各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》（國稅函[2004]1024號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市的具體情況，提出如下貫徹意見，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)責(zé)任

　　各區(qū)縣地方稅務(wù)局要切實(shí)加強(qiáng)對代開地方稅收普通發(fā)票工作的管理，建立健全并嚴(yán)格執(zhí)行代開地方稅收普通發(fā)票管理制度。對不按規(guī)定代開地方稅收普通發(fā)票，造成漏征或少征稅款的直接責(zé)任人員和相關(guān)人員，要嚴(yán)肅追究責(zé)任。同時，對代開地方稅收普通發(fā)票的單位和個人要加大稽核力度，對利用虛假業(yè)務(wù)合同或協(xié)議等非法手段取得代開發(fā)票的，一經(jīng)查實(shí)，必須按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理，構(gòu)成犯罪的，要及時移送司法機(jī)關(guān)。

　　二、代開地方稅收普通發(fā)票的基本要求

　?。ㄒ唬┮蟠_地方稅收普通發(fā)票的單位和個人應(yīng)填寫代開地方稅收普通發(fā)票申請表（式樣見附件1），并提供相關(guān)證明材料。代開地方稅收普通發(fā)票申請表由各區(qū)縣地方稅務(wù)局按照規(guī)定式樣自行印制。對個人小額銷售貨物或提供勞務(wù)只需提供身份證明。小額標(biāo)準(zhǔn)：每次金額在500元以下。

　?。ǘ┥暾埓_地方稅收普通發(fā)票的范圍與對象界定應(yīng)嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局的文件要求執(zhí)行。申請代開地方稅收普通發(fā)票的單位和個人必須向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與經(jīng)營活動有關(guān)的以下證明材料，作為地方稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔備查。

　　1.代開地方稅收普通發(fā)票申請表；

　　2.用票單位的稅務(wù)登記證副本（按規(guī)定不辦理稅務(wù)登記證的除外）或個人的身份證明；

　　3.發(fā)生臨時經(jīng)營業(yè)務(wù)的合同或合同性質(zhì)的協(xié)議以及收取款項(xiàng)的有效證明；

　　4.購貨方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書面確認(rèn)證明；

　　5.地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。

　　（三）地方稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票代開點(diǎn)的設(shè)置

　　為了加強(qiáng)對代開地方稅收普通發(fā)票的管理，各區(qū)縣地方稅務(wù)局原則上只能在轄區(qū)內(nèi)的辦稅服務(wù)廳（室）或稅務(wù)所設(shè)置發(fā)票代開點(diǎn)，個別區(qū)縣因轄區(qū)范圍大等特殊原因，確需設(shè)置兩個以上發(fā)票代開點(diǎn)的，須報(bào)市局征管處備案，但不得委托任何單位或個人代開地方稅收普通發(fā)票。

　　各區(qū)縣地方稅務(wù)局要按照所設(shè)置的發(fā)票代開點(diǎn)，統(tǒng)一制作“代開發(fā)票專用章”。（式樣見附件2）?！按_發(fā)票專用章”由各區(qū)縣地方稅務(wù)局按照規(guī)定式樣自行制作，蓋章位置應(yīng)在“備注”欄中間，避免壓蓋代碼和合計(jì)（小寫）等欄目。同時，在向用票單位和個人代開發(fā)票時，不再收取發(fā)票工本費(fèi)，發(fā)票工本費(fèi)由各區(qū)縣地方稅務(wù)局行政承擔(dān)。

　?。ㄋ模┐_地方稅收普通發(fā)票的注意事項(xiàng)

　　各區(qū)縣地方稅務(wù)局要加強(qiáng)對代開地方稅收普通發(fā)票工作的管理，指定專人負(fù)責(zé)代開地方稅收普通發(fā)票。代開地方稅收普通發(fā)票可手工填開，有條件的地方積極推進(jìn)使用計(jì)算機(jī)開具。同時，對用票單位和個人所報(bào)送的相關(guān)資料，要認(rèn)真審核，確認(rèn)無誤后，再根據(jù)相應(yīng)權(quán)限代開地方稅收普通發(fā)票。

