各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《城市商業(yè)銀行貸款呆帳稅前扣除暫行辦法》印發(fā)給你們，請結(jié)合本地實際情況認真貫徹執(zhí)行，并將執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題及時上報總局。

　　城市商業(yè)銀行貸款呆帳稅前扣除暫行辦法

　　第一條 為了加強對城市商業(yè)銀行呆帳稅前扣除的管理，建立和完善城市商業(yè)銀行貸款質(zhì)量監(jiān)管體制，正確反映信貸資金的營運狀況，及時處理貸款的呆帳損失，增強風(fēng)險意識，提高抵御貸款風(fēng)險的能力，促進經(jīng)營業(yè)務(wù)良性循環(huán)，根據(jù)現(xiàn)行稅法、財務(wù)制度和城市商業(yè)銀行貸款資產(chǎn)風(fēng)險的實際情況，特制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于在中華人民共和國境內(nèi)從事金融業(yè)務(wù)的城市商業(yè)銀行。

　　第三條 城市商業(yè)銀行是在原城市信用社基礎(chǔ)上組建起來的獨立核算、自負盈虧、自主經(jīng)營、自擔(dān)風(fēng)險的金融企業(yè)，貸款必須堅持有借有還的原則。除國務(wù)院決定外，任何單位和個人都無權(quán)決定停息、減息、緩息、免息或免除借款人的還款責(zé)任。

　　第四條 貸款呆帳核銷和扣除的原則

　　一、要執(zhí)行國家有關(guān)政策法規(guī)，維護城市商業(yè)銀行的合法權(quán)益，最大限度的減少貸款呆帳損失。

　　二、要堅持實事求是的原則，對符合呆帳條件的貸款，要嚴格按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理，并及時進行稅收、財務(wù)處理。

　　第五條 貸款呆帳的認定條件

　　貸款呆帳系指按借款人的清償能力或國家法律法規(guī)規(guī)定，確認已無法收回的貸款。

　　一、凡屬下列情況之一者，均可列為呆帳：

　?。ㄒ唬┙杩钊撕蛽?dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進行清償后，未能還清的貸款。

　?。ǘ┙杩钊怂劳龌蛘咭勒铡吨腥A人民共和國民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款。

　?。ㄈ┙杩钊嗽獾街卮笞匀粸?zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補償，確實無力償還的部分或全部貸款，或者以保險清償后，未能還清的貸款。

　　（四）貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價款不足補償?shù)盅?、質(zhì)押貸款的部分。

　　（五）貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請訴訟，經(jīng)法院裁決后仍不能收回的貸款。

　?。Σ环锨翱睿鄣冢ㄎ澹┛睿菀?guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門認定，借款人或擔(dān)保人事實上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷、解散在3年以上，進行清償后，仍未能還清的貸款。

　　（七）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無另外債務(wù)承擔(dān)者，確認無法收回的貸款。

　?。ò耍┢渌?jīng)國家稅務(wù)總局批準核銷的貸款。

　　二、凡屬下列情況者不得列為呆帳：

　　（一）借款人或借款擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力，但因種種原因不能按期償還的貸款。

　　（二）因城市商業(yè)銀行工作人員瀆職或其他違法行為造成不能收回的貸款應(yīng)由個人按行政、經(jīng)濟和法律責(zé)任承擔(dān)的部分。

　　第六條 貸款呆帳核銷和扣除的審批權(quán)限

　　城市商業(yè)銀行發(fā)生的呆帳貸款，可按照權(quán)限盡量集中的原則，由各級國家稅務(wù)局按規(guī)定分別審批。其中：每筆單項貸款呆帳損失金額超過500萬元（含500萬元）的及本辦法第五條第八款規(guī)定需要核銷和扣除的貸款，應(yīng)上報國家稅務(wù)總局審批，其他貸款呆帳核銷和扣除的權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局根據(jù)實際情況確定。

　　第七條 貸款呆帳核銷和扣除的申報審批程序

　　一、申報。城市商業(yè)銀行對應(yīng)核銷和扣除的貸款呆帳要逐筆查實，對符合條件的，由行長召集信貸部門、財務(wù)部門、稽核部門等有關(guān)部門和人員集體審查確認（數(shù)額較大的，還應(yīng)上報董事會審議確認）后，填制《城市商業(yè)銀行貸款呆帳核銷和扣除申報（審批）表》（具體格式由各地自定），并寫出書面報告，由行長或董事長簽字后，附有關(guān)證明材料，上報主管國家稅務(wù)局。

