現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈城市商業(yè)銀行、城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法〉的通知》（國(guó)家稅務(wù)總局令第3號(hào)，以下簡(jiǎn)稱"實(shí)施辦法"）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我省實(shí)際，對(duì)有關(guān)問(wèn)題明確如下，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、固定資產(chǎn)縮短折舊年限和加速折舊問(wèn)題

　　根據(jù)"實(shí)施辦法"第三十四條的規(guī)定，對(duì)城市商業(yè)銀行、城市信用合作社（以下簡(jiǎn)稱"銀行、信用社"）用于促進(jìn)科學(xué)技術(shù)進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國(guó)家鼓勵(lì)投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需要縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，由銀行、信用社提出申請(qǐng)，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核后，報(bào)經(jīng)地、州、市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　二、修理（裝修）支出稅前扣除問(wèn)題

　　根據(jù)"實(shí)施辦法"第三十六條和《云南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于城鄉(xiāng)信用社稅收財(cái)務(wù)管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（云國(guó)稅發(fā)［1998］366號(hào)）的規(guī)定，銀行、信用社修理（裝修）支出稅前扣除按以下辦法執(zhí)行：

　?。ㄒ唬﹩雾?xiàng)工程在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）的辦公樓、營(yíng)業(yè)廳修理（裝修）支出，由銀行、信用社自行按稅收、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定列支扣除后，報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案。單項(xiàng)工程在3萬(wàn)元以上的辦公樓、營(yíng)業(yè)廳修理（裝修）支出，由銀行、信用社在年度企業(yè)所得稅申報(bào)以前向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并附有關(guān)證明材料；主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按規(guī)定權(quán)限審核確認(rèn)后，準(zhǔn)予按規(guī)定在稅前扣除。每個(gè)銀行、信用社一個(gè)年度原則上只能累計(jì)報(bào)送一次修理（裝修）支出申請(qǐng)稅前扣除的報(bào)告。其他修理（裝修）支出，由銀行、信用社自行按稅收、財(cái)務(wù)制度的規(guī)定列支扣除。

　　（二）主管國(guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)的權(quán)限如下：?jiǎn)雾?xiàng)工程支出在3萬(wàn)元以上10萬(wàn)元以下（含10萬(wàn)元）的，由縣級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)；單項(xiàng)工程支出在10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下（含50萬(wàn)元）的，由地、州、市級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)；單項(xiàng)工程支出在50萬(wàn)元以上的，由省國(guó)稅局審核確認(rèn)。需上報(bào)省國(guó)稅局審核確認(rèn)的申請(qǐng)，應(yīng)在次年3月底以前報(bào)送到省局。

　?。ㄈ┿y行、信用社的修理（裝修）支出，無(wú)論是否報(bào)經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，均需按《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》等文件的規(guī)定列支扣除。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷。

　　三、貸款呆帳損失核銷、扣除問(wèn)題

　　根據(jù)"實(shí)施辦法"第四十七條、四十八條和《云南省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈城市商業(yè)銀行貸款呆帳稅前扣除暫行辦法〉的通知》（云國(guó)稅函［2000］384號(hào)）的規(guī)定，銀行、信用社貸款呆帳損失核銷、扣除按以下程序操作：

　?。ㄒ唬┥暾?qǐng)程序

　　1、城市商業(yè)銀行原則上應(yīng)在年度內(nèi)將申請(qǐng)核銷和扣除貸款呆帳的書(shū)面報(bào)告分別送達(dá)各支行縣級(jí)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，并附《城市商業(yè)銀行、城市信用社貸款呆帳核銷和扣除申報(bào)（審批）表》（見(jiàn)附件，以下簡(jiǎn)稱"《審批表》"）及有關(guān)證明材料。如有特殊情況，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，書(shū)面報(bào)告送達(dá)時(shí)間可延至次年2月15日以前。

　　2、城市信用社原則上應(yīng)在年度內(nèi)將申請(qǐng)核銷和扣除貸款呆帳的書(shū)面報(bào)告送達(dá)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，并附《審批表》及有關(guān)證明材料。如有特殊情況，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，書(shū)面報(bào)告送達(dá)時(shí)間可延至次年2月15日以前。實(shí)行"單一法人"的城市信用社，其《審批表》應(yīng)經(jīng)總社審核簽章。

　?。ǘ徍?、審批程序

　　1、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)收到銀行、信用社送達(dá)的書(shū)面報(bào)告后，應(yīng)嚴(yán)格按照政策規(guī)定逐筆進(jìn)行審核，對(duì)符合貸款呆帳核銷和扣除條件的，應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限審批或逐級(jí)上報(bào)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批。需上報(bào)省局或總局審批的貸款呆帳，有關(guān)資料必須在次年3月底以前送達(dá)省局。

　　2、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)收到貸款呆帳申請(qǐng)核銷和扣除的報(bào)告后，應(yīng)盡快作出批復(fù)，最遲不得超過(guò)次年4月底。

　　（三）審批權(quán)限

　　1、每筆單項(xiàng)貸款呆帳損失金額在500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元），以及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈城市商業(yè)銀行貸款呆帳稅前扣除暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)［2000］5號(hào)）明確的其他應(yīng)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批的貸款呆帳損失，由國(guó)稅機(jī)關(guān)逐級(jí)審核后報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批。

　　2、每筆單項(xiàng)貸款呆帳損失金額在200萬(wàn)元以上（含200萬(wàn)元）500萬(wàn)元以下的，由國(guó)稅機(jī)關(guān)逐級(jí)審核后報(bào)省國(guó)稅局審批。

　　3、其他貸款呆帳損失核銷和扣除的審批權(quán)限，由地、州、市國(guó)稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。

　　四、呆帳準(zhǔn)備計(jì)提及稅前扣除問(wèn)題

　　根據(jù)"實(shí)施辦法"第七十四條的規(guī)定，銀行、信用社應(yīng)當(dāng)根據(jù)提取呆帳準(zhǔn)備的資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小確定呆帳準(zhǔn)備的計(jì)提比例。呆帳準(zhǔn)備期末余額最高為提取呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的100%，最低為提取呆帳準(zhǔn)備資產(chǎn)期末余額的1%.銀行、信用社年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，其呆帳準(zhǔn)備的余額應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的比例作納稅調(diào)整。

　　五、獎(jiǎng)金稅前扣除問(wèn)題

　　根據(jù)"實(shí)施辦法"第七十四條的規(guī)定，盈利的銀行、信用社按規(guī)定報(bào)批后，可在不超過(guò)稅前利潤(rùn)（不含獎(jiǎng)金支出）5%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)列支獎(jiǎng)金。銀行、信用社列支獎(jiǎng)金以前，需及時(shí)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并提供有關(guān)資料；國(guó)稅機(jī)關(guān)逐級(jí)審核并報(bào)經(jīng)省國(guó)稅局審核批準(zhǔn)后，有關(guān)獎(jiǎng)金支出準(zhǔn)予稅前扣除。