhǔn)予辦理退（免）稅的特定稅收業(yè)務(wù)。特定退（免）稅業(yè)務(wù)根據(jù)企業(yè)類型及有關(guān)政策規(guī)定實(shí)行免退稅 ，免、抵、退稅或免、抵稅等退稅辦法。

　　現(xiàn)行特定退（免）稅業(yè)務(wù)主要包括：

　　1、外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅；

　　2、國(guó)際招標(biāo)國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售機(jī)電產(chǎn)品退（免）稅；

　　3、運(yùn)入保稅區(qū)貨物退（免）稅；

　　4、運(yùn)入出口加工區(qū)貨物退（免）稅及區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅；

　　5、 對(duì)外承包工程 退（免）稅 ；

　　6、境外帶料加工裝配 退（免）稅 ；

　　7 、國(guó)內(nèi)采購(gòu)國(guó)外投資退（免）稅 ；

　　8、 援外出口貨物退（免）稅；

　　9、出口計(jì)劃內(nèi)卷煙免稅不退稅；

　　10、監(jiān)管倉(cāng)庫(kù)貨物入倉(cāng)退（免）稅；

　　11、海洋工程結(jié)構(gòu)物退（免）稅；

　　12、保稅物流中心（B型）退（免）稅；

　　13、保稅物流園區(qū)退（免）稅；

　　14、承接國(guó)外修理修配退（免）稅；

　　15、中國(guó)免稅品總公司出境產(chǎn)品退稅；

　　16、 外輪、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪并收取外匯貨物 退（免）稅等 .

　　第三十八條 特定退（免）稅業(yè)務(wù)管理規(guī)定。

　?。ㄒ唬┩馍掏顿Y企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅有關(guān)規(guī)定。

　　1、退稅范圍：

　?。?1）享受國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的外商投資企業(yè)，包括中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)、外商獨(dú)資企業(yè)，含非增值稅納稅人的外商投資企業(yè)、小規(guī)模納稅人的外商投資企業(yè)以及在保稅區(qū)設(shè)立的外商投資企業(yè)。

　　對(duì)外商投資企業(yè)下設(shè)不具有企業(yè)法人資格但又實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的分公司（分廠），其以外商投資企業(yè)名義采購(gòu)、自用的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由外商投資企業(yè)按申報(bào)辦理退稅。

　　外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者已投入的資本金必須達(dá)到企業(yè)投資各方已到位資本金的25%（含）以上。

　?。?2）準(zhǔn)予退稅的設(shè)備范圍指符合原國(guó)家計(jì)委、原國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、原外經(jīng)貿(mào)部聯(lián)合發(fā)布的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》（第21號(hào)令）中鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄的投資項(xiàng)目采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備。不予退稅的設(shè)備范圍以國(guó)務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》為準(zhǔn)。

　　對(duì)符合上述規(guī)定的項(xiàng)目，購(gòu)貨合同中列名的隨設(shè)備購(gòu)進(jìn)的部分塑料件、橡膠件、陶瓷件及石化項(xiàng)目用的管材等，也可以退稅。

　　對(duì)列入國(guó)務(wù)院《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》，在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的設(shè)備，不能享受退稅政策。

　?。?）享受退稅的設(shè)備是以貨幣購(gòu)進(jìn)的未使用過的國(guó)產(chǎn)設(shè)備（不包括投資方的實(shí)物投資和無(wú)形資產(chǎn)投資），并且是在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定退稅投資總額內(nèi)；

　　核定退稅投資總額＝投資各方的貨幣投資總額－已購(gòu)免稅進(jìn)口設(shè)備總值

　　投資各方的貨幣投資總額（含企業(yè)借款），包括外商投資企業(yè)的注冊(cè)資金和追加投資金

　　2、登記管理：

　　凡符合退稅范圍條件的外商投資企業(yè)，在履行每份國(guó)產(chǎn)設(shè)備采購(gòu)合同第一次購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備前，應(yīng)持《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》，附以下資料，到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的登記備案手續(xù)：

