河北省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于石油企業(yè)工資結(jié)余稅前扣除問題的通知

冀地稅函[2005]30號

頒布時間：2005-02-21 00:00:00.000　發(fā)文單位：河北省地方稅務(wù)局

各市地方稅務(wù)局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于石油企業(yè)工資結(jié)余稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函[2005]105號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們。企業(yè)動用1997年及以前年度工資儲備發(fā)放以后年度工資的部分，在發(fā)放年度不得扣除。各級地稅機關(guān)在遇到同類問題時可參照執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局關(guān)于石油企業(yè)工資結(jié)余稅前扣除問題的批復(fù)

新疆維吾爾自治區(qū)國家稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于石油企業(yè)工資結(jié)余稅前扣除問題的請示》（新國稅發(fā)[2004]192號）收悉。經(jīng)研究，批復(fù)如下：

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除口徑問題的通知》（國稅發(fā)[1998]86號）精神，從1998年起，實行工效掛鉤的企業(yè)不得按提取效益工資數(shù)稅前扣除，其實際發(fā)放的工資額在不超過當年提取數(shù)和以前年度按兩個低于范圍內(nèi)提取但未發(fā)放、建立工資儲備基金的余額合計數(shù)內(nèi)據(jù)實扣除。因此，對新疆石油管理局和中國石油天然氣股份有限公司新疆油田分公司的工資余額應(yīng)分段計算扣除并進行納稅調(diào)整，即1998年以前（不含1998年）企業(yè)按兩個低于提取的工資，不論是否當年發(fā)放，均可稅前扣除；1998年以后，按兩個低于提取并實際發(fā)放的工資額允許稅前扣除，已提取但未實際發(fā)放的工資不得在當年扣除，應(yīng)進行納稅調(diào)整。

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按上述精神，責成企業(yè)對1998年之前和之后提取的工資儲備分開核算，正確計算扣除。

國家稅務(wù)總局關(guān)于工效掛鉤企業(yè)工資稅前扣除口徑問題的通知

　　近據(jù)各地反映，不少工效掛鉤企業(yè)提取的工資額和實際發(fā)放的工資額不一致，提取數(shù)大于實際發(fā)放數(shù)，有的差額較大，并將差額部分用于建立工資儲備基金，或轉(zhuǎn)入福利費、統(tǒng)籌費、保險費及安排接待費用等，對此種情況，計征企業(yè)所得稅時，是按提取的工資額扣除，還是按實際發(fā)放數(shù)扣除，要求明確。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

　　經(jīng)批準實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，其實際發(fā)放的工資額可在當年企業(yè)所得稅前扣除。企業(yè)按批準的工效掛鉤辦法提取的工資額超過實際發(fā)放的工資額部分，不得在企業(yè)所得稅前扣除；超過部分用于建立工資儲備基金，在以后年度實際發(fā)放時，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。以前法規(guī)與本通知不一致的，按本通知執(zhí)行。