各區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)家稅務(wù)局，各直屬單位，稅務(wù)培訓(xùn)中心：

　　現(xiàn)將《城市商業(yè)銀行、城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第3號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合有關(guān)財(cái)務(wù)、稅收管理事項(xiàng)補(bǔ)充如下意見，請(qǐng)一并遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、認(rèn)真履行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照國(guó)家稅務(wù)總局的要求，認(rèn)真做好轄區(qū)內(nèi)城市商業(yè)銀行、城市信用合作社財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督、指導(dǎo)和檢查。對(duì)于企業(yè)未按照《城市商業(yè)銀行、城市信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》（以下簡(jiǎn)稱《財(cái)務(wù)辦法》）有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行糾正和處理。對(duì)于企業(yè)在財(cái)務(wù)核算中，因執(zhí)行《財(cái)務(wù)辦法》的有關(guān)規(guī)定與國(guó)家現(xiàn)行稅收法規(guī)不一致的，在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家稅收法規(guī)進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　二、嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度的審查管理。城市商業(yè)銀行、城市信用合作社結(jié)合本企業(yè)（系統(tǒng)）情況，制定出的財(cái)務(wù)管理具體規(guī)則或操作規(guī)程，不得違反《財(cái)務(wù)辦法》的有關(guān)規(guī)定，并應(yīng)由企業(yè)報(bào)經(jīng)重慶市國(guó)稅局審定后方可執(zhí)行。企業(yè)需變更收入與成本、費(fèi)用確認(rèn)方法的，應(yīng)在變更前一年度，將變更的有關(guān)情況報(bào)所在地區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)稅局批準(zhǔn)；對(duì)財(cái)務(wù)核算中涉及固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限變更的，還應(yīng)層報(bào)重慶市國(guó)稅局批準(zhǔn)。否則，對(duì)應(yīng)納稅所得額造成影響的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整。

　　三、切實(shí)做好財(cái)務(wù)報(bào)告的收集管理。城市商業(yè)銀行（包括所屬支行）、城市信用合作社應(yīng)在年度終了后2個(gè)月內(nèi)，及時(shí)將編制的財(cái)務(wù)決算報(bào)表、財(cái)務(wù)情況說明書報(bào)所在地區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)我局備案。其中，重慶市商業(yè)銀行、萬(wàn)州商業(yè)銀行應(yīng)將所轄全部支行的年度匯總財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)情況說明書報(bào)重慶市國(guó)稅局備案。

　　四、關(guān)于固定資產(chǎn)的比例問題。城市商業(yè)銀行、城市信用合作社應(yīng)以法人為單位計(jì)算固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益比例，該比例原則上不得超過50％。對(duì)因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要確需超過該標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)由企業(yè)在比例超標(biāo)當(dāng)年向所在地區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)稅局提出書面申請(qǐng)，并提供有關(guān)超標(biāo)比例的原因、幅度、固定資產(chǎn)（在建工程）情況[包括固定資產(chǎn)名稱、購(gòu)置（建設(shè)、報(bào)廢）時(shí)間、數(shù)量、原值、凈值、功能、剩余使用年限等]、控制措施等資料或辦法，經(jīng)批準(zhǔn)后，其超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)提取的折舊，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。重慶市商業(yè)銀行、萬(wàn)州商業(yè)銀行，應(yīng)分別以兩行全轄總計(jì)的前述3項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算固定資產(chǎn)的比例，凡當(dāng)年比例超過標(biāo)準(zhǔn)的，須由總機(jī)構(gòu)報(bào)經(jīng)重慶市國(guó)稅局審批確認(rèn)。凡未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批超標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)部分，其所提折舊不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　五、關(guān)于電子監(jiān)控系統(tǒng)的核算問題。城市商業(yè)銀行、城市信用合作社購(gòu)入（含融資性租賃）的監(jiān)控設(shè)備，應(yīng)按照設(shè)備功能用途統(tǒng)一進(jìn)行核算，凡總價(jià)值達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理并計(jì)提折舊。在監(jiān)控系統(tǒng)投入使用后，因日常修理維護(hù)形成的修理費(fèi)支出，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)[2000]84號(hào)）第三十一條 的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。

　　六、關(guān)于固定資產(chǎn)價(jià)值調(diào)整問題。對(duì)城市商業(yè)銀行、城市信用合作社固定資產(chǎn)因發(fā)生永久性損害，需要調(diào)整固定資產(chǎn)帳面價(jià)值的，應(yīng)報(bào)經(jīng)區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)家稅務(wù)局審核后準(zhǔn)予調(diào)整，因此而形成的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)按照規(guī)定報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的程序?qū)徟?，?zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。固定資產(chǎn)在調(diào)整后形成的帳面凈值，應(yīng)按直線法在剩余年限內(nèi)或工作量?jī)?nèi)攤銷。