　?。?）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

　?。?）企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；

　?。?）中華人民共和國(guó)外商（臺(tái)港澳僑）投資企業(yè)批準(zhǔn)證書復(fù)印件；

　?。?）出口貨物退（免）稅認(rèn)定表復(fù)印件；

　?。?）企業(yè)可行性研究報(bào)告和合同章程協(xié)議復(fù)印件；

　?。?）進(jìn)口設(shè)備清單；

　　（7）投資方實(shí)物投資原始憑證復(fù)印件；

　?。?）國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件；

　?。?9）驗(yàn)資報(bào)告。

　　退稅部門接到企業(yè)的申請(qǐng)后，如實(shí)填寫登記手冊(cè)，加蓋公章后交外商投資企業(yè)；同時(shí)應(yīng)建立臺(tái)帳，將外商投資企業(yè)的投資總額、擬購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備名稱、數(shù)量、金額等有關(guān)情況登記造冊(cè)，并輸入計(jì)算機(jī)。

　　外商投資企業(yè)因故未能執(zhí)行購(gòu)銷合同的，應(yīng)持原登記手冊(cè)到退稅部門辦理注銷手續(xù)；退稅部門相應(yīng)注銷臺(tái)帳記錄。

　　3、退稅、監(jiān)管：

　　外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后，應(yīng)自購(gòu)買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起 90日內(nèi)（逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)外，不再受理退稅申報(bào)），填寫《出口貨物退（免）稅申報(bào)表》，同時(shí)附送以下資料向其主管退稅稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理退稅手續(xù)：

　?。?）增值稅專用發(fā)票；

　?。?）付款憑證；

　?。?）《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》；

　?。?）國(guó)產(chǎn)設(shè)備供貨合同復(fù)印件。

　　退稅部門在辦理完國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅后，將登記手冊(cè)留存?zhèn)洳椤?/p>

　　外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備后，按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額辦理退稅，計(jì)算公式：

　　應(yīng)退稅額＝增值稅專用發(fā)票注明的金額×適用增值稅稅率

　　對(duì)外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)管，監(jiān)管期為五年。在監(jiān)管期內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送等設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移行為，或者發(fā)生出租、再投資行為的，應(yīng)按以下計(jì)算公式補(bǔ)征其已退稅款：

　　應(yīng)補(bǔ)稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值）×適用增值稅稅率

　　設(shè)備折余價(jià)值＝設(shè)備原值-累計(jì)已提折舊

　　設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。

　　外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建的工程項(xiàng)目，凡符合退稅條件的，承建企業(yè)可憑同委托企業(yè)簽訂的委托購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備協(xié)議、對(duì)方提供的《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)辦理退稅。

　　4、其他：

　　退稅部門應(yīng)于每年的出口退稅清算期內(nèi)按照上級(jí)稅務(wù)部門統(tǒng)一部署對(duì)外商投資企業(yè)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的使用情況進(jìn)行清算核查。

　　外商投資企業(yè)采取偽造、涂改登記手冊(cè)等手段騙取國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四十條有關(guān)規(guī)定處罰，并取消其采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的資格。

　　（二）國(guó)際招標(biāo)國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售機(jī)電產(chǎn)品退（免）稅有關(guān)規(guī)定。

　　1、利用國(guó)際金融組織或國(guó)外政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式，由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品（由外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品），企業(yè)于中標(biāo)貨物支付驗(yàn)收后，向當(dāng)?shù)刂鞴芡硕惒块T申請(qǐng)辦理退（免）稅。

　　國(guó)際金融組織包括： 國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行 （包括國(guó)際復(fù)興開發(fā)銀行、國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)）、聯(lián)合國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行。

　　準(zhǔn)予退稅的機(jī)電產(chǎn)品包括：機(jī)械、電子、運(yùn)輸工具、光學(xué)儀器 （海關(guān)出口商品代碼第84～90章）、擴(kuò)聲器（海關(guān)出口商品代碼9207）、醫(yī)用升降椅（海關(guān)出口商品代碼9402）、座具（海關(guān)出口商品代碼94011 — 94013）、體育設(shè)備（海關(guān)出口商品代碼95069）、游樂場(chǎng)設(shè)備（海關(guān)出口商品代碼9508）。

　　中標(biāo)企業(yè)銷售的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　中標(biāo)外貿(mào)企業(yè)應(yīng)自購(gòu)買機(jī)電產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起 90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理退稅手續(xù)。

