各設(shè)區(qū)市地方地稅局，省局各直屬單位：

　　現(xiàn)將《江西省地方稅收欠繳稅款管理實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》）印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。

　　附件：1、XXX地方稅務(wù)局追繳欠稅（滯納金）事項告知書（略）

　　           2、欠稅人基本情況報告表（略）

　　　　　3、XXX地方稅務(wù)局欠稅公告（略）

          　　4、欠稅公告報告表（一）、（二）（略）

　　二ОО五年一月二十八日

江西省地方稅收欠繳稅款管理實施辦法

　　第一章 總  則

　　第一條  為加強稅收征收管理，嚴(yán)密監(jiān)控和有效清繳欠繳稅款，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《實施細則》）的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合江西省地方稅收的征管特點，制定本辦法。

　　第二條  欠繳稅款（以下簡稱欠稅）是指納稅人超過稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或者稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限未繳納的稅款，包括：

　?。ㄒ唬┺k理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

　　（二）經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

　?。ㄈ┑囟悪z查已查定納稅人的應(yīng)補稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

　　（四）地稅機關(guān)根據(jù)《稅收征管法》第二十七條、第三十五條核定納稅人的應(yīng)納稅額，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

　?。ㄎ澹┘{稅人的其他未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款；

　　（六）納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金和罰款。

　　第三條  有上述欠繳稅款情形的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人為本辦法所稱的欠稅人。

　　第二章  欠稅登記

　　第四條  主管地稅分局對欠稅人按規(guī)定的要求實施欠稅登記，建立《欠稅登記臺帳》。《欠稅登記臺帳》全面反映三個方面內(nèi)容：欠稅人的基本信息、財產(chǎn)情況及地稅機關(guān)在欠稅管理過程中相關(guān)措施的執(zhí)行情況。

　　第五條  對于發(fā)生欠稅情形的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人，主管地稅分局應(yīng)向其送達《追繳欠稅（滯納金）事項告知書》及《欠稅人基本情況報告表》，同時制作《地稅文書送達回證》，并將已掌握的欠稅人的信息登記《欠稅登記臺帳》。對于在欠稅管理過程中所采取的措施，主管地稅分局應(yīng)及時將相關(guān)信息登記《欠稅登記臺帳》。

　　第三章  欠稅管理

　　第六條  發(fā)生關(guān)停、“空殼”企業(yè)欠繳（呆帳）稅金的，都必須嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局和省局有關(guān)欠繳稅金的核算管理辦法進行，做到程序合法、手續(xù)完備。

　　對申請轉(zhuǎn)為“關(guān)?！薄ⅰ翱諝ぁ钡那防U稅金或呆賬稅金，必須按每個納稅人分別報所屬設(shè)區(qū)市地稅機關(guān)進行確認；對申請核銷的死欠稅款，必須按每個納稅人分別逐級報省地稅局征管處進行確認。核銷死欠是指納稅人發(fā)生破產(chǎn)、撤銷情形，經(jīng)過法定清算，被國家主管機關(guān)依法注銷或吊銷其法人資格，納稅人已消亡，地稅機關(guān)依照法律法規(guī)規(guī)定，根據(jù)法院判決書或法定清算報告核銷的欠繳稅金及滯納金。

　　第七條  為了嚴(yán)格控制新欠的發(fā)生，要加強納稅申報工作。按照稅法規(guī)定如期真實地進行納稅申報是納稅人的責(zé)任，對于違反納稅申報規(guī)定的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)依法予以追究。各級地稅機關(guān)均不得授意納稅人虛假申報或變通虛假申報，不得故意接受虛假申報。

　　第八條  建立健全申報審核制度。地稅機關(guān)要利用納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的歷史數(shù)據(jù)、“一戶式”資料的勾稽關(guān)系、行業(yè)稅負標(biāo)準(zhǔn)等信息，采取“人機結(jié)合”的辦法，及時進行縱向、橫向的邏輯審核，提出異常警示，把好納稅申報關(guān)卡，督促納稅人不斷提高納稅申報質(zhì)量。

　　第九條  及時核實情況。對于不按期申報、申報資料異常、申報不繳稅或少繳稅的納稅人，主管地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)責(zé)任到人，采用各種方法，摸清原因，及時發(fā)現(xiàn)問題，并采取防范措施。