　　七、關(guān)于呆賬提取核銷問題不實(shí)行合并納稅的城市商業(yè)銀行、城市信用合作社單筆金額在50萬(wàn)元（含）以下的呆賬資產(chǎn)，由納稅人按筆填制“城市商業(yè)銀行貸款呆賬核銷和扣除申報(bào)（審批）表”（格式見渝國(guó)稅發(fā)[2000]96號(hào)文）或“信用社貸款呆賬核銷審批表”（格式見重稅發(fā)[1997]180號(hào)文），并提供各筆呆賬資產(chǎn)的證明資料，報(bào)區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)家稅務(wù)局審批；單筆金額在50萬(wàn)元以上的呆賬資產(chǎn)，由區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)家稅務(wù)局初審簽章 后以文件形式轉(zhuǎn)報(bào)重慶市國(guó)稅局審批。

　　實(shí)行合并納稅的城市商業(yè)銀行，可實(shí)行總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)提呆賬準(zhǔn)備金的辦法，報(bào)市國(guó)稅局備案。統(tǒng)一計(jì)提的呆賬準(zhǔn)備金，可在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一使用，也可報(bào)經(jīng)重慶市國(guó)稅局同意后分解指標(biāo)到所屬支行使用?？倷C(jī)構(gòu)將呆賬準(zhǔn)備金分解使用的，支行應(yīng)在分解的呆賬準(zhǔn)備金指標(biāo)內(nèi)據(jù)實(shí)核銷呆賬資產(chǎn)，呆賬準(zhǔn)備金指標(biāo)有節(jié)余的，可結(jié)轉(zhuǎn)下年使用；呆賬損失超過指標(biāo)的部分，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下年，用下年的指標(biāo)核銷。各支行當(dāng)年發(fā)生的呆賬，應(yīng)按筆填制“城市商業(yè)銀行貸款呆賬核銷和扣除申報(bào)（審批）表”，并提供各筆呆賬的證明材料，報(bào)經(jīng)所在地區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)稅局初審簽章 后，由總機(jī)構(gòu)以文件形式匯總報(bào)重慶市國(guó)稅局審批。

　　八、關(guān)于財(cái)產(chǎn)損失的報(bào)批問題不實(shí)行合并納稅的城市商業(yè)銀行、城市信用合作社，年度財(cái)產(chǎn)損失在100萬(wàn)元（含）以下的，應(yīng)由發(fā)生損失的納稅人填制《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除審批表》、《企業(yè)固定資產(chǎn)損失明細(xì)表》、《企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)明細(xì)表》（格式見渝國(guó)稅發(fā)[2000]131號(hào)）及必要的證明資料，報(bào)所在地區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)稅局審批；年度財(cái)產(chǎn)損失在100萬(wàn)元以上的，應(yīng)經(jīng)所在地區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)稅局初審簽章 后報(bào)重慶市國(guó)稅局審批。

　　實(shí)行合并納稅的城市商業(yè)銀行，應(yīng)由發(fā)生損失的成員企業(yè)報(bào)經(jīng)所在地區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)稅局初審簽章 后，再上報(bào)總機(jī)構(gòu)復(fù)核匯總?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)在不超過年度結(jié)束45日之內(nèi)，將全轄的財(cái)產(chǎn)損失情況以文件形式報(bào)重慶市國(guó)稅局審批，未經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除。

　　九、關(guān)于裝修費(fèi)的報(bào)批問題城市商業(yè)銀行、城市信用合作社對(duì)所用辦公樓、營(yíng)業(yè)房進(jìn)行裝修，一次裝修費(fèi)支出在10萬(wàn)元以上且不超過50萬(wàn)元（含）的，應(yīng)由支行、信用社向所在地的區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)稅局提供書面申請(qǐng)、裝修工程施工合同、預(yù)（決）算報(bào)告、付款證明等資料后，經(jīng)審核同意按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；一次裝修費(fèi)支出在50萬(wàn)元以上的，應(yīng)經(jīng)所在地的區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)稅局初審后轉(zhuǎn)報(bào)重慶市國(guó)稅局審批。

　　對(duì)城市商業(yè)銀行、城市信用合作社實(shí)際發(fā)生的裝修費(fèi)，除經(jīng)營(yíng)性租賃用房的裝修費(fèi)作為遞延費(fèi)用在租賃合同的剩余期限內(nèi)攤銷外，應(yīng)按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第三十一條 的規(guī)定執(zhí)行。未經(jīng)審批同意的裝修費(fèi)，一律作為資本性支出，增加有關(guān)房產(chǎn)的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。