　　2、中標(biāo)企業(yè)申報(bào)退 （免）稅 應(yīng)提供下列證明及資料：

　?。?）招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》；

　?。?）由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）；

　?。?）中標(biāo)貨物的購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)提供）。中標(biāo)貨物已征消費(fèi)稅的，還須提供消費(fèi)稅 稅收（出口貨物專用）繳款書 ；生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)的，應(yīng)征消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征；

　?。?）中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同。如中標(biāo)人為外貿(mào)企業(yè)，則還應(yīng)提供中標(biāo)人與供貨企業(yè)簽訂的收購(gòu)合同（協(xié)議）；

　?。?）中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單；

　　（6）中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶收貨清單；

　?。?）銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或外銷發(fā)票；

　?。?）分包中標(biāo)項(xiàng)目的企業(yè)還需提供與中標(biāo)人簽訂的分包合同（協(xié)議）。

　?。ㄈ?duì)外承包工程退（免）稅有關(guān)規(guī)定。

　　對(duì)外承包工程公司（包括非 增值稅一般納稅人 ）運(yùn)出境外用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后向當(dāng)?shù)刂鞴艹隹谕硕惖亩悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅，并提供下列單證及資料：

　　1、 對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作經(jīng)營(yíng)權(quán)批準(zhǔn)證書（復(fù)印件）

　　2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

　　3、國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

　　4、對(duì)外承包工程合同；

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他憑證資料。

　?。ㄋ模┻\(yùn)往保稅區(qū)貨物的退 （免）稅有關(guān)規(guī)定。

　　1、 對(duì)非保稅區(qū)企業(yè)運(yùn)往保稅區(qū)的貨物，區(qū)外企業(yè)不予退 （免）稅。

　　但保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內(nèi)的倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)，離境時(shí)由倉(cāng)儲(chǔ)企業(yè)辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑以下手續(xù)申請(qǐng)退 （免）稅：

　?。?1）貨物進(jìn)入保稅區(qū)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)，保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后方可簽發(fā)）；

　?。?2）出口備案清單；

　?。?3）出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

　?。?4）增值稅專用發(fā)票（外貿(mào)企業(yè)提供）；

　?。?5）其他規(guī)定的憑證。

　　區(qū)外企業(yè)以最后一批貨物出口備案清單上海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)申報(bào)退（免）稅。

　　2、保稅區(qū)外的出口企業(yè)開展加工貿(mào)易，若進(jìn)口料件是從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的， 比照現(xiàn)行有關(guān)加工貿(mào)易稅收辦法進(jìn)行退（免）稅管理。

　　3、保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)從區(qū)外購(gòu)進(jìn)貨物出口或加工后再出口的，可憑該批貨物的增值稅專用發(fā)票、運(yùn)往保稅區(qū)的《出口貨物報(bào)關(guān)單》及 海關(guān)鑒發(fā)的出口備案清單 、結(jié)匯水單 （可不提供出口收匯核銷單<出口退稅專用>）及其他有關(guān)憑證申報(bào)辦理退稅。

　?。ㄎ澹┻\(yùn)入出口加工區(qū)貨物退（免）稅有關(guān)規(guī)定。

　　1、區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物視同出口，企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）后，在規(guī)定期限內(nèi)向 主管退稅部門申請(qǐng)辦理出口退（免）稅。

　　對(duì)出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外的貨物，海關(guān)按照對(duì)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定辦理進(jìn)口報(bào)關(guān)手續(xù)，并對(duì)報(bào)關(guān)的貨物征收增值稅、消費(fèi)稅。

　　區(qū)外企業(yè)是指具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，包括外貿(mào)（工貿(mào)）公司、外商投資企業(yè)和具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。

　　2、區(qū)外企業(yè)運(yùn)入出口加工區(qū)的貨物包括 區(qū)外企業(yè)銷售給出口加工區(qū)并運(yùn)入出口加工區(qū)供區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門使用的國(guó)產(chǎn)的設(shè)備、原材料、元器件、包裝物料、合理數(shù)量的基建物資。