　　1.凡代開發(fā)票每次金額在500元以下的，由代開發(fā)票經(jīng)辦人審核后開具；代開發(fā)票每次金額在500元（含500元）以上10，000元以下的，必須由稅務(wù)所（分局）或征收廳負(fù)責(zé)人審批；代開發(fā)票每次金額在10，000元（含10，000元）以上的，必須經(jīng)區(qū)縣地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)人審批。

　　2.代開地方稅收普通發(fā)票時，要按照用票單位和個人所提供的經(jīng)營活動證明，確定經(jīng)營項(xiàng)目和所開具發(fā)票的種類，并按規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填開，并加蓋“代開發(fā)票專用章”。

　　3.代開地方稅收普通發(fā)票時，須在發(fā)票備注欄內(nèi)填寫納稅人已申報(bào)繳納稅款的完稅憑證號碼，同時在完稅憑證上要注明代開發(fā)票的號碼。

　　三、代開地方稅收普通發(fā)票的征稅問題

　　各區(qū)縣地方稅務(wù)局要積極采取各種措施，依法加強(qiáng)對代開地方稅收普通發(fā)票的稅款征收工作。對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收的，應(yīng)堅(jiān)持依法征收，開具稅收通用完稅證憑證，并按稅種分解比例及時解繳入庫，其征收標(biāo)準(zhǔn)一律嚴(yán)格按全市統(tǒng)一的稅費(fèi)征收率執(zhí)行：

　?。ㄒ唬﹤€人出租房屋和從事個人房屋裝修業(yè)務(wù)取得收入需代開地方稅收普通發(fā)票的，其稅款征收標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格按《重慶市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)重慶市人民政府關(guān)于印發(fā)〈重慶市個人房屋裝修稅收征管暫行辦法〉和〈重慶市個人出租房屋稅收征管暫行辦法〉的通知》（渝地稅發(fā)[2003]24號）中制訂的綜合征收率執(zhí)行。應(yīng)納稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×綜合征收率。

　?。ǘ氖陆ㄖ惭b、裝飾、修繕、人力運(yùn)輸、裝卸和其他工程作業(yè)取得收入需代開地方稅收普通發(fā)票的，按綜合征收率5%征收。應(yīng)納稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×5%

　　（三）單位出租房屋、其他服務(wù)業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入需代開地方稅收普通發(fā)票的，按綜合征收率7%征收。應(yīng)納稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×7%

　?。ㄋ模┴涍\(yùn)發(fā)票代開仍按總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　四、地方稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的保管、核銷問題

　　（一）各區(qū)縣地方稅務(wù)局要按照發(fā)票管理的有關(guān)規(guī)定，落實(shí)專人負(fù)責(zé)代開發(fā)票的保管，并設(shè)置專門帳簿，記錄代開發(fā)票領(lǐng)、用、存、銷等情況，以備查驗(yàn)。

　?。ǘσ验_具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行保存，一律不得擅自銷毀。保存期滿后，經(jīng)區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局查驗(yàn)后統(tǒng)一銷毀。

　　五、《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》的式樣和啟用時間

　?。ㄒ唬抖悇?wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱《代開發(fā)票》），規(guī)格為：210×140mm.《代開發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記帳聯(lián)，印色為綠色?！洞_發(fā)票》由重慶市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制。

