各市地方稅務(wù)局：

　　《關(guān)于加強地方稅收法制工作的意見》業(yè)經(jīng)全省地稅系統(tǒng)依法治稅工作會議討論通過，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行，執(zhí)行中有何問題，請及時上報。

　　附件：關(guān)于加強地方稅收法制工作的意見

關(guān)于加強地方稅收法制工作的意見

　　黨的十五大提出依法治國的基本方略，明確要求在建立和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟中必須高度重視法制建設(shè)。依法治稅是依法治國的重要組成部分，堅持依法治稅，努力實現(xiàn)稅收管理的法制化、規(guī)范化、制度化，是依法治國方略在稅收領(lǐng)域里的具體體現(xiàn)。根據(jù)當前依法治稅工作的總體部署和要求，為進一步加強我省地方稅收法制建設(shè)，將法治的標準和要求貫穿到稅收工作的每個環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，體現(xiàn)“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以內(nèi)促外”的指導(dǎo)方針，實現(xiàn)由注重依靠行政手段向注重運用法律手段管理稅收的轉(zhuǎn)變，推進依法治稅進程，特提出如下意見：

　　一、進一步提高對加強稅收法制建設(shè)工作重要性的認識依法治稅是稅收工作的基礎(chǔ)、靈魂和生命線，依法治稅既是長期的戰(zhàn)略目標，又是稅收工作永恒的主題。而提高執(zhí)法水平、規(guī)范執(zhí)法行為、依法組織收入、加大稅法宣傳、打擊涉稅違法，則是加強稅收法制建設(shè)在依法治稅中最直接、最具體的表現(xiàn)形式。稅收法制工作代表著整個稅收事業(yè)發(fā)展的方向。因此，從事稅務(wù)工作的同志要充分認識到加強稅收法制建設(shè)工作的重要性和緊迫性，以適應(yīng)新形勢、新任務(wù)的要求，不斷提高我省地稅法制工作水平，促進依法治稅在我省地稅系統(tǒng)得到全面貫徹落實。

　　二、認真組織開展多種形式的稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查。

　　稅收執(zhí)法監(jiān)督檢查是稅務(wù)機關(guān)加強內(nèi)部監(jiān)督，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，促進依法治稅的一項重要措施。各級地稅機關(guān)要按照國家稅務(wù)總局《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的要求，結(jié)合實際，認真開展法執(zhí)檢查工作。

　?。ㄒ唬┩貙挶O(jiān)督檢查范圍。稅務(wù)行政執(zhí)法活動涉及征收、管理、稽查、復(fù)議等諸多方面和環(huán)節(jié)，而每個執(zhí)法環(huán)節(jié)都有可能存在違法行政的隱患，因此，稅務(wù)行政執(zhí)法監(jiān)督檢查的觸角就應(yīng)當直接深入其中，實現(xiàn)對稅務(wù)行政執(zhí)法全過程、全方位的檢查，不留死角。

　?。ǘ┲攸c推進日常監(jiān)督檢查。要加大內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督檢查力度，除統(tǒng)一布置開展的全面檢查、專項檢查、重點檢查外，各級地方稅務(wù)機關(guān)要經(jīng)常性地開展針對不同環(huán)節(jié)、不同方面、不同層次的日常檢查，及時發(fā)現(xiàn)和改進執(zhí)法工作中存在的問題和矛盾。

　　（三）加強整改、注重實效。檢查所發(fā)現(xiàn)的問題，無論涉及哪個單位、部門或是個人，都要及時加以整改并要實行跟蹤督查管理，防止出現(xiàn)查而不改、查而不糾等有違監(jiān)督檢查宗旨的行為。

　?。ㄋ模嵭袌?zhí)法監(jiān)督檢查通報制度。無論何種形式的執(zhí)法監(jiān)檢查結(jié)束之后，都應(yīng)當實行通報制度。對于通過檢查發(fā)現(xiàn)的問題、解決問題的方式方法、應(yīng)當引起注意的方面、整改情況等都應(yīng)當通報本系統(tǒng)，同時將有關(guān)情況及時報告上級地稅部門。此外，還要將執(zhí)法監(jiān)督檢查結(jié)果作為年終考核被檢查單位或個人評優(yōu)晉級的重要依據(jù)。

　?。ㄎ澹﹪栏駡?zhí)行重大稅務(wù)案件審理制度。各市、縣地稅局都要結(jié)合本地實際合理確定重大稅務(wù)案件的標準，并要保證重大稅務(wù)案件的審理不少于全年稅務(wù)案件的10％。在審理過程中要重點把握對案件的法律適用和處理程序方面問題，嚴禁敷衍了事、走過場，嚴把審理質(zhì)量關(guān)。對涉嫌構(gòu)成稅務(wù)違法犯罪的案件，要及時移送公安司法機關(guān)處理。