　　對(duì)區(qū)外企業(yè)銷售給區(qū)內(nèi)企業(yè)、行政管理部門并運(yùn)入出口加工區(qū)供其使用的生活消費(fèi)用品、交通運(yùn)輸工具，以及進(jìn)口的機(jī)器、設(shè)備、原材料、零部件、元器件、包裝物料和基建物資，海關(guān)不予簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用），稅務(wù)部門不予辦理退（免）稅。

　　3、區(qū)外企業(yè)申報(bào)退（免）稅退稅辦法、應(yīng)提供的資料、申報(bào)辦法等比照現(xiàn)行外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。┚惩鈳Я霞庸ぱb配退（免）稅有關(guān)規(guī)定。

　　1、對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實(shí)物性投資，下同）的出境設(shè)備、原材料和散件，實(shí)行出口退稅。退稅率按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率執(zhí)行。

　　2、對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)方式出口的貨物，依以下計(jì)算公式計(jì)算其應(yīng)退稅額：

　　應(yīng)退稅額 =增值稅專用發(fā)票所列明的金額（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書列明的完稅價(jià)格，下同）×適用退稅率。

　　其中境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)中使用的二手設(shè)備應(yīng)退稅額計(jì)算公式為 ：

　　應(yīng)退稅額 =增值稅專用發(fā)票列明的金額×（設(shè)備折余價(jià)值 ÷ 設(shè)備原值）×適用退稅率

　　設(shè)備折余價(jià)值 =設(shè)備原值－已提折舊

　　設(shè)備原值和已提折舊按企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)計(jì)算。

　　3、境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)申報(bào)退（免）稅須提供以下憑證：

　?。?1）境外帶料加工裝配企業(yè)批準(zhǔn)證書（復(fù)印件）；

　?。?2）增值稅專用發(fā)票（進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書）；

　?。?3）出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）；

　　（ 4）退稅部門要求提供的其他資料。

　?。ㄆ撸﹪?guó)內(nèi)采購(gòu)國(guó)外投資退（免）稅有關(guān)規(guī)定。

　　企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)并運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后向當(dāng)?shù)刂鞴芡硕惒块T申請(qǐng)辦理退（免）稅，并提供下列單證及資料：

　　1、商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國(guó)外投資的文件（復(fù)印件）；

　　2、在國(guó)外辦理的企業(yè)注冊(cè)登記副本和有關(guān)合同副本；

　　3、出口貨物購(gòu)進(jìn)的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

　　4、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。

　　（八）國(guó)外修理修配退（免）稅有關(guān)規(guī)定。

　　1、企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)，應(yīng)在修理修配的貨物復(fù)出境后90日內(nèi)向退稅部門申報(bào)退（免）稅。修理修配收入，外貿(mào)企業(yè)以出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）上注明的加工費(fèi)和材料費(fèi)之和為準(zhǔn)；生產(chǎn)企業(yè)以出口發(fā)票上的實(shí)際收入為準(zhǔn)。退稅率按被修理修配貨物的出口退稅率執(zhí)行。

　　2、生產(chǎn)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)，申報(bào)退（免）稅時(shí)提供以下憑證資料：

　　（1）已用于修理修配的零部件、原材料等的購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）和貨物出庫(kù)單；

　?。?）修理修配發(fā)票；

　?。?3）修理修配貨物復(fù)出境報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　　修理外輪的貨物可免予提供“出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”，但須提供海關(guān)出具的證明文件（必須帶有海關(guān)簽章）原件。

　　（ 4）與外商簽署的修理修配合同。

　　3、外貿(mào)企業(yè)承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)，申報(bào)退（免）稅時(shí)提供以下憑證資料：

　　（ 1）受托生產(chǎn)企業(yè)修理修配增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

　　（ 2）外貿(mào)企業(yè)開給外方的修理修配發(fā)票；

　?。?3）修理修配貨物復(fù)出境報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；

　?。?4）與外商簽署的修理修配合同。

　　第三十八條 特定業(yè)務(wù)退（免）稅申報(bào)、審核、審批。

　　對(duì)有出口貨物報(bào)關(guān)單等具備電子申報(bào)條件的特定退（免）稅業(yè)務(wù)，應(yīng)使用國(guó)家認(rèn)可的出口貨物退（免）稅電子管理系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)、審批退（免）稅。對(duì)不具備電子申報(bào)條件的特定退（免）稅業(yè)務(wù)，允許手工填寫有關(guān)申報(bào)表申報(bào)退（免）稅，但稅務(wù)部門審核時(shí)應(yīng)手工核對(duì)有關(guān)單證電子信息，并應(yīng)將最終審批、辦理退（免）稅額等錄入出口貨物退（免）稅電子管理系統(tǒng)，供統(tǒng)計(jì)查詢使用。

