各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務局，市局各直屬單位：

　　為進一步加強和規(guī)范個體稅收管理，更好地適應個體經(jīng)濟發(fā)展變化的需要，市局對原《重慶市地方稅務局地方稅收定期定額征收管理辦法（試行）》（渝地稅發(fā)[2004]112號）進行了修訂和完善。現(xiàn)將修訂后的《重慶市地方稅務局個體稅收定期定額征收管理辦法》印發(fā)給你們，請結(jié)合本地實際，認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向市局反饋。

二00五年九月二十九日

重慶市地方稅務局個體稅收定期定額征收管理辦法

　　第一條 為了加強重慶市個體稅收定期定額的征收管理，規(guī)范個體稅收征收管理秩序，保護納稅人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。

　　第二條 定期定額征收是地稅機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應納稅經(jīng)營額、收益額或征收率（以下簡稱定額），并以此為計稅依據(jù)，確定其應納稅額的一種征收方式。

　　第三條 本辦法適用于：按規(guī)定可以不設置賬簿、應設置但未設置賬簿、雖設置賬簿但賬務混亂，難以實行查實征收的個體工商戶（包括個人承包、承租經(jīng)營戶）（以下簡稱“定期定額戶”）。

　　適用本辦法征收的稅種，主要為以經(jīng)營額、所得額為計稅依據(jù)的營業(yè)稅、個人所得稅以及附征的城建稅、教育費附加。

　　第四條 核定定額可按月、季、半年或一年核定一次。具體期限由縣級以上（含縣級，下同）地稅機關(guān)確定。

　　第五條 核定定額應盡可能采取分地段、分行業(yè)、分開業(yè)時間先后的“點對點”核定方法，避免大批量的集中核定和定額調(diào)整。

　　第六條 區(qū)縣（自治縣、市）地稅機關(guān)應當根據(jù)當?shù)鼐唧w情況按行業(yè)、分地域劃分定期定額戶的定額等級，確定每個等級的最低定額。

　　采取計算機定稅軟件核定稅額的，依據(jù)市局確定的定稅標準和參考參數(shù)，由區(qū)縣（自治縣、市）地稅機關(guān)結(jié)合本地實際，確定具體的定稅參數(shù)和系數(shù)。

　　第七條 核定定額應采取全額定稅的辦法。納稅人當月購領(lǐng)發(fā)票面額或填開金額在定額內(nèi)的，按定額征稅；超過定額的，按實際購領(lǐng)或填開發(fā)票金額征稅。

　　第八條 地稅機關(guān)核定定額依照以下程序辦理：

　　（一）組織典型調(diào)查。主管地稅機關(guān)核定定額前應按行業(yè)、地段和經(jīng)營規(guī)模進行分類，選擇具有代表性的、稅法遵從度比較高的定期定額戶，對其生產(chǎn)經(jīng)營情況進行典型調(diào)查，作出調(diào)查分析，填制《經(jīng)營情況典型調(diào)查表》，作為調(diào)整征收率和核定定額的參考依據(jù)。典型調(diào)查戶數(shù)占行業(yè)總戶數(shù)的比例不得低于5%.

　?。ǘ┒ㄆ诙~戶申報。定期定額戶要按規(guī)定將上一核定期和預計下一核定期的生產(chǎn)經(jīng)營情況及應納稅經(jīng)營額、收益額向主管地稅機關(guān)如實申報，并填寫《應納稅經(jīng)營額及收益額申報核定表》。

　?。ㄈ┏醵ǘ~。稅收管理員根據(jù)定期定額戶申報的生產(chǎn)經(jīng)營情況和典型調(diào)查結(jié)果，可以采用下列方法核定定期定額戶的定額。采用以下一種方法不足以正確核定應納稅定額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

　　1.應納稅營業(yè)額（銷售額）和收益額的核定：

　?。?）按照耗用的原材料、燃料、動力等核定；

　　（2）按照成本加合理的費用和利潤核定；

　　（3）按照盤點庫存情況核定；

　?。?）按照發(fā)票和其他憑據(jù)核定；

　?。?）按照同類行業(yè)（或類似行業(yè)）、同規(guī)模、同地域納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況核定；

