各市地方稅務(wù)局：

　　1996年我省地稅部門接手涉外地方稅收管理工作以后，各級(jí)地稅部門緊緊圍繞省局地方稅收工作的總體要求，大力組織涉外地方稅收收入，認(rèn)真貫徹涉外稅收政策，努力探索涉外稅收管理新機(jī)制，涉外稅收工作取得了一定的成績。但也存在一些問題，如對(duì)涉外地方稅收工作認(rèn)識(shí)不足、重視不夠，涉外稅收管理機(jī)構(gòu)不夠健全，涉外稅務(wù)干部素質(zhì)不能適應(yīng)涉外地方稅收工作快速發(fā)展的要求，涉外稅收管理不夠深化和規(guī)范等。為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)全省涉外地方稅收工作，現(xiàn)提出以下意見，請(qǐng)認(rèn)真貫徹落實(shí)。

　　一、進(jìn)一步提高對(duì)涉外地方稅收工作的認(rèn)識(shí)近年來，我省實(shí)施“走出去，請(qǐng)進(jìn)來”的外向型戰(zhàn)略，利用外資的步伐也逐步加快，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)（以下簡稱涉外企業(yè)）發(fā)展迅速，規(guī)模日益擴(kuò)大，數(shù)量越來越多，涉外地方稅收管理的任務(wù)也越來越重。做好涉外地方稅收工作，有利于貫徹國家對(duì)外開放政策，有利于營造良好的投資環(huán)境，有利于保障國家財(cái)政收入，而且對(duì)于加強(qiáng)地稅系統(tǒng)政風(fēng)建設(shè)，樹立地稅系統(tǒng)良好形象也至關(guān)重要。

　　國家稅務(wù)總局近年來先后下發(fā)了有關(guān)涉外稅收管理的審核評(píng)稅辦法、稅務(wù)審計(jì)規(guī)程、所得稅匯算清繳規(guī)程和辦法以及關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程等規(guī)章，形成了有別于內(nèi)資企業(yè)稅收管理、具有涉外稅收特色的、比較完善的工作流程與機(jī)制。涉外稅收管理理念及其工作流程與機(jī)制充分考慮了涉外企業(yè)的特點(diǎn)，吸收借鑒了國際上先進(jìn)的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，具有一定的先進(jìn)性和前瞻性，一定程度上代表了我國稅收管理的發(fā)展方向，這也同時(shí)決定了涉外稅收具有專業(yè)性強(qiáng)、征管技術(shù)含量高、征管難度大的特點(diǎn)。因此，各市地方稅務(wù)局應(yīng)高度重視涉外地方稅收工作，要站在提高對(duì)外開放水平、服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的高度，以把握地稅工作未來發(fā)展趨勢(shì)為著眼點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)涉外地方稅收工作的領(lǐng)導(dǎo)，并加大人力、物力投入，為涉外地方稅收工作的順利開展提供有力保障。省局將把國際稅務(wù)管理工作列入對(duì)各市綜合考評(píng)的內(nèi)容。

　　二、進(jìn)一步加強(qiáng)涉外地方稅收征管基礎(chǔ)工作各地要根據(jù)涉外地方稅收征管的特點(diǎn)，結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)化分局創(chuàng)建活動(dòng)，全面扎實(shí)地做好涉外地方稅收征管基礎(chǔ)工作，力爭通過今明兩年的努力，使全省涉外地方稅收征管基礎(chǔ)工作上一個(gè)新臺(tái)階。

　?。ㄒ唬┨岣咦稍冚o導(dǎo)專業(yè)化水平。咨詢輔導(dǎo)是在稅務(wù)部門提供共性服務(wù)的基礎(chǔ)上，專門對(duì)涉外企業(yè)稅務(wù)咨詢的解答、具體稅務(wù)事項(xiàng)的輔導(dǎo)等工作。涉外稅務(wù)機(jī)關(guān)除了及時(shí)提供常規(guī)服務(wù)事項(xiàng)外，可以分行業(yè)設(shè)置專業(yè)管理小組、配備稅收聯(lián)絡(luò)員，對(duì)特大型企業(yè)設(shè)置駐廠管理小組，針對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理中實(shí)際發(fā)生的涉稅事項(xiàng)，宣傳解釋相關(guān)稅收法律法規(guī)、行政規(guī)章、規(guī)范性文件及稅收協(xié)定，提出稅法遵從具體意見，為“走出去”企業(yè)提供投資所在國相關(guān)稅制輔導(dǎo)和稅收協(xié)定輔導(dǎo)，就企業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)稅收問題開展專題培訓(xùn)，切實(shí)提高涉外企業(yè)的稅法遵從水平和辦稅能力，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　（二）強(qiáng)化稅源監(jiān)控，建立稅源檔案。稅源監(jiān)控主要負(fù)責(zé)建立涉外企業(yè)信息庫，認(rèn)定審批涉稅事項(xiàng)，全面了解和掌握涉外企業(yè)稅源的規(guī)模和分布狀況等工作。一要采取多種方式了解和掌握涉外企業(yè)的財(cái)務(wù)核算和相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析其稅收風(fēng)險(xiǎn)。

　　二要挖掘涉稅信息的效用，注重搜集利用稅收征管各環(huán)節(jié)和其他部門的涉稅信息，包括國際稅收情報(bào)交換提供的