　　特定退稅業(yè)務(wù)的退（免）稅實(shí)行兩級(jí)審核、審批制。即：退稅部門負(fù)責(zé)退（免）稅的計(jì)算機(jī)、手工初審，退稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)免、抵、退稅的計(jì)算機(jī)、手工復(fù)審及審批等（審核審批參照第六章）。

　　第八章 出口貨物退（免）稅單證證明

　　第三十九條 出口貨物退免稅單證種類：

　?。ㄒ唬?《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備登記手冊(cè)》備案簽章；

　?。ǘ都庸べQ(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》備案簽章；

　　（三）《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；

　　（四）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；

　?。ㄎ澹渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》 ；

　?。渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》

　　（七）《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》 ；

　?。ò耍洞沓隹谪浳镒C明》 ；

　?。ň牛洞磉M(jìn)口貨物證明》；

　?。ㄊ洞沓隹谖赐硕愖C明》 ；

　?。ㄊ唬冻隹谪浳锿诉\(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》 ；

　?。ㄊ冻隹谏唐吠诉\(yùn)已補(bǔ)稅證明》 ；

　?。ㄊ冻隹谪浳镛D(zhuǎn)內(nèi)銷證明》 ；

　?。ㄊ模蛾P(guān)于申請(qǐng)出具<補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單>證明的報(bào)告》 ；

　　（十五）《關(guān)于申請(qǐng)出具<補(bǔ)辦外匯核銷單>證明的報(bào)告》 ；

　?。ㄊ蛾P(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦代理出口證明）證明的報(bào)告》 ；

　?。ㄊ撸稖?zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》 .

　　第四十條 單證證明出具：

　　（一）《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》備案簽章。

　　出口企業(yè)在向海關(guān)申請(qǐng)辦理《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》前，應(yīng)事先持經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、有關(guān)清單及以下資料到退稅部門申報(bào)辦理備案簽章手續(xù)。

　　1、進(jìn)料加工《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》；

　　2、進(jìn)料加工《進(jìn)口料件備案清單》；

　　3、《出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單》。

　　（二）外貿(mào)企業(yè)《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　1、《進(jìn)料加工免稅證明申請(qǐng)表》；

　　2、銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）復(fù)印件；

　　3、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》復(fù)印件；

　　4、進(jìn)口料件的進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件；

　　5、進(jìn)口合同原件；

　　6、海關(guān)代征的增值稅完稅憑證原件；

　　7、進(jìn)口材料明細(xì)賬復(fù)印件。

　?。ㄈ渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》。

　　開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持以下資料向退稅部門辦理登記備案手續(xù)：

　　1、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；

　　2、海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》；

　　3、進(jìn)料加工貿(mào)易合同；

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　（四）《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　1、開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在向退稅部門申報(bào)辦理“免、抵、退”稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》，退稅部門按規(guī)定審核后出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　2、采用“實(shí)耗法”的，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部（包括單證不齊全部分）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具；采用“購(gòu)進(jìn)法”的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。

　?。ㄎ澹渡a(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》。

　　生產(chǎn)企業(yè)《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》最后一筆出口業(yè)務(wù)在海關(guān)核銷之后、《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》被海關(guān)收繳之前，持手冊(cè)原件、復(fù)印件及《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》到退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。退稅部門根據(jù)進(jìn)口料件和出口貨物的實(shí)際發(fā)生情況出具《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》核銷后的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，與當(dāng)期出具的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》一并參與計(jì)算。

　?。秮?lái)料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　出口企業(yè)以“來(lái)料加工貿(mào)易方式”免稅進(jìn)口原材料、零部件后，應(yīng)持以下憑證資料向退稅部門申請(qǐng)開具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》。