　　（6）按照行業(yè)雇工人數(shù)情況核定；

　?。?）按照區(qū)縣（自治縣、市）地稅機關(guān)根據(jù)當?shù)厍闆r確定的其他合理方法核定。

　　2.個人所得稅由各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務局根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定進行測算，結(jié)合本地實際確定不同行業(yè)的征收率，報市局備案。

　?。ㄋ模┰u議定額。主管地稅機關(guān)應成立定額評稅小組，可邀請工商、個協(xié)、稅務特邀監(jiān)察員、業(yè)戶代表等單位和人員參加，對定期定額戶的定額進行集體民主評稅，評稅小組人員不得少于5人。

　?。ㄎ澹┫逻_定額。主管地稅機關(guān)將核定情況報經(jīng)縣級以上地稅機關(guān)審核批準后，填寫《核定（調(diào)整）定額通知書》，送達定期定額戶執(zhí)行。

　?。┕娑~。主管地稅機關(guān)核定定額后，應結(jié)合當?shù)貙嶋H，利用互聯(lián)網(wǎng)、多媒體、電子觸摸屏、公開辦稅專欄等方式將定額核定情況在公共場所進行公告。公告內(nèi)容應包括定期定額戶姓名、經(jīng)營行業(yè)、經(jīng)營地址、核定營業(yè)額以及主管地稅機關(guān)的聯(lián)系人和聯(lián)系電話。

　　第九條 定期定額戶對地稅機關(guān)核定的定額有異議，可向主管地稅機關(guān)提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產(chǎn)經(jīng)營真實情況的證據(jù)；主管地稅機關(guān)要在接到申請之日起30日內(nèi)按程序進行調(diào)查復核，并書面答復定期定額戶；定期定額戶在未接稅務機關(guān)的重新核定定額通知前，應按原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執(zhí)行。

　　第十條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼薄、進銷貨登記薄，完整保存有關(guān)納稅資料，并依法接受地稅機關(guān)的檢查。

　　第十一條 區(qū)縣（自治縣、市）地稅機關(guān)根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，對少數(shù)稅源零星分散的定期定額戶可依法委托有關(guān)單位代征。地稅機關(guān)與代征單位必須簽定協(xié)議，明確雙方的權(quán)利義務和應承擔的責任。

　　地稅機關(guān)應定期對代征單位的工作情況進行監(jiān)督檢查，并按規(guī)定支付代征手續(xù)費。

　　第十二條 定期定額戶可采取到地稅機關(guān)或地稅機關(guān)委托的代征單位辦理納稅申報；也可以選擇電子納稅申報、郵寄納稅申報和委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款等方式辦理納稅申報。

　　定期定額戶選擇納稅申報方式需向主管地稅機關(guān)提出申請，經(jīng)主管地稅機關(guān)審核批準后方可執(zhí)行。經(jīng)確定的納稅申報方式在核定期內(nèi)一般不予更改。

　　采取電子納稅申報的，以報稅服務器接收到申報數(shù)據(jù)的日期為實際申報納稅日期；采取郵寄納稅申報以郵政部門的寄出方日戳的日期為實際申報納稅日期。

　　第十三條 個體工商戶未達增值稅和營業(yè)稅起征點的，應按市局規(guī)定的期限申報其實際經(jīng)營額。月度實際經(jīng)營額超過起征點的，主管地稅機關(guān)應要求其按照稅務機關(guān)依照法律、法規(guī)規(guī)定確定的期限申報納稅。

　　第十四條 定期定額戶采取委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款方式的，應與有代征稅款資格的銀行或其他金融機構(gòu)簽定書面協(xié)議，開設可供劃轉(zhuǎn)稅款的儲蓄賬戶。

　　定期定額戶應在納稅期限前存入不低于當期應繳稅款的存款。銀行或其他金融機構(gòu)依據(jù)稅務機關(guān)傳遞的數(shù)據(jù)，在規(guī)定的期限內(nèi)將定期定額戶存款中的當期應納稅款劃繳國庫。