　?。┘訌姸愂找?guī)范性文件發(fā)布和備案審查、清理工作。各級地稅機關(guān)的法制工作機構(gòu)負責(zé)對本局制定出臺的稅收規(guī)范性文件進行審核會簽，把好法律關(guān)、業(yè)務(wù)關(guān)、協(xié)調(diào)關(guān)；各級地稅機關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件不得與法律、法規(guī)、行政規(guī)章 相抵觸，同時還要注意不同稅種、不同級次稅收規(guī)范性文件之間的銜接配套，防止政出多門；按照規(guī)定應(yīng)當報上級地稅機關(guān)備查備案的應(yīng)及時上報；對地方各級黨政機關(guān)和有關(guān)部門擅自制定的違反稅法的稅收政策，除不予執(zhí)行外，還要及時提請糾正或呈報上一級地稅機關(guān)處理；此外，要定期開展規(guī)范性文件清理工作，對與國家稅法不一致的，要及時修改、廢止。以此維護國家稅法的嚴肅性、統(tǒng)一性和完整性。

　　三、全面貫徹落實稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制。

　　實行稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制是依法行政、依法治稅的基本要求，各級地稅機關(guān)要在鞏固、發(fā)展、提高、完善的基礎(chǔ)上，全面貫徹落實稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制工作。

　?。ㄒ唬┮凑辗ǘ?quán)限，合理分解崗位職責(zé)，做到六個界定，即把每個執(zhí)法崗位的工作職責(zé)、執(zhí)法權(quán)限、執(zhí)法依據(jù)、執(zhí)法程序、執(zhí)法范圍、執(zhí)法責(zé)任界定清楚，并以書面形式明確每個執(zhí)法人員的執(zhí)法職責(zé)和任務(wù)。

　?。ǘ└鶕?jù)稅收管理工作流程，細化每個執(zhí)法崗位工作規(guī)程，包括詳細的工作步驟、順序、時限、形式和標準。同時要注意各個崗位工作規(guī)程的有機銜接，保證執(zhí)法機制高效運行。

　?。ㄈ┙⒖茖W(xué)、合理的評議考核制度，將執(zhí)法責(zé)任制全面納入每個單位、部門和個人的評議考核之中。同時還要實行內(nèi)部執(zhí)法質(zhì)量考核和外部評議相結(jié)合的考核管理機制，將評議考核結(jié)果記入單位和個人檔案，并與獎懲結(jié)合。

　?。ㄋ模﹪栏駡?zhí)法過錯責(zé)任追究制度。要以深入推行稅務(wù)行政執(zhí)法過錯追究為主線，在規(guī)范、公開、公正的基礎(chǔ)上，對發(fā)生執(zhí)法過錯的要堅持有錯必糾，過罰相當?shù)脑瓌t，保證責(zé)任追究落到實處、取得實效。

　　四、努力做好稅務(wù)行政復(fù)議、應(yīng)訴、聽證工作。

　　稅務(wù)行政復(fù)議、訴訟、聽證，對于維護國家利益，保護納稅人合法權(quán)益，保障和監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)依法行使職權(quán)，具有非常重要的作用。各級地稅機關(guān)在復(fù)議、訴訟、聽證活動中必須符合法治的要求，做到合法、公正、及時、便民。

　?。ㄒ唬┮獓栏駡?zhí)行《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》，認真開展復(fù)議案件審理工作。做到事實清楚、證據(jù)充分、程序合法、處理得當，尤其是對違法、不當?shù)木唧w行政行為要堅決予以變更或撤銷，以充分發(fā)揮復(fù)議環(huán)節(jié)的監(jiān)督職能，增強地稅機關(guān)自我糾錯能力，維護納稅人的合法權(quán)益。

　?。ǘ┮凑铡缎姓V訟法》的規(guī)定，積極參加應(yīng)訴工作，盡力配合司法機關(guān)做好案件的審理工作，不得以任何理由和借口拒不參加應(yīng)訴活動。對于案件審判結(jié)果要嚴格遵照執(zhí)行。

　　（三）對于審理完結(jié)的稅務(wù)行政復(fù)議訴訟案件，尤其是敗訴案件要認真加以總結(jié)、分析、研究，找出稅務(wù)行政執(zhí)法中存在的問題，以案釋法，杜絕此類問題的再次發(fā)生。

　?。ㄋ模┮龊枚悇?wù)行政處罰聽證工作，加強對執(zhí)法行為的事中監(jiān)督。在組織聽證過程中，必須充分尊重和保護納稅人的陳述權(quán)和申辯權(quán)，并通過舉行聽證及時發(fā)現(xiàn)和改正稅務(wù)行政執(zhí)法中存在的問題。嚴禁對要求舉行聽證的納稅人進行打擊報復(fù)。

　　五、強化地方稅收法制宣傳培訓(xùn)。

　　加強稅收法制的宣傳培訓(xùn)，尤其是要加強與稅務(wù)行政執(zhí)法相關(guān)的法律、法規(guī)的學(xué)習(xí)、宣傳、培訓(xùn)，是各級地稅機關(guān)必須常抓不懈的一項基礎(chǔ)性工作。