　　1、《來(lái)料加工免稅證明申請(qǐng)表》；

　　2、來(lái)料加工的進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單原件；

　　3、《來(lái)料加工登記手冊(cè)》原件及其復(fù)印件；

　　4、委托加工合同副本；

　　5、生產(chǎn)企業(yè)開具的加工費(fèi)發(fā)票復(fù)印件；

　　6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　?。ㄆ撸洞沓隹谪浳镒C明》。

　　受托出口企業(yè)應(yīng)持以下憑證資料，向退稅部門申請(qǐng)開具《代理出口貨物證明》：

　　1、《代理出口證明申請(qǐng)表》；

　　2、代理出口貨物的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件；

　　3、代理出口貨物的出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件（協(xié)議規(guī)定由委托方收匯的除外）；

　　4、代理出口協(xié)議（合同）副本原件；

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　《代理出口貨物證明》出具后，退稅部門應(yīng)在企業(yè)申報(bào)的原始憑證、資料上加蓋“已出具代理出口貨物證明”戳記。

　?。ò耍洞磉M(jìn)口貨物證明》。

　　出口企業(yè)向退稅部門申請(qǐng)辦理《代理進(jìn)口貨物證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

　　1、《代理進(jìn)口證明申請(qǐng)表》；

　　2、進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單；

　　3、代理進(jìn)口協(xié)議；

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　?。ň牛洞沓隹谖赐硕愖C明》。

　　委托方（生產(chǎn)企業(yè)）遺失受托方出口企業(yè)主管退稅部門出具的《代理出口貨物證明》需申請(qǐng)補(bǔ)辦的，應(yīng)由委托方先向退稅部門申請(qǐng)出具《代理出口未退稅證明》。委托方（生產(chǎn)企業(yè)）在向退稅部門申請(qǐng)辦理《代理出口未退稅證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

　　1、《代理出口未退稅證明申請(qǐng)表》；

　　2、受托方主管退稅部門已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　　3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

　　4、代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　?。ㄊ冻隹谪浳锿诉\(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。

　　生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生退運(yùn)且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑退稅部門出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)向退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)提交下列資料：

　　1、《退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)表》；

　　2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　　3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

　　4、出口發(fā)票；

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整（或年終清算時(shí)調(diào)整）；以前年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額 =退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”。若退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

　　（十一）《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。

　　退稅部門應(yīng)核實(shí)海關(guān)電子信息和申報(bào)數(shù)據(jù)后，按實(shí)際退稅成本計(jì)算退貨的應(yīng)補(bǔ)稅款，開具相應(yīng)的《中華人民共和國(guó)稅收繳款書》。待此稅款解繳中央金庫(kù)后，再開具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)持以下資料申請(qǐng)辦理《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》：

　　1、《退運(yùn)補(bǔ)稅證明申請(qǐng)表》；

　　2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　　3、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

　　4、出口發(fā)票；

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　（十二）《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》。

　　出口企業(yè)出口貨物必須單獨(dú)設(shè)帳核算購(gòu)進(jìn)金額和進(jìn)項(xiàng)稅額，如購(gòu)進(jìn)的貨物當(dāng)時(shí)不能確定是用于出口或內(nèi)銷的，一律計(jì)入出口庫(kù)存帳，內(nèi)銷時(shí)必須從出口庫(kù)存帳轉(zhuǎn)入內(nèi)銷庫(kù)存帳。征稅機(jī)關(guān)可憑該批貨物的專用發(fā)票或退稅機(jī)關(guān)出具的證明辦理抵扣。出口企業(yè)申請(qǐng)開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》時(shí)應(yīng)提交下列憑證資料：

　　1、《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)表》；

　　2、出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷發(fā)票存根聯(lián)原件；

　　3、收款憑證復(fù)印件；

　　4、計(jì)帳憑證復(fù)印件；

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　退稅部門在收到出口企業(yè)開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》的申請(qǐng)后，應(yīng)視不同情況審核開具《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》：