　　第十五條 定期定額戶未按規(guī)定的期限繳清稅款的，必須到主管地稅機關(guān)辦理納稅事宜，并接受地稅機關(guān)的依法處理。

　　采取電子納稅申報、郵寄納稅申報、委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款的定期定額戶在銀行或其他金融機構(gòu)開設的可提供納稅使用的儲蓄賬戶的存款低于當期應繳稅款，使當期稅款不能按期入庫，地稅機關(guān)按全部稅款未按規(guī)定繳納處理。

　　第十六條 定期定額戶在每一申報納稅期內(nèi)，按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的納稅期限和地稅機關(guān)核定的定額繳清稅款即視為已納稅申報。

　　采取電子納稅申報、郵寄納稅申報、委托銀行劃轉(zhuǎn)稅款的定期定額戶，需取得完稅證明的，可以到主管地稅機關(guān)索取或到地稅機關(guān)委托的銀行或其他金融機構(gòu)索取。

　　第十七條 定期定額戶當期實際經(jīng)營額、收益額超過地稅機關(guān)核定定額20%的，應自行到主管地稅機關(guān)按實際經(jīng)營額、收益額繳納稅款并辦理定額調(diào)整手續(xù)，填寫《變更納稅定額申請審批表》。未按規(guī)定補繳稅款、未如實向地稅機關(guān)申報調(diào)整定額的，經(jīng)查實，按照《征管法》的規(guī)定進行處理。

　　實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，其實際經(jīng)營額連續(xù)三個月超過核定定額的；未達起征點戶，其實際經(jīng)營額連續(xù)三個月超過起征點的，主管地稅機關(guān)應按有關(guān)規(guī)定及時調(diào)整其定額。

　　第十八條 定期定額戶經(jīng)營情況發(fā)生變化，其實際經(jīng)營額、收益額低于稅務機關(guān)核定定額20%的，應主動向主管地稅機關(guān)提出調(diào)整定額的申請，填寫《變更納稅定額申請審批表》。主管地稅機關(guān)在接到調(diào)整定額申請之日起30日內(nèi)按規(guī)定程序進行審查并作出決定。審查期間原核定的納稅定額不停止執(zhí)行。

　?。ㄒ唬┑囟悪C關(guān)調(diào)查情況與該定期定額戶申報情況相符的，報經(jīng)縣級地稅機關(guān)審核批準后，對其納稅定額進行合理調(diào)整，填制《核定（調(diào)整）定額通知書》，送達該業(yè)戶執(zhí)行。

　?。ǘ┑囟悪C關(guān)調(diào)查結(jié)果與定期定額戶申報情況不符的，對其定額不予調(diào)整，書面通知該業(yè)戶按原定額執(zhí)行。

　　第十九條 定期定額戶除定額以外，其他稅種所應繳納的稅款，應在主管地稅機關(guān)另行辦理納稅手續(xù)。

　　第二十條 定期定額戶在主管地稅機關(guān)核定定額的經(jīng)營地址以外從事經(jīng)營活動，其應繳納的稅款要在主管地稅機關(guān)另行辦理有關(guān)納稅手續(xù)。不得抵減當期應納稅定額。

　　第二十一條 定期定額戶改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式或發(fā)生遷移經(jīng)營地址等情況時，必須持有關(guān)證件，到主管地稅機關(guān)辦理變更手續(xù)，需要調(diào)整定額的，應辦理調(diào)整定額手續(xù)。

　　第二十二條 定期定額戶發(fā)生停（歇）業(yè)的，應在停（歇）業(yè)前10日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)填報《停（歇）復業(yè)報告書》。主管地稅機關(guān)在接到《停（歇）復業(yè)報告書》之日起5日內(nèi)進行審批，并填寫《核準停（歇）業(yè)通知書》送達該業(yè)戶執(zhí)行；同時結(jié)清稅款、收繳發(fā)票、交回相關(guān)證件。在定期定額戶停業(yè)期間，主管地稅機關(guān)要定期實地檢查，如發(fā)現(xiàn)虛假停（歇）業(yè)的，按照《征管法》的規(guī)定進行處理。

