各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局、市局各直屬單位：

　　現(xiàn)將《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004]100號(hào)〕轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市情況，補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、各區(qū)縣局可根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，參照毗鄰地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅等級(jí)和單位稅額標(biāo)準(zhǔn)，適時(shí)調(diào)整確定本地區(qū)土地使用稅等級(jí)和單位稅額標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮好城鎮(zhèn)土地使用稅調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入的作用。對(duì)擬調(diào)整稅額等級(jí)超過市局已審批的等級(jí)范圍的，各區(qū)縣局應(yīng)將調(diào)整方案報(bào)區(qū)縣政府審核同意后，由區(qū)縣政府報(bào)市地稅局審批；對(duì)擬調(diào)整稅額等級(jí)未超過市局已審批的等級(jí)范圍的，各區(qū)縣局可將方案直接報(bào)區(qū)縣政府審批，同時(shí)報(bào)市局備案。

　　二、嚴(yán)格控制、認(rèn)真清理城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅。各區(qū)縣局要按照總局的要求，嚴(yán)格控制城鎮(zhèn)土地使用稅減免，并在年底前對(duì)各類開發(fā)區(qū)、各類園區(qū)用地，各類房地產(chǎn)開發(fā)用地以及鋼鐵、電解鋁、水泥行業(yè)用地征收城鎮(zhèn)土地使用稅情況進(jìn)行一次全面清理檢查，屬于越權(quán)減免的要立即糾正并恢復(fù)征稅。各區(qū)縣局應(yīng)將清理檢查情況于12月20日前報(bào)市局財(cái)產(chǎn)行為稅處。

　　三、加強(qiáng)土地增值稅清算管理。各區(qū)縣局在對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓實(shí)施預(yù)征管理的同時(shí)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓后的清算，防止預(yù)征后未及時(shí)清算甚至不清算現(xiàn)象。對(duì)故意拖延項(xiàng)目清算的納稅人，要采取措施，督促其盡快辦理土地增值稅清算，確保應(yīng)征稅款及時(shí)征收入庫(kù)，各區(qū)縣局應(yīng)制定相應(yīng)的項(xiàng)目清算管理辦法。對(duì)舊房和土地轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目，原則上不預(yù)征，只進(jìn)行清算，對(duì)以前已預(yù)征稅款，在年底前應(yīng)予清算，多退少補(bǔ)。

二OO四年十月二十七日

　　國(guó)家稅務(wù)總局文件

　　國(guó)稅發(fā)〔2004〕100號(hào)

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局：

　　今年以來(lái)，針對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中存在的一些行業(yè)、地區(qū)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)過快問題，黨中央、國(guó)務(wù)院采取了多項(xiàng)宏觀調(diào)控措施加以解決。其中嚴(yán)格土地管理，制止亂占濫用土地，促進(jìn)土地合理利用是一項(xiàng)重要內(nèi)容。為配合國(guó)家開展土地市場(chǎng)的治理整頓，發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局服務(wù)，必須進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅開征以來(lái)，征管工作總體情況是好的。特別是去年全國(guó)地方稅管理工作會(huì)議以后，在加強(qiáng)征管和組織收入等方面，各地做了大量工作，取得了一定成效，但仍存在一些問題。主要是一些地方對(duì)小稅種的征管不夠重視，認(rèn)為征收成本高，部門配合難度大，因而管理上比較粗放，一些地方還存在對(duì)減免稅控制不嚴(yán)和越權(quán)減免稅等問題；還有一些地方未能隨著城鎮(zhèn)的發(fā)展變化及時(shí)調(diào)整土地等級(jí)和土地使用稅單位稅額，致使收入規(guī)模長(zhǎng)期偏低，未能有效地發(fā)揮土地使用稅的作用。為認(rèn)真做好城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收管理工作，充分發(fā)揮其促進(jìn)合理利用城鎮(zhèn)土地、調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入、提高土地使用效益的作用，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅征收管理工作提出以下要求：

　　一、要重視和加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅的征收工作。這兩個(gè)稅種收入規(guī)模小，征收難度大，但其在規(guī)范和引導(dǎo)土地市場(chǎng)健康、有序發(fā)展，貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策方面具有積極的作用。各地要進(jìn)一步加強(qiáng)基礎(chǔ)征管工作，查找稅源管理中的薄弱環(huán)節(jié)與漏洞，深入挖掘增收的潛力，完善管理辦法和操作規(guī)程，不斷提高這兩個(gè)稅種的征管質(zhì)量和精細(xì)化管理水平。

　　二、要嚴(yán)格按照減免稅的管理權(quán)限和減免稅審批程序辦事。根據(jù)國(guó)家宏觀調(diào)控的要求和清理整頓工作重點(diǎn)，認(rèn)真清理、從嚴(yán)控制各類開發(fā)區(qū)、各類園區(qū)用地和屬于國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展行業(yè)用地的減免稅。本通知下發(fā)后各地要全面清理城鎮(zhèn)土地使用稅的減免規(guī)定，屬于越權(quán)減免的要立即糾正并恢復(fù)征稅；除經(jīng)批準(zhǔn)開發(fā)建設(shè)經(jīng)濟(jì)適用房的用地外，對(duì)各類房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免城鎮(zhèn)土地使用稅。1994年1月1日前簽訂開發(fā)及轉(zhuǎn)讓合同的房地產(chǎn)免征土地增值稅的優(yōu)惠政策已經(jīng)到期，對(duì)仍未按規(guī)定恢復(fù)征稅的要立即糾正。

　　三、要針對(duì)本地區(qū)土地等級(jí)劃分不合理，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額偏低，增量不足的狀況，借鑒兄弟省市的工作經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真調(diào)查研究，充分運(yùn)用城鎮(zhèn)土地使用稅稅源數(shù)據(jù)庫(kù)更新后的數(shù)據(jù)資料，及時(shí)、合理地調(diào)整土地等級(jí)，適當(dāng)提高單位稅額，以充分發(fā)揮其調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入的作用，增加地方收入。

　　四、要進(jìn)一步建立健全土地增值稅的稅源登記和納稅申報(bào)制度，規(guī)范房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、扣除項(xiàng)目金額的確定和評(píng)估管理辦法，搞好委托代征，特別要注意完善土地增值稅的預(yù)征辦法，結(jié)合各地實(shí)際及不同類型房地產(chǎn)開發(fā)轉(zhuǎn)讓的土地增值收益情況，科學(xué)合理地確定預(yù)征率，在房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后，要予以清算，多退少補(bǔ)。

　　五、要加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅政策執(zhí)行情況的調(diào)研，對(duì)政策執(zhí)行中的有關(guān)情況和問題要認(rèn)真研究、及時(shí)反饋、提出建議，以便完善相關(guān)政策規(guī)定；對(duì)征管工作中遇到的新情況、新問題，要及時(shí)采取措施，提出解決的意見和辦法，進(jìn)一步規(guī)范征收管理。

二○○四年八月五日