各區(qū)縣（自治縣、市）地方稅務(wù)局，市局各直屬單位：

　　為了做好調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作，市局研究制定了《重慶市地方稅務(wù)局調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點具體實施辦法》，現(xiàn)印發(fā)如下，請依照執(zhí)行。在執(zhí)行中反映出來的問題，請及時向市局報告。

　　二OO六年十一月二十日

重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點具體實施辦法

　　根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》（財稅〔2006〕111號）、《國家稅務(wù)總局 財政部 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點實施辦法的通知》（國稅發(fā)〔2006〕112號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好調(diào)整現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點工作的通知》（財稅〔2006〕135號）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

　　第一部分 資格認(rèn)定

　　一、享受稅收優(yōu)惠政策的條件

　?。ㄒ唬┯缮鐣鞣N投資主體設(shè)立的各類所有制內(nèi)資企業(yè)并同時符合以下條件的享受本辦法規(guī)定的所得稅稅收優(yōu)惠；其中，從事屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目范圍內(nèi)（廣告業(yè)除外）業(yè)務(wù)的企業(yè)并同時符合以下條件的享受本辦法規(guī)定的營業(yè)稅及附加稅（費）稅收優(yōu)惠。

　　1.企業(yè)實際安置的殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例達(dá)到25%以上。企業(yè)在職職工是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動合同的雇員。

　　2.企業(yè)依法與安置的每位殘疾人員簽訂1年以上的勞動合同。

　　3.企業(yè)依法為安置的每位殘疾人員繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險、生育保險等社會保險。

　　4.企業(yè)通過銀行（包括信用社等開辦代發(fā)工資業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)）等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人員支付不低于所在縣（市）最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

　　《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）第一條第7款規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)如果滿足上述第（2）、（3）、（4）款規(guī)定的，可以享受福利企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策。

　　上述殘疾人員是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于盲、聾、啞、肢體殘疾和智力殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。

　?。ǘ?006年10月1日前已享受原福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，但尚未依法為殘疾職工繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等社會保險的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)可暫予認(rèn)定為可以享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。

　　自2007年1月1日起，對仍不符合上述規(guī)定條件的企業(yè)，應(yīng)停止執(zhí)行營業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　?。ㄈ┮岳U納增值稅為主，兼營營業(yè)稅勞務(wù)并符合減稅條件的工業(yè)企業(yè)等，選擇減征增值稅的，不再享受減征營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策。

　　二、資格認(rèn)定審核

　　企業(yè)安置殘疾人就業(yè)后，持以下資料在區(qū)縣地稅局申請辦理享受稅收優(yōu)惠政策資格認(rèn)定。

　?。ㄒ唬埣猜毠€人方面的資料：

　　1.身份證復(fù)印件

　　2.殘疾證原件和復(fù)印件（原件驗證后退還）

　　3.企業(yè)用工合同原件和復(fù)印件（原件驗證后退還）

　　4.工資卡開戶銀行名稱及賬號

　?。ǘ┢髽I(yè)方面的資料

　　1.稅務(wù)登記證復(fù)印件

　　2.法人代表身份證復(fù)印件

　　3.《 年度福利企業(yè)稅收優(yōu)惠申請認(rèn)定表》（附件1）

　　4.《企業(yè)全體在職職工名冊》（附件2）

　　5.《殘疾職工情況統(tǒng)計表》（附件3）

　?。ㄈ┟裾块T的有關(guān)認(rèn)定資料

　　1.《社會福利企業(yè)證書》原件和復(fù)印件（原件驗證后退還，樣本見附件8）

　　2.《重慶市社會福利企業(yè)資格認(rèn)定申報表》復(fù)印件（樣本見附件9）

　　區(qū)縣地稅局應(yīng)自收到在企業(yè)申請的20日內(nèi)，根據(jù)對企業(yè)報送的相關(guān)資料的審核和企業(yè)實際情況的認(rèn)定，確定資格審定意見，填入《 年度福利企業(yè)稅收優(yōu)惠申請認(rèn)定表》并將表返還企業(yè)。

　　企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營業(yè)稅）和企業(yè)所得稅分屬國、地兩家稅務(wù)部門管理的，企業(yè)的資格認(rèn)定以流轉(zhuǎn)稅（增值稅、營業(yè)稅）主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為準(zhǔn)，企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機關(guān)不再另行認(rèn)定。

　　三、國稅、地稅認(rèn)定資料傳遞

　　各區(qū)縣地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在次月15日前，將國、地兩稅局共管戶的《認(rèn)定信息傳遞匯總表》（附件4）及企業(yè)資格認(rèn)定的首次資料復(fù)印件傳遞給所在地的國家稅務(wù)局。

　　第二部分 稅收優(yōu)惠的方式及申請審批程序

　　一、方式

　　（一）營業(yè)稅及附加稅（費）采用直接減征的方式。

　　1.主管稅務(wù)機關(guān)按月減征營業(yè)稅，當(dāng)月應(yīng)交營業(yè)稅額不足減征的，不得結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年以后月份減征。當(dāng)月應(yīng)減征營業(yè)稅額按以下公式計算：

　　當(dāng)月應(yīng)減征營業(yè)稅額=企業(yè)當(dāng)月實際安置殘疾人員人數(shù)×每位殘疾人員每年可減征營業(yè)稅的具體限額÷12

　　每位殘疾人員年度可減征營業(yè)稅限額由市局每年另行下文公布。2006年執(zhí)行的限額為每人33，260元。

　　在每位殘疾人員可減征營業(yè)稅限額市局下文公布前，主管稅務(wù)機關(guān)可以繼續(xù)采用上年度已公布限額計算退稅，待市局公布當(dāng)年限額后再對本年度限額和已退稅款進(jìn)行調(diào)整。