　　1、如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是國(guó)外退關(guān)退運(yùn)貨物，退稅部門應(yīng)核查企業(yè)的《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，按照實(shí)際補(bǔ)稅情況出具證明，外貿(mào)企業(yè)憑此證明向征稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣退運(yùn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　2、如轉(zhuǎn)內(nèi)銷的出口貨物是尚未申報(bào)退稅的庫(kù)存出口貨物，且為部分轉(zhuǎn)內(nèi)銷，退稅部門應(yīng)根據(jù)出口企業(yè)提供的購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）、對(duì)應(yīng)的專用稅票或分割單及《出口進(jìn)貨分割單申報(bào)表》辦理《出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明單》。

　　（十三）《關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明的報(bào)告》。

　　出口企業(yè)在發(fā)生“出口貨物報(bào)關(guān)單”遺失后，應(yīng)及時(shí)持以下憑證資料申請(qǐng)辦理《關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明的報(bào)告》，退稅部門應(yīng)對(duì)照?qǐng)?bào)告，核查出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，在確認(rèn)申請(qǐng)補(bǔ)辦的報(bào)關(guān)單沒有申報(bào)辦理退稅后，方可簽署意見。對(duì)出口日期已經(jīng)超過90天的補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，不予辦理。出口企業(yè)申請(qǐng)開具《關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單證明的報(bào)告》時(shí)應(yīng)提交下列憑證資料：

　　1、《補(bǔ)辦報(bào)關(guān)單申請(qǐng)表》；

　　2、出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件；

　　3、運(yùn)單或提貨單及出口發(fā)票；

　　4、出口貨物報(bào)關(guān)單聯(lián)次未全丟失的，應(yīng)提供其他聯(lián)次的出口貨物報(bào)關(guān)單；

　　5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　（十四）《關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦外匯核銷單證明的報(bào)告》。

　　出口企業(yè)在發(fā)生“出口收匯核銷單”遺失后，應(yīng)及時(shí)持以下憑證資料到縣區(qū)級(jí)退稅部門申請(qǐng)辦理《關(guān)于申請(qǐng)出具補(bǔ)辦外匯核銷單證明的報(bào)告》 ， 縣區(qū)級(jí)退稅部門應(yīng)對(duì)照?qǐng)?bào)告，核查出口收匯核銷單電子信息，在確認(rèn)申請(qǐng)補(bǔ)辦的收匯核銷單沒有申報(bào)辦理退稅后，方可出具證明。

　　1、《補(bǔ)辦外匯核銷單申請(qǐng)表》；

　　2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）原件及復(fù)印件；

　　3、運(yùn)單或提貨單及出口發(fā)票；

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　?。ㄊ澹蛾P(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦代理出口證明）證明的報(bào)告》。

　　受托方出口企業(yè)在向退稅部門申請(qǐng)補(bǔ)辦《代理出口貨物證明》時(shí)，應(yīng)提交下列憑證資料：

　　1、《補(bǔ)辦代理出口證明申請(qǐng)表》；

　　2、委托方企業(yè)主管退稅部門出具的《代理出口未退稅證明》；

　　3、已加蓋“已辦代理出口貨物證明”戳記的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

　　4、出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

　　5、代理出口協(xié)議（合同）副本及復(fù)印件；

　　6、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　?。ㄊ稖?zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》。

　　有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)出口國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)的卷煙，免征增值稅、消費(fèi)稅。卷煙出口企業(yè)向卷煙廠購(gòu)進(jìn)卷煙用于出口時(shí)，應(yīng)先向退稅部門申報(bào)辦理《準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明》，然后轉(zhuǎn)交卷煙廠，由卷煙廠據(jù)此向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免稅手續(xù)。

　　1、出口企業(yè)向退稅部門提出申請(qǐng)，同時(shí)附送卷煙出口合同；

　　2、出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件；

　　3、國(guó)家出口卷煙計(jì)劃；

　　4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

　　第四十一條 退稅部門在出具上述單證證明時(shí)，按規(guī)定對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行審核，并對(duì)審有關(guān)電子信息。辦理的代理出口證明應(yīng)按規(guī)定逐級(jí)上傳電子信息。

　　第九章 出口貨物退（免）稅法律責(zé)任

　　第四十二條 違反退（免）稅管理規(guī)定的處罰：

　?。ㄒ唬┏隹谄髽I(yè)有下列行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰：

　　1、未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或者注銷認(rèn)定手續(xù)的；

　　2、未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

　　（二）出口商拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。

　　（三）出口商在規(guī)定保存期限內(nèi)損毀賬簿、記賬憑證、出口憑證和其他有關(guān)資料的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)可以處以2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