　　二、審批。主管國家稅務(wù)局收到城市商業(yè)銀行報送的申請后，應(yīng)嚴格按照政策規(guī)定逐筆進行審核，對符合貸款呆帳核銷和扣除條件的，應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限審批或逐級報上級國家稅務(wù)局審批。

　　三、核銷和扣除。城市商業(yè)銀行收到主管國家稅務(wù)局允許貸款呆帳損失核銷和扣除的審批文件后，應(yīng)及時進行稅收、財務(wù)處理。

　　第八條 貸款呆帳申報核銷和扣除的文件、資料

　　一、申請報告。申請報告的內(nèi)容主要包括形成貸款呆帳的主要原因、貸款發(fā)放及使用情況、有關(guān)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、吸取的教訓(xùn)和今后的防范措施等。

　　二、《城市商業(yè)銀行貸款呆帳稅前扣除申報（審批）表》。

　　三、貸款合同、支付憑證及相關(guān)的資料（前述均為復(fù)印件）。

　　四、政府、法院、公安、工商行政管理部門、企業(yè)主管部門等出具的相關(guān)證明材料。

　　第九條 貸款呆帳審批的時間

　　城市商業(yè)銀行申請核銷和扣除貸款呆帳的時間，原則上應(yīng)于申請年度內(nèi)送達主管國家稅務(wù)局，如有特殊情況，可延至次年45日以前。主管國家稅務(wù)局收到貸款呆帳核銷和扣除申請后，應(yīng)盡快作出批復(fù)，最遲不得超過次年4月底以前。

　　第十條 貸款呆帳的審批要求

　　一、審批核銷和扣除的呆帳貸帳必須符合現(xiàn)行的財務(wù)制度和稅收法規(guī)規(guī)定。

　　二、申報的材料及相關(guān)情況說明必須真實、可靠，資料完備、手續(xù)完整、填報齊全。

　　三、城市商業(yè)銀行和各級主管國家稅務(wù)局必須認真逐筆審核每項貸款呆帳，并簽署審核意見。簽署的意見必須符合實際情況和申報審批的要求，并對所簽署的意見負責(zé)。

　　四、對申報核銷和扣除貸款呆帳數(shù)額較大的，主管國家稅務(wù)局應(yīng)進行實地調(diào)查核實。

　　第十一條 核銷和扣除貸款呆帳的資金來源

　　城市商業(yè)銀行可按年末貸款余額（扣除委托貸款、以國債為抵押物的抵押貸款）的1%按原幣從成本中差額提取呆帳準備金，專項用于核銷和扣除經(jīng)營過程中發(fā)生的貸款呆帳。

　　當(dāng)年呆帳準備金累計提取額=年末貸款余額×1%-呆帳準備金上年末余額

　　經(jīng)批準當(dāng)年沖銷的呆帳準備金，當(dāng)年不得補提，可結(jié)轉(zhuǎn)下年度補提。當(dāng)年提取的呆帳準備金核銷和扣除已審批的貸款呆帳數(shù)額不足的，不足部分應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年度繼續(xù)核銷和扣除；個別城市商業(yè)銀行因情況特殊需要在當(dāng)年核銷和扣除的，必須上報國家稅務(wù)總局審批。

　　第十二條 貸款呆帳核銷和扣除后的管理

　　城市商業(yè)銀行對已核銷和扣除的貸款呆帳，應(yīng)實行帳銷案存、單獨立帳的管理辦法，繼續(xù)保留追索權(quán)。具體可在內(nèi)部指定專門機構(gòu)或人員繼續(xù)組織催收，也可委托外部門、單位或個人協(xié)助催收，以盡可能的減少城市商業(yè)銀行的貸款呆帳損失。

　　第十三條 各級國家稅務(wù)局要加強對貸款呆帳核銷和扣除工作的檢查和監(jiān)督。對不按規(guī)定處理呆帳的，要及時制止和糾正，并根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定，予以處罰；對弄虛作假、營私舞弊和貪污受賄的行為，要視情節(jié)輕重，提請有關(guān)部門追究當(dāng)事人的行政、經(jīng)濟和法律責(zé)任。

　　第十四條 城市商業(yè)銀行已核銷和扣除的貸款對外不得公布，也不退還原始借據(jù)。

　　第十五條 本辦法由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)定制定具體實施細則，并報國家稅務(wù)總局備案。

　　第十六條 本辦法自2000年1月1日起執(zhí)行。此前規(guī)定與本辦法有抵觸的，一律按本辦法執(zhí)行。