　?。ㄒ唬┥钊腴_展“四五”法制宣傳教育活動，要按照中央和省里關(guān)于“四五”法制宣傳教育活動的總體安排，及時研究制定本地、本部門“四五”法制宣傳教育工作規(guī)劃，保證規(guī)劃中所明確的法律、法規(guī)，尤其是《稅收征管法》及其實施細則的學(xué)習(xí)、宣傳、培訓(xùn)得到全面貫徹落實。

　?。ǘ└骷壍囟惒块T領(lǐng)導(dǎo)干部要加強對法律知識的學(xué)習(xí)，并在本單位、本部門的學(xué)法、用法、護法活動中起表率和帶頭作用，提高運用法律手段解決問題、分析問題的能力和水平。要在各級地稅機關(guān)內(nèi)部建立中心組學(xué)法制度，并且要保證每年至少要開展兩次以上的專題學(xué)法活動。

　　（三）加大教育培訓(xùn)力度，對全體稅務(wù)行政執(zhí)法人員，要以增強法律意識、提高法律素質(zhì)為根本，深入開展多層次、多視角、以需求為導(dǎo)向的法制教育、培訓(xùn)，加強針對性、系統(tǒng)性和實效性，學(xué)以致用，注重地稅執(zhí)法人員整體水平和能力的提高。

　?。ㄋ模┥钊腴_展稅法宣傳。要進一步加大宣傳力度，改進宣傳方式。提高宣傳質(zhì)量，講求宣傳效益。在宣傳形式上、手段上要銳意創(chuàng)新；在內(nèi)容上要正反兼顧、突出重點并注重實效；在對象上體現(xiàn)廣泛性，涵蓋各個層面。要在稅法宣傳中注意增強輻射力、增大震懾力、增添親和力。要把稅法宣傳始終貫穿于稅收征管的全過程，供社會各界和廣大納稅人更好地了解稅法，更加理解支持地稅機關(guān)開展工作。

　　六、積極開展稅收政策法制調(diào)研。

　　各級地稅機關(guān)要緊緊圍繞國家稅制改革各稅收政策調(diào)整、稅收法制建設(shè)、當前稅收政策法制工作中的難點、焦點、熱點問題，結(jié)合本地、本部門實際，積極開展調(diào)查研究工作，并寫出有情況、有分析、有措施、有建議且具一定深度的調(diào)研報告，為領(lǐng)導(dǎo)和決策機關(guān)提供決策依據(jù)，為在我省逐步建立和形成較為科學(xué)、完備的與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的地方稅收法律體系提供服務(wù)。

　　七、著力加強稅收法制基礎(chǔ)建設(shè)。

　　按照依法治稅和依法行政的要求，結(jié)合稅收法制工作機構(gòu)所承擔(dān)的執(zhí)法監(jiān)督檢查、復(fù)議、訴訟、聽證、賠償、重大案件審理、規(guī)范性文件審核把關(guān)、執(zhí)法責(zé)任制、錯案追究、法制宣傳、調(diào)研等項事宜，因此必須大力加強稅收法制基礎(chǔ)建設(shè)，切實發(fā)揮法制工作機構(gòu)的各項職能作用。

　?。ㄒ唬┰谌∈?、縣級地稅機關(guān)要逐步建立健全稅收法制工作網(wǎng)絡(luò)，形成上下聯(lián)動、規(guī)范有序、注重效率、體現(xiàn)價值的稅收法制工作新格局。

　?。ǘ┰诨鶎臃志种鸩脚鋫湟幻媛毝愂辗ㄖ茊T，從源頭堵塞執(zhí)法工作中的漏洞。

　?。ㄈ╄b于稅收法制工作是一項政策性、業(yè)務(wù)性都很強的工作，各級地稅機關(guān)要注意將政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)水平精、綜合與協(xié)調(diào)能力強的人員選調(diào)到法制工作崗位，以充實法制工作隊伍，增強法制工作力量。

　?。ㄋ模氖露愂辗ㄖ乒ぷ鞯耐荆粩嗉訌娬?、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和道德修養(yǎng)，要培養(yǎng)和樹立高度的法制意識、責(zé)任意識、進取意識、創(chuàng)新意識，為做好稅收法制工作打下堅實的基礎(chǔ)。

　?。ㄎ澹┙ㄕ?立制，規(guī)范稅收法制工作。有法可依、有章 可循是做好稅收法制工作的前提，建立健全制度是實現(xiàn)管理科學(xué)有序的保障，隨著稅收法制建設(shè)的逐步推進，各級地稅機關(guān)要不斷加強稅收法制工作的制度建設(shè)，用制度來規(guī)范、監(jiān)督、制約各種稅務(wù)行政執(zhí)法行為，保證執(zhí)法行為合法、準確、有效。