　　第十條  加強欠稅催繳工作。申報期結(jié)束后，地稅機關(guān)應(yīng)及時反映逾期未納稅情況，用格式化的形式書面通知納稅人進行催繳。告知內(nèi)容應(yīng)包括本期未繳稅金、累計欠稅余額和加收滯納金的規(guī)定。

　　第十一條  嚴(yán)格執(zhí)行會計核算和報表上報制度。地稅機關(guān)必須對申報、納稅情況如實核算，全面反映應(yīng)征、解繳、欠稅等稅收資金分布狀態(tài)，不得違規(guī)設(shè)賬外賬，更不得人為做賬。報表數(shù)據(jù)應(yīng)出自于會計賬簿，不得虛報、瞞報。上級地稅機關(guān)要加強報表分析，督促下級地稅機關(guān)應(yīng)征盡征。

　　第十二條  建立欠稅人報告制度。凡納稅人沒有繳清欠稅的，應(yīng)定期向主管地稅機關(guān)報告其生產(chǎn)經(jīng)營、資金往來、債權(quán)債務(wù)、投資和欠稅原因、清欠計劃等情況，報告間隔期由各地依據(jù)欠稅程度確定，但最長不得超過三個月。欠稅人有合并、分立、撤銷、破產(chǎn)和處置大額資產(chǎn)行為的，應(yīng)要求納稅人隨時向主管地稅機關(guān)報告。地稅機關(guān)應(yīng)通知欠稅人以規(guī)定格式報告，地稅機關(guān)據(jù)此建立欠稅檔案，實現(xiàn)對每個欠稅人的動態(tài)監(jiān)控。

　　第十三條  嚴(yán)格執(zhí)行緩繳審批制度。納稅人申請稅款緩繳，主管地稅機關(guān)要對其緩繳原因進行核實把關(guān)，確實符合條件的，再上報省地方稅務(wù)局審批。對于經(jīng)常申請稅款緩繳的納稅人，地稅機關(guān)應(yīng)從嚴(yán)把握。緩繳期滿后納稅人仍沒有繳稅的，主管地稅機關(guān)應(yīng)及時轉(zhuǎn)為欠稅處理。

　　第十四條  加強欠稅檢查。對長期欠稅的納稅人，主管地稅機關(guān)應(yīng)將其列入監(jiān)控重點，明確專人負責(zé)，經(jīng)常下戶了解情況，提出解決方案，最大限度避免“死欠”。

　　第十五條  主管地稅機關(guān)發(fā)現(xiàn)欠稅人或其法定代表人需要出境但未結(jié)清稅款、滯納金的，可以責(zé)成欠稅人提供納稅擔(dān)保。

　　第十六條  納稅擔(dān)保人為欠稅人提供擔(dān)保的，或欠稅人以其財產(chǎn)提供擔(dān)保的，應(yīng)按《實施細則》第六十一條、第六十二條的規(guī)定執(zhí)行。

　　第十七條  欠稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押，抵押權(quán)人、質(zhì)押權(quán)人要求了解其欠稅情況的，主管地稅機關(guān)應(yīng)予以提供。

　　第十八條  主管地稅分局應(yīng)及時將納稅人、扣繳義務(wù)人的欠稅信息報告納稅信用等級評審小組，由評審小組根據(jù)情況對其納稅信用等級進行調(diào)整。對在半年內(nèi)未全部繳清上年度所欠稅款的納稅人，取消其評定A級信用等級的資格。

　　第十九條  實行以票控稅，主管地稅機關(guān)對欠稅人可以限售發(fā)票或由地稅機關(guān)代開發(fā)票。欠稅人補繳欠稅后，主管地稅機關(guān)應(yīng)于欠稅人補繳欠稅后二十四小時內(nèi)恢復(fù)發(fā)票的正常供應(yīng)。

　　第四章  欠稅公告

　　第二十條  縣以上（含縣）地稅機關(guān)為欠稅公告機關(guān)。

　　第二十一條  公告機關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況。

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)或單位欠稅的，每季公告一次；

　?。ǘ﹤€體工商戶和其他個人欠稅的，每半年公告一次；

　　（三）走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)地稅機關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的，隨時公告。