　　定期定額戶停（歇）業(yè)期滿或提前恢復經(jīng)營的，應于恢復經(jīng)營前5日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)提出復業(yè)申請。如有特殊情況，需延長停（歇）業(yè)時間的，應在停（歇）業(yè)期滿前5日內(nèi)，向主管地稅機關(guān)申請核批，方可延期。對不辦理延長停（歇）業(yè)申請手續(xù)的，主管地稅機關(guān)應當責令其限期改正，逾期不改正的，按照稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定處理。

　　定期定額戶當月停業(yè)時間在15日以上不足一個月的，主管地稅機關(guān)按當月定額50%征收稅款；停業(yè)時間不足15日的，按一個月定額征收稅款。

　　第二十三條 實行簡并征期的定期定額戶的管理按照市局相關(guān)辦法和規(guī)定辦理。

　　第二十四條 主管地稅機關(guān)按規(guī)定停止定期定額戶定期定額征收方式時，應發(fā)出《停止定期定額納稅通知書》。

　　第二十五條 對未按規(guī)定辦理稅務登記的個體經(jīng)營者，主管地稅機關(guān)可以當場按其經(jīng)營情況核定其應納稅額，并按定額征收稅款，開具完稅憑證。

　　第二十六條 定期定額戶的其他稅收征收管理，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十七條 本辦法中涉及的表、證、單、書，由重慶市地方稅務局統(tǒng)一設計，各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務局印制和管理。

　　第二十八條 本辦法由重慶市地方稅務局負責解釋，各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務局可根據(jù)本辦法制定具體實施意見，并報重慶市地方稅務局備案。

　　第二十九條 本辦法自印發(fā)之日起實施，原《重慶市地方稅務局地方稅收定期定額征收管理辦法（試行）》同時廢止。

　　地方稅務局經(jīng)營情況典型調(diào)查表

　　納稅人名稱 納稅人識別號

　　經(jīng)營地點

　　從業(yè)人數(shù) 行 業(yè)

　　調(diào)整前已核定數(shù) 調(diào)查數(shù) 應核定數(shù)

　　營業(yè)額

　　經(jīng)營費用

　　毛利率

　　毛利額

　　利潤率

　　利潤額

　　營業(yè)額隱瞞率

　　調(diào)查情況：

　　納稅人意見：（簽章）年 月 日 調(diào)查意見：（簽章）年 月 日

　　地方稅務局

　　應納稅經(jīng)營額及收益額申報核定表

　　納稅人名稱 納稅人識別號

　　行業(yè) 從業(yè)人數(shù) 經(jīng)營地點

　　所在市場 攤區(qū) 攤位號碼

　　上年（月、季）核定稅額

　　營業(yè)額 營業(yè)成本 營業(yè)費用 毛利額 利潤額 應納稅所得額

　　納稅人自報

　　以下由稅務機關(guān)填寫

　　項 目 核定營業(yè)額 應納稅（費）

　　營業(yè)稅 城建稅 教育費附加 個人所得稅 小 計

　　稅率 稅額 稅率 稅額 稅率 稅額 稅率 稅額 稅率 稅額 稅率 稅額

　　1

　　2

　　3

　　4

　　合計

　　核定期限： 納稅申報期限 月后10日內(nèi)（ ） 季后10日內(nèi)（ ）

　　地稅機關(guān)審批意見 稅務所意見： 地稅機關(guān)（印章） 年 月 日

　　科室意見： 經(jīng)辦人（簽章） 年 月 日

　　分管局長意見： 地稅機關(guān)（印章） 年 月 日

　　注：本表一式二份，一份給納稅人，一份主管地稅機關(guān)留存。

　　地方稅務局

　　核定（調(diào)整）定額通知書

　　地稅 字[ ]第 號

　?。?/p>

　　根據(jù)你報來的《應納稅經(jīng)營額及收益額申報核定表》及實際經(jīng)營情況，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條及其實施細則第 條的規(guī)定，核定（調(diào)整）你戶 年 月起至 年 月止，每月應納稅營業(yè)額為 .具體應納各稅為：