　　十、關(guān)于資產(chǎn)撥付使用問題實(shí)行合并納稅的城市商業(yè)銀行，統(tǒng)一購(gòu)買（或融資租賃、經(jīng)營(yíng)租賃，下同）資產(chǎn)撥付給所屬支行使用的，支行支付給購(gòu)買方（或租賃方，下同）的相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除。調(diào)撥資產(chǎn)可按規(guī)定在購(gòu)買方計(jì)提折舊或攤銷費(fèi)用；在購(gòu)買方未提折舊或攤銷費(fèi)用條 件下，需要將有關(guān)折舊或費(fèi)用分解到所屬支行扣除時(shí)，在購(gòu)買方提供購(gòu)買資產(chǎn)合同、付款憑證、設(shè)備撥付清單以及購(gòu)買方所在區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)稅局出具的未提折舊或攤銷費(fèi)用的證明后，報(bào)經(jīng)重慶市國(guó)稅局批準(zhǔn)，準(zhǔn)予將購(gòu)買資產(chǎn)應(yīng)提折舊或攤銷費(fèi)用在所屬支行稅前扣除。

　　十一、關(guān)于費(fèi)用調(diào)劑使用問題實(shí)行合并納稅的城市商業(yè)銀行，在報(bào)經(jīng)重慶市國(guó)稅局批準(zhǔn)后，可在系統(tǒng)內(nèi)實(shí)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等的調(diào)劑使用、統(tǒng)一計(jì)算辦法。即在費(fèi)用調(diào)劑使用年度內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將需調(diào)劑費(fèi)用項(xiàng)目、分解指標(biāo)報(bào)重慶市國(guó)稅局審批后，各成員單位在不超過重慶市國(guó)稅局核定的金額內(nèi)列入成本費(fèi)用；年度結(jié)束后，在總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算各費(fèi)用項(xiàng)目金額是否超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)超過部分，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)在年度納稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整。不實(shí)行合并納稅的城市商業(yè)銀行、城市信用合作社不實(shí)行上述辦法。

　　十二、關(guān)于納稅申報(bào)問題城市商業(yè)銀行、城市信用合作社應(yīng)在季度終了后15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表；對(duì)于本地區(qū)的稅源大戶，經(jīng)區(qū)縣（自治縣、市）國(guó)稅局規(guī)定，也可以在月份終了后15日內(nèi)，報(bào)送有關(guān)納稅資料和預(yù)繳所得稅。年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表。

　　實(shí)行合并納稅的城市商業(yè)銀行，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局、重慶市國(guó)稅局的有關(guān)規(guī)定實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)交、集中清算”的所得稅管理辦法，其成員企業(yè)就地預(yù)交所得稅的比例為應(yīng)納所得稅額的30％。對(duì)因成員企業(yè)盈虧差異較大、需調(diào)整頓交比例的，可由總機(jī)構(gòu)在本年3月31日前提供所屬企業(yè)上年的財(cái)務(wù)決算報(bào)表、繳納所得稅情況、本年預(yù)計(jì)盈虧情況及書面申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)重慶市國(guó)稅局重新核定預(yù)交比例。

　　十三、關(guān)于彌補(bǔ)虧損問題實(shí)行合并納稅的城市商業(yè)銀行，應(yīng)以總機(jī)構(gòu)為納稅人合并計(jì)算年度所得額或虧損額。對(duì)成員企業(yè)在合并納稅年度以前發(fā)生的虧損，可在稅法規(guī)定的剩余年限內(nèi)，用成員企業(yè)以后年度的所得進(jìn)行彌補(bǔ)，不得并入合并納稅后的企業(yè)虧損額，也不得沖抵其他成員企業(yè)的所得額。

　　城市商業(yè)銀行、城市信用合作社根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要與其他企業(yè)進(jìn)行合并的，被合并企業(yè)以前年度的虧損，可在稅法規(guī)定的剩余年限內(nèi)，由合并企業(yè)用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)；企業(yè)發(fā)生分立的，被分立企業(yè)以前年度的虧損，可按分離資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由接受分立資產(chǎn)的分立企業(yè)在稅法規(guī)定的剩余年限內(nèi)彌補(bǔ)。

　　十四、關(guān)于報(bào)批的時(shí)間問題凡城市商業(yè)銀行、城市信用合作社應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的稅務(wù)事項(xiàng)，除另有規(guī)定外，原則上應(yīng)在不超過年度終了后45日履行報(bào)批手續(xù)；對(duì)報(bào)批確有困難的，最遲不得超過年度終了后4個(gè)月。超過規(guī)定時(shí)限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)拒絕受理。

　　十五、其他有關(guān)問題凡城市商業(yè)銀行、城市信用合作社在稅收上有特殊規(guī)定的，適用特殊規(guī)定；凡未有特殊規(guī)定的，應(yīng)適用金融機(jī)構(gòu)的稅收規(guī)定。

　　十六、本通知從2002年7月1日起施行。本通知未作規(guī)定的，按現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行；此前規(guī)定與本通知有抵觸的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。