　　第二十二條  欠稅公告內(nèi)容如下：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)或單位欠稅的，公告企業(yè)或單位的名稱、納稅人識別號、法定代表人或負責(zé)人姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額；

　　（二）個體工商戶欠稅的，公告業(yè)戶名稱、業(yè)主姓名、納稅人識別號、居民身份證或其他有效身份證件號碼、經(jīng)營地點、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額；

　?。ㄈ﹤€人（不含個體工商戶）欠稅的，公告其姓名、居民身份證或其他有效身份證件號碼、欠稅稅種、欠稅余額和當(dāng)期新發(fā)生的欠稅金額。

　　第二十三條  企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以下（不含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以下（不含10萬元）的由縣級地稅局（分局）在辦稅服務(wù)廳公告。

　　企業(yè)、單位納稅人欠繳稅款200萬元以上（含200萬元），個體工商戶和其他個人欠繳稅款10萬元以上（含10萬元）的，由設(shè)區(qū)市地稅局公告。

　　對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查無下落的納稅人欠稅的，由省地方稅務(wù)局公告。

　　第二十四條  繳納欠稅30%以上，余額部分提供足額納稅擔(dān)?；蛱岣哐a繳計劃的，可以暫緩公告。

　　第二十五條  繳納部分稅款，未提供足額納稅擔(dān)保或補繳計劃的，公告其未提供納稅擔(dān)保或補繳計劃部分的欠稅。

　　第二十六條  對按本辦法規(guī)定需要由上級公告機關(guān)公告的納稅人欠稅信息，下級公告機關(guān)應(yīng)及時上報。企業(yè)或單位欠稅的在每季末10天前；個體工商戶和其他個人欠稅的分別在6月15日和12月15日前；走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)地稅機關(guān)查無下落的非正常戶欠稅的，隨時上報。上報的格式按本辦法所列附表填報。

　　第二十七條  公告機關(guān)在欠稅公告前，應(yīng)當(dāng)深入細致地對納稅人欠稅情況進行確認，重點要就欠稅統(tǒng)計清單數(shù)據(jù)與納稅人分戶臺帳記載數(shù)據(jù)、帳簿記載書面數(shù)據(jù)與信息系統(tǒng)記錄電子數(shù)據(jù)逐一進行核對，確保公告數(shù)據(jù)的真實、準(zhǔn)確。

　　第二十八條  欠稅一經(jīng)確定，公告機關(guān)應(yīng)當(dāng)以正式文書的形式簽發(fā)公告決定，向社會公告。

　　欠稅公告的數(shù)額實行欠稅余額和新增欠稅相結(jié)合的辦法，對納稅人的以下欠稅，地稅機關(guān)可不公告。

　?。ㄒ唬┮研嫫飘a(chǎn)，經(jīng)法定清算后，依法注銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

　　（二）被責(zé)令撤銷、關(guān)閉，經(jīng)法定清算后，被依法注銷或吊銷其法人資格的企業(yè)欠稅；

　　（三）已經(jīng)連續(xù)停止生產(chǎn)經(jīng)營一年（按日歷日期計算）以上的企業(yè)欠稅；

　　（四）失蹤兩年以上的納稅人的欠稅。

　　公告決定應(yīng)當(dāng)列為稅收征管資料檔案，妥善保存。

　　第二十九條  各級公告機關(guān)應(yīng)指定部門負責(zé)欠稅公告工作，明確其他有關(guān)職能部門的相關(guān)責(zé)任。公告機關(guān)應(yīng)公告不公告或者應(yīng)上報不上報，造成稅款損失的，上級地稅機關(guān)除責(zé)令其改正外，應(yīng)按《國家公務(wù)員暫行條例》和《人事部關(guān)于國家公務(wù)員懲戒有關(guān)問題的通知》規(guī)定，對直接責(zé)任人員予以處理。

　　第三十條  扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人的欠稅公告參照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章  欠稅追繳

　　第三十一條  欠稅人在欠稅公告發(fā)布一個月內(nèi)仍未結(jié)清欠稅的，主管地稅機關(guān)根據(jù)《征管法》及其《實施細則》的有關(guān)規(guī)定采取稅收保全或強制執(zhí)行措施。

　　欠稅人在地稅機關(guān)責(zé)令限期納稅期滿后，有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象的，主管地稅機關(guān)可以不受前款時間限制采取稅收保全或強制執(zhí)行措施。