　　當(dāng)月應(yīng)減征營業(yè)稅額小于當(dāng)月企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的，以當(dāng)月應(yīng)減征營業(yè)稅額作為實際減征稅額；當(dāng)月應(yīng)減征營業(yè)稅額大于當(dāng)月企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅額的，以當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅額作為實際減征稅額。

　　兼營營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的企業(yè)，只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額：“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的，不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減。

　　2.附加稅（費）實行按月減征，減征的具體數(shù)額依據(jù)實際減征營業(yè)稅稅額（不包括即征即退的增值稅應(yīng)征收的城建稅、教育費附加）乘以相應(yīng)的稅（費）率計算確定。

　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅采取成本加計扣除的方式。按照企業(yè)支付給殘疾職工實際工資的2倍在稅前扣除。

　　1.工資加計扣除部分如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過應(yīng)納稅所得額的部分，超過部分當(dāng)年和以后年度均不再扣除；虧損企業(yè)不適用于工資加計扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。

　　2.對福利企業(yè)2006年1月1日至2006年9月30日的企業(yè)所得稅，凡符合福利企業(yè)原規(guī)定的所得稅減免條件的，仍可按原規(guī)定予以免征企業(yè)所得稅，其免征額計算方法如下：

　　2006年1月1日至9月30日企業(yè)所得稅免征額 =〔2006年度企業(yè)應(yīng)納所得稅額 ÷ 12〕× 9

　　“2006年度企業(yè)應(yīng)納所得稅額”的計算，應(yīng)是按原規(guī)定的計稅工資口徑扣除，不進(jìn)行福利企業(yè)殘疾職工工資加計扣除。

　　二、營業(yè)稅及附加稅（費）減征的申請審批程序

　?。ㄒ唬┥暾?/p>

　　企業(yè)在取得稅務(wù)機關(guān)的減稅資格認(rèn)定后的次月開始享受稅收優(yōu)惠政策。

　　企業(yè)應(yīng)在享受稅收優(yōu)惠政策的次月10日內(nèi)持以下資料到區(qū)縣地稅局辦理減征手續(xù)。

　　1.殘疾職工工資表及銀行支付憑證復(fù)印件

　　2.企業(yè)為殘疾職工繳納社會保險憑證的復(fù)印件

　　3、企業(yè)在職職工工資支付憑證復(fù)印件

　　4.《福利企業(yè)申請營業(yè)稅及附加減征審核表》（附件5）

　　復(fù)印件須加蓋企業(yè)公章、法人代表簽名，并注明“與原件核對無誤”及復(fù)印時間。

　?。ǘ徟?/p>

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定的認(rèn)定條件，審核企業(yè)申請，確定當(dāng)月應(yīng)實際減征稅額。

　　企業(yè)新安置殘疾人員從簽訂勞動合同并繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險的次月起計算。其他職工從錄用的次月起計算。企業(yè)安置的殘疾人員和其他職工減少的，從次月起計算。

　　企業(yè)因殘疾人員或在職職工人數(shù)變化，不再符合減稅條件時，應(yīng)當(dāng)自人數(shù)變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

　　經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的企業(yè)實際安置殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計算，當(dāng)月比例未達(dá)到25%的，不得減征當(dāng)月的營業(yè)稅。

　　主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)以上規(guī)定將減征的具體金額填入《福利企業(yè)申請營業(yè)稅及附加減征審核表》（附件5），根據(jù)權(quán)限進(jìn)行減征稅款的審批。

　　三、企業(yè)所得稅優(yōu)惠的申請程序

　　福利企業(yè)在每年度企業(yè)所得稅納稅申報時，報送《福利企業(yè)殘疾職工工資加計扣除計算表》（附件6）。

　　同時，在《企業(yè)所得稅年度申報表》第21行“減：加計扣除額”中按企業(yè)實際支付給殘疾職工1倍工資填報。

　　第三部分 監(jiān)督管理

　　一、主管稅務(wù)機關(guān)日常管理

　　主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅人享受稅收優(yōu)惠臺帳，按月登記《福利企業(yè)稅收減免管理臺帳》（附件7），加強對企業(yè)的監(jiān)督管理，及時掌握企業(yè)應(yīng)納稅額、殘疾人員和在職職工人數(shù)變化等情況。

　　二、年審制度

　?。ㄒ唬┠甓冉K了，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)平均計算企業(yè)全年實際安置殘疾人員占企業(yè)在職職工總數(shù)的比例，年度平均比例未達(dá)到25%的，應(yīng)取消其資格，自次年1月1日起停止執(zhí)行營業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　?。ǘ┰谀甓冉K了的4個月內(nèi)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時會同財政、民政部門，實施對福利企業(yè)資格的年審。

　　年審合格的企業(yè)，以《 年度福利企業(yè)稅收優(yōu)惠申請認(rèn)定表》（附件2）確定其當(dāng)年享受優(yōu)惠政策的資格。

　　在年度終了的4個月內(nèi)，因稅務(wù)部門的原因未能年審的企業(yè)，當(dāng)年的4月份前仍具有享受優(yōu)惠政策的資格。

　　對不符合退稅條件的企業(yè)，取消資格，并追繳上年度和當(dāng)年已減征稅款。

　　發(fā)現(xiàn)福利企業(yè)弄虛作假騙取減征稅款的，應(yīng)如數(shù)追繳已減征稅款，并依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及實施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰，構(gòu)成犯罪的，依法移送司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。

　　第四部分 附 則

　　一、本辦法未盡事宜，依照相關(guān)稅收法律、法規(guī)辦理。

　　二、本辦法由重慶市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　三、本辦法自2006年10月1日起實施。

　　附件：略