　?。ǘ洞_發(fā)票》啟用時間為2004年10月1日，舊版代開發(fā)票使用期截止時間為2004年12月31日。

　　各區(qū)縣地方稅務(wù)局在執(zhí)行過程中，如遇到新情況或新問題，請及時向市局征管處報(bào)告。

　　本通知自文到之日起執(zhí)行。以前文件如與本通知不符的，以本通知為準(zhǔn)。

　　附件：1.代開地方稅收普通發(fā)票申請表

　　2.代開發(fā)票專用章式樣

　?。▽ο轮话l(fā)電子公文）

二00四年十月二十七日

　　附件1

　　代開地方稅收普通發(fā)票申請表

　　納稅人識別號：

　　納稅人名稱：

　　生產(chǎn)經(jīng)營地址

　　郵政編碼 聯(lián)系電話 申請日期 年 月 日

　　經(jīng)辦人 身份證件號碼

　　申請事由

　　服務(wù)項(xiàng)目

　　金額 佰萬 拾萬 萬 千 佰 拾 元 角 分

　　法定代表人（負(fù)責(zé)人）：（簽章） 財(cái)務(wù)人員： 年 月 日

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見： （公章）分管局長： 負(fù)責(zé)人： 經(jīng)辦人： 年 月 日

　　注：本表一式一份，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

　　本表為16開豎式

　　附件2

　　代開發(fā)票專用章式樣

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱

　　代開發(fā)票專用章

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼

　　式樣規(guī)格及說明：

　　1.代開發(fā)票專用章規(guī)格為50mm×30mm.

　　2.上邊一行為代開稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱，一行不夠可占二行。

　　3.中間一行為“代開發(fā)票專用章”。

　　4.下邊一行為代開稅務(wù)機(jī)關(guān)代碼。

　　5.字體為仿宋，4號字。

　　國家稅務(wù)總局

　　國稅函〔2004〕1024號

國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

　　為了進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票的管理，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，更好地維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其《實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（以下簡稱《發(fā)票管理辦法》）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)代開普通發(fā)票問題明確如下：

　　一、代開發(fā)票的概念界定

　　代開發(fā)票，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為。

　　二、申請代開發(fā)票的范圍與對象 

　　申請代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)憑有關(guān)證明材料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票。

　?。ㄒ唬┓惨艳k理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票：

　　1.納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；

　　2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；

　　3.外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

　　（二）正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

　?。ㄈ?yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補(bǔ)辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。

　?。ㄋ模┮婪ú恍枰k理稅務(wù)登記的單位和個人，臨時取得收入，需要開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開發(fā)票。

　?。ㄎ澹┍緱l所稱有關(guān)證明材料，是指：

　　1.申請代開發(fā)票人的合法身份證件；

　　2.付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明。

　　三、代開發(fā)票的基本要求

　　（一）要求代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)填寫代開普通發(fā)票申請表，并提供相關(guān)證明材料。申請表的內(nèi)容應(yīng)包括代開發(fā)票所需的物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項(xiàng)目）、單價、金額等基本要素；申請表式樣由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行設(shè)計(jì)。對個人小額銷售貨物和勞務(wù)只需提供身份證明。小額標(biāo)準(zhǔn)由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局確定。

　?。ǘ┒悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對要求代開發(fā)票單位和個人的申請資料進(jìn)行核對，包括代開普通發(fā)票申請表、合法身份證件以及購貨方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書面確認(rèn)證明等，核對一致的，方可予以代開。

　?。ㄈ┐_普通發(fā)票應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，一般應(yīng)使用計(jì)算機(jī)開具，并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲，不可更改；暫無條件使用計(jì)算機(jī)開具的，也可手工填開。無論使用計(jì)算機(jī)開具還是手工填開，均須加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章，否則無效。代開發(fā)票專用章的規(guī)格和式樣比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于使用公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2004〕557號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　?。ㄋ模┐_發(fā)票在開票和征稅之間要相互制約。使用計(jì)算機(jī)開票并能確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲且不可更改的單位，開票和征稅可由一個崗位完成；雖使用計(jì)算機(jī)開票但僅限于替代手工填寫打印功能、或者暫無條件使用計(jì)算機(jī)開具而以手工填開的單位，開票和收款人員必須分崗作業(yè)，形成制約。與此同時，每個代開發(fā)票單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)核崗位，對窗口開票與征稅操作的記錄進(jìn)行復(fù)核，以加強(qiáng)監(jiān)控。