　　第三十二條  稅收保全、強制執(zhí)行措施經(jīng)市縣地稅局局長批準(zhǔn)后，由征管部門、檢查部門負責(zé)對欠稅人采取相應(yīng)的稅收保全或強制執(zhí)行措施。

　　第三十三條  欠稅人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品以及單價5000元以下的其他生活用品，不在上述強制執(zhí)行措施范圍內(nèi)。

　　第三十四條  對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或其他財產(chǎn)，只有在納稅人、扣繳義務(wù)人或納稅擔(dān)保人無其他可供強制執(zhí)行的財產(chǎn)時，才可以整體扣押、查封、拍賣。

　　第三十五條  拍賣、變賣欠稅人商品、貨物或財產(chǎn)的，拍賣、變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款和扣押、查封、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應(yīng)在三日內(nèi)退還被執(zhí)行人。

　　第三十六條  欠稅人或其法定代表人需要出境的，主管地稅機關(guān)應(yīng)責(zé)令其結(jié)清稅款、滯納金或提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金又不提供擔(dān)保的，地稅機關(guān)通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

　　第三十七條  欠稅人的債權(quán)超過半年不予行使又無正當(dāng)理由的，或欠稅人放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或以明顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的，主管地稅機關(guān)可以在調(diào)查取證后向法院提請行使代位權(quán)或撤消權(quán)。

　　第三十八條  欠稅企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散的，主管地稅機關(guān)應(yīng)及時向負責(zé)清算的機構(gòu)提出清償欠稅請求，依法主張稅收優(yōu)先權(quán)。

　　第六章  法律責(zé)任

　　第三十九條  欠稅人未按時填報《欠稅人基本情況報告表》；未依法在合并分立、處分大額資產(chǎn)或解散、撤銷、破產(chǎn)前履行報告義務(wù)的；未按照地稅機關(guān)的要求如實反映情況或拒絕提供有關(guān)資料的，依照《征管法》第六十二條的規(guī)定處理。

　　第四十條  欠稅人采取轉(zhuǎn)移或隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙地稅機關(guān)追繳欠繳稅款的，依照《征管法》第六十五條的規(guī)定處理。采取上述手段造成地稅機關(guān)無法追繳欠繳的稅款在一萬元以上，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機關(guān)處理。

　　第四十一條  欠稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，由地稅機關(guān)追繳其拒繳的稅款和滯納金，并依照《征管法》第六十七條的規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，應(yīng)依法移送司法機關(guān)處理。

　　第四十二條  欠稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或少繳應(yīng)納或應(yīng)解繳的稅款的，經(jīng)地稅機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，除對其采取稅收強制執(zhí)行措施外，還應(yīng)依照《征管法》第六十八條的規(guī)定處理。

　　第四十三條  欠稅人逃避、拒絕或以其他方式阻撓地稅機關(guān)檢查的，由主管地稅機關(guān)責(zé)令限期改正并依照《征管法》第七十條的規(guī)定處理。

　　第四十四條  欠稅人的開戶銀行或其他金融機構(gòu)拒絕接受地稅機關(guān)依法檢查欠稅人的存款帳戶，或拒絕執(zhí)行地稅機關(guān)作出的凍結(jié)存款或扣繳稅款的決定，或在接到地稅機關(guān)的書面通知后幫助欠稅人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，依照《征管法》第七十三條的規(guī)定處理。

　　第四十五條  稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或少繳稅款的，依照《實施細則》第九十八條的規(guī)定處理。

　　第四十六條  欠稅人在地稅機關(guān)查封其財產(chǎn)時擅自撕毀封條，應(yīng)依法移送公安機關(guān)處理。

　　第四十七條  對發(fā)生違規(guī)操作，造成國家稅款嚴(yán)重流失的，地稅機關(guān)要要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定追究其單位領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

　　第七章  附  則

　　第四十八條  原規(guī)定與本辦法有沖突的，適用本辦法的規(guī)定。

　　第四十九條  本辦法由江西省地方地稅局負責(zé)解釋。

　　第五十條  如法律、法規(guī)另有新規(guī)定的，從其規(guī)定。

　　第五十一條  本辦法自2005年元月1日起執(zhí)行。