　　（四）出口企業(yè)未按照規(guī)定的申報(bào)期限辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)和報(bào)送退（免）稅資料的，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

　　出口企業(yè)違反《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，逃避、拒絕或者以其他方式阻撓主管國(guó)稅機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處 10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處10000元以上50000元以下的罰款。

　　第四十三條 違反發(fā)票管理規(guī)定的處罰：

　?。ㄒ唬┓渤隹谄髽I(yè)購(gòu)進(jìn)出口貨物未按規(guī)定取得發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)違反發(fā)票管理行為的規(guī)定，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，沒收非法所得，并可以處10000元以下的罰款。如果導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取國(guó)家退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取稅款1倍以下的罰款。

　?。ǘ?duì)為經(jīng)營(yíng)出口貨物企業(yè)非法提供或開具專用稅票或其他虛假退稅憑證，有違法所得的，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于稅務(wù)行政處罰有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]20號(hào)）的規(guī)定，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)處以其違法所得額3倍以下不超過30000元的罰款；沒有違法所得的，處以10000元以下的罰款。

　?。ㄈ?duì)為出口企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取國(guó)家退稅款的其他發(fā)票的企業(yè)、單位、個(gè)人，按《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條的規(guī)定處罰。

　?。ㄋ模?duì)偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取國(guó)家退稅款的其他發(fā)票的企業(yè)、單位和個(gè)人，按《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零九條的規(guī)定處罰。

　　第四十四條 騙取國(guó)家出口退稅的稅收處罰：

　　（一）出口企業(yè)以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，根據(jù)《稅收征管法》第六十六條規(guī)定，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　?。ǘ└鶕?jù)《稅收征管法》第六十六條和國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]31號(hào)文件規(guī)定，對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)停止其半年以上的出口退稅權(quán)，在停止退稅期間自營(yíng)或代理出口的貨物，一律不予退稅。騙取退稅數(shù)額較大或情節(jié)特別嚴(yán)重的企業(yè)，由商務(wù)部撤銷其自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)。

　　第四十五條 出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)解繳的出口貨物退稅款，根據(jù)《稅收征管法》第六十八條規(guī)定，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令其限期繳納。逾期未繳納的除按《稅收征管法》第四十條的規(guī)定，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或少繳稅款0.5倍以上5倍以下的罰款。

　　第四十六條 對(duì)從事 “ 四自三不見 ” 業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，即 “ 客商 ” 或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報(bào)關(guān)和出口企業(yè)不見出口商品、不見供貨企業(yè)、不見外商的買單業(yè)務(wù)，無(wú)論退稅額大小或是否申報(bào)退稅，一律停止其半年以上的退稅權(quán)，并劃入退稅信用最低一級(jí)企業(yè)管理。對(duì)企業(yè)在停止退稅權(quán)期間出口和代理出口的貨物，一律不得辦理退稅。

　　第四十七條 出口企業(yè)編造虛假出口貨物退（免）稅計(jì)稅依據(jù)的，根據(jù)《稅收征管法》第六十四條規(guī)定，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)責(zé)令其期限改正，并處50000元以下罰款。

　　第四十八條 其他有關(guān)違法違章行為和未盡事項(xiàng)，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)刑法》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》等有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定辦理。

　　第十一章 附則

　　第四十九條 本規(guī)程由河南省國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第五十條 本規(guī)程以上以下均含本級(jí)。

　　第五十一條 我省出口貨物退（免）稅管理實(shí)行省、市、縣三級(jí)管理。本規(guī)程中退稅部門指縣（區(qū)）級(jí)國(guó)稅局出口退稅部門，退稅機(jī)關(guān)指省轄市國(guó)稅局出口退稅部門，征稅部門指基層稅收征管部門。

　　第五十二條 各省轄市市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本地區(qū)的實(shí)際情況，制定具體實(shí)施細(xì)則并報(bào)省局備案。

　　第五十三條 本規(guī)程自下發(fā)之日起試行。