各市、地、縣國(guó)家稅務(wù)局：

　　為了更好地落實(shí)加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理“三個(gè)辦法和一個(gè)方案”，國(guó)家稅務(wù)總局又以內(nèi)部加急電報(bào)的方式下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理的通知）（國(guó)稅發(fā)明電[2003]53號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收征收管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)明電[2003]55號(hào)），現(xiàn)將通知中涉及國(guó)稅部門的有關(guān)問(wèn)題明確如下：

　　一、經(jīng)與省地稅局溝通同意，地稅部門負(fù)責(zé)傳遞貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)票信息，按國(guó)稅發(fā)明電[2003]55號(hào)通知第六條第二款執(zhí)行。即：地方稅務(wù)局、自開(kāi)票納稅人和中介機(jī)構(gòu)填寫(xiě)貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)票清單應(yīng)當(dāng)包括在其開(kāi)具的所有貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，而不僅是開(kāi)具給增值稅一般納稅人的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。各市、地國(guó)稅機(jī)關(guān)在接收同級(jí)地稅局使用電子信箱傳遞給國(guó)稅部門發(fā)票清單數(shù)據(jù)時(shí)，應(yīng)注意審核數(shù)據(jù)是否全面，如數(shù)據(jù)不全，要及時(shí)與同級(jí)地稅局協(xié)調(diào)溝通補(bǔ)足數(shù)據(jù)。

　　二、增值稅一般納稅人在2003年12月1日后取得的代開(kāi)票納稅人貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，如無(wú)代開(kāi)票地方稅務(wù)局發(fā)票專用章（專用章中有代開(kāi)票地方稅務(wù)局名稱和代碼），應(yīng)要求其補(bǔ)蓋后再填人“抵扣清單”準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得2003年12月31日以前開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，在填報(bào)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》時(shí)暫不填寫(xiě)“運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局名稱”和“運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局代碼”。取得2004年1月1日以后開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票在填報(bào)《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》時(shí)必須按照要求填寫(xiě)全部?jī)?nèi)容。

　　三、《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》中“允許計(jì)算抵扣的運(yùn)費(fèi)金額”是指自開(kāi)票納稅人和代開(kāi)票單位為代開(kāi)票納稅人開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金和現(xiàn)行規(guī)定允許抵扣的其他貨物運(yùn)輸費(fèi)用，裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他雜費(fèi)不予抵扣。貨物運(yùn)輸發(fā)票應(yīng)當(dāng)分別注明運(yùn)費(fèi)和雜費(fèi)，對(duì)未分別注明，而合并注明為“運(yùn)雜費(fèi)”的不予抵扣。

　　四、增值稅一般納稅人取得地稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為自開(kāi)票納稅人的聯(lián)運(yùn)單位和物流單位開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　五、增值稅一般納稅人取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，可以在自發(fā)票開(kāi)具日90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束前申報(bào)抵扣。

　　六、增值稅一般納稅人當(dāng)期沒(méi)有貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票申請(qǐng)抵扣的，可不報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》和相關(guān)的電子信息。

　　七、貨物運(yùn)輸單位向增值稅一般納稅人開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票后，發(fā)生退票的，應(yīng)按以下方法辦理：

　　（一）增值稅一般納稅人在未付款并且未作賬務(wù)處理的情況下，須將發(fā)票原件退還運(yùn)輸單位。運(yùn)輸單位收到后，將該發(fā)票注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期運(yùn)輸收入的憑證，并重新開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票送交增值稅一般納稅人。

　?。ǘ┰鲋刀愐话慵{稅人已付款，或款未付但已作賬務(wù)處理，運(yùn)費(fèi)發(fā)票聯(lián)無(wú)法退回的，增值稅一般納稅人必須取得當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅局開(kāi)具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》（以下簡(jiǎn)稱“證明單”）送交運(yùn)輸單位。運(yùn)輸單位收到“證明單”后開(kāi)具紅字運(yùn)輸發(fā)票，作為扣減當(dāng)期運(yùn)輸收入的憑證，同時(shí)將紅字運(yùn)輸發(fā)票送交增值稅一般納稅人。增值稅一般納稅人收到紅字發(fā)票后，作為扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

　?。ㄈ┻\(yùn)輸單位在重新開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行新開(kāi)具金額及稅款與原開(kāi)具金額及稅款的清算，實(shí)行多退少補(bǔ)。

　　八、抵扣清單信息采集軟件中“發(fā)票號(hào)碼”字段寬度為10位。貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票號(hào)碼長(zhǎng)于10位的，在全國(guó)貨物運(yùn)輸發(fā)票統(tǒng)一式樣之前，暫采集其最后10位。貨物運(yùn)輸發(fā)票信息匯總軟件（國(guó)稅版）稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼設(shè)置成7位，具體設(shè)置格式為第1位為“1”，后6位為“行政區(qū)劃”代碼。

　　九、增值稅一般納稅人抵扣清單電子信息采集準(zhǔn)確性需通過(guò)與原CTAIS或其他征管軟件進(jìn)行“一窗式”比對(duì)來(lái)實(shí)現(xiàn)審核。其具體方法是：基層征管軟件讀取抵扣清單電子數(shù)據(jù)并對(duì)數(shù)據(jù)間邏輯關(guān)系進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，對(duì)增值稅一般納稅人申報(bào)表附表2中的7％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額與抵扣清單的合計(jì)數(shù)進(jìn)行比對(duì)。國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)完成了原刪S軟件的接口和增值稅一般納稅人抵扣清單電子信息采集數(shù)據(jù)檢查軟件，并已在國(guó)家稅務(wù)總局技術(shù)支持網(wǎng)站[130.9.1.248]上發(fā)布。使用其他征管軟件進(jìn)行貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單采集居處理的單位，其“一窗式”比對(duì)軟件省局將組織開(kāi)發(fā)并下發(fā)給各地使用。對(duì)于抵扣清單和發(fā)票信息等采集信息的查詢、統(tǒng)計(jì)等數(shù)據(jù)業(yè)務(wù)需求，可在省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局采集數(shù)據(jù)匯總加入數(shù)據(jù)庫(kù)后，使用數(shù)據(jù)庫(kù)軟件的數(shù)據(jù)處理能力來(lái)實(shí)現(xiàn)。即在數(shù)據(jù)審核軟件中使用瀏覽器平臺(tái)提供數(shù)據(jù)共享、多維查詢、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等功能。

　　十、本通知自2003年12月1日起執(zhí)行，凡與本通知有抵觸的一律以本通知為準(zhǔn)。

黑龍江省國(guó)家稅務(wù)局
二OO三年十二月二十二日