　?。ㄎ澹ι暾埓_發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費(fèi)。代開的普通發(fā)票上要注明完稅憑證號碼；同時代征稅款的完稅憑證上要注明代開的普通發(fā)票號碼。

　　申請代開發(fā)票經(jīng)營額達(dá)不到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的按次起征點(diǎn)的，只代開發(fā)票，不征稅。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在一個納稅期內(nèi)累計(jì)開票金額達(dá)到按月起征點(diǎn)的，應(yīng)在達(dá)到起征點(diǎn)的當(dāng)次一并計(jì)算征稅。

　?。┓矌в械挚酃δ艿钠胀òl(fā)票和屬于免稅范圍的普通發(fā)票，不得委托稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位代開。屬于免稅范圍的，要在普通發(fā)票票面上注明“免稅”字樣。

　　四、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)代開普通發(fā)票的管理，明確代開發(fā)票崗位的職責(zé)，做好崗前培訓(xùn)。建立健全代開發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、繳銷制度，建立代開發(fā)票的登記臺帳，建立定期對委托代開崗位的監(jiān)督檢查制度。代開發(fā)票的證明材料要裝訂成冊，立卷存檔。

　　五、代開發(fā)票的式樣和啟用時間

　?。ㄒ唬抖悇?wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（國稅或地稅）》（以下簡稱《代開發(fā)票》）票樣附后，規(guī)格為：210×140mm.《代開發(fā)票》一式三聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，印色為黑色；第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)，印色為棕色；第三聯(lián)記帳聯(lián)，印色為綠色?！洞_發(fā)票》由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制。各地現(xiàn)有庫存用于代開的空白發(fā)票，只要能夠滿足代開發(fā)票的基本要素，可以繼續(xù)使用。

　?。ǘ洞_發(fā)票》啟用時間為2004年10月1日，各地舊版代開發(fā)票使用期截止時間為2004年12月31日。

　?。ㄈ檫m應(yīng)經(jīng)濟(jì)活動需要，各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)機(jī)關(guān)對特殊行業(yè)可以使用行業(yè)發(fā)票（機(jī)打票）。貨運(yùn)發(fā)票代開仍按總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　六、違規(guī)責(zé)任

　?。ㄒ唬┥暾埓_單位和個人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定處理。

　?。ǘ┒悇?wù)人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分。稅務(wù)人員濫用職權(quán)，應(yīng)為申請代開單位和個人代開發(fā)票而故意刁難的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分。

　　七、各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本通知規(guī)定，結(jié)合本地實(shí)際，制定具體實(shí)施辦法。

　　附件：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（見紙質(zhì)文件）

二○○四年九月二日

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票

　　存根聯(lián) 發(fā)票代碼：000000000000

　　發(fā)票號碼：00000000

　　年 月 日

　　付款方名稱 代開普通發(fā)票申請表號碼

　　收款方名稱及地址、電話 收款方識別號或證件號碼

　　品目及金額 備注

　　票 樣 代開單位蓋章

　　合計(jì)人民幣（大寫） （小寫）

　　稅額（大寫） 完稅憑證號碼

　　稅控碼： 開票人：

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票

　　發(fā)票聯(lián) 發(fā)票代碼：000000000000

　　發(fā)票號碼：00000000

　　年 月 日

　　付款方名稱 代開普通發(fā)票申請表號碼

　　收款方名稱及地址、電話 收款方識別號或證件號碼

　　品目及金額 備注

　　票 樣 代開單位蓋章

　　合計(jì)人民幣（大寫） （小寫）

　　稅額（大寫） 完稅憑證號碼

　　稅控碼： 開票人：