　　稅（費）名稱 計稅（費）金額 稅（費）率% 應納稅（費）金 額 備注

　　合 計 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分

　　上列應納款項，應于 的納稅期限內(nèi)，到 申報繳納。

　　告知事項：，按期繳納稅款的，視為已申報；納稅人營業(yè)收入超過或低于核定定額20%的，應當向地稅機關(guān)主動申報；納稅人營業(yè)收入超過定額20%未申報的，視為偷稅。

　　納稅人（受送達人）簽名：

　　（簽章） 送達人：

　　年 月 日 地稅機關(guān)（蓋章）

　　年 月 日

　　注：本通知一式二份，一份給納稅人，一份主管地稅機關(guān)留存。

　　地方稅務局

　　變更納稅定額申請審批表

　　地稅 字[ ]第 號

　　填表日期： 年 月 日 稅款所屬期 年 月至 年 月

　　納稅人名稱 納稅人識別號

　　經(jīng)營地址 電話號碼

　　項 目 月 份 申 請 調(diào) 整 定 額 原核定數(shù)額

　　原申報收入額 實際收入額 申請定額 變更增減額 經(jīng)營收入額 稅額

　　年 月

　　年 月

　　年 月

　　現(xiàn)定額期間發(fā)票使用情 況 發(fā) 票 名 稱 已使用數(shù)量（本） 填 開 金 額

　　要求調(diào)整理由 納稅人（簽章）：年 月 日

　　地稅機關(guān)審核意見 經(jīng)辦人意見： 經(jīng)辦人： 年 月 日

　　地稅所意見：負責人： 年 月 日

　　區(qū)縣（自治縣、市）地稅局意見：經(jīng)辦人： 科長： 分管局長： 年 月 日

　　注：本表一式二份，一份給納稅人，一份主管地稅機關(guān)留存。

　　停（歇）復業(yè)報告書

　　納 稅 人名 稱 納稅人識別號

　　停（歇）業(yè)原 因

　　申報停（歇）業(yè)（延期復業(yè)）期限 年 月 日至 年 月日 納稅人（章）辦稅員： 年 月 日

　　清繳稅款情 況 征收人員： 年 月 日

　　封存未使用發(fā)票情況 名 稱

　　數(shù) 量

　　起訖號碼

　　發(fā)票領(lǐng)購簿 號 碼

　　發(fā)票發(fā)售人員： 年 月 日

　　封存地稅機關(guān)發(fā)放證件情況 種 類 稅務登記證正本 稅務登記證副本

　　數(shù) 量

　　登記人員： 年 月 日

　　核準停（歇業(yè) 時 間 受理人：負責人： 主管地稅機關(guān)（章）核準停（歇）業(yè)時間： 年 月 日

　　復業(yè)情況 納稅人申報復業(yè)日期： 年 月 日 納稅人（章） 主管地稅機關(guān)核準日期： 年 月 日受理人： （公章）

　　證件、發(fā)票領(lǐng)取情況 稅務登記證件 發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿

　　領(lǐng)取人：登記管理人員： 年 月 日 領(lǐng)取人：發(fā)票發(fā)售人員： 年 月 日

　　注：納稅人申報復業(yè)時須持本《停（歇）復業(yè)報告書》到地稅機關(guān)辦理復業(yè)手續(xù)。

　　地方稅務局

　　核準停（歇）業(yè)通知書

　　地 字[ ]第 號

　?。?/p>

　　你報送的《停（歇）復業(yè)報告書》經(jīng)審查，同意停（歇）業(yè)申請，停（歇）業(yè)時間從 年 月 日至 年 月 日止。到期后，請按期辦理納稅申報。若需延期復業(yè)，請在停（歇）業(yè)期滿前五日內(nèi)辦理延期復業(yè)申請。

　　特此通知

　　地稅機關(guān)（印章）

　　年 月 日

　　注：本表一式二份，一份給納稅人，一份主管地稅機關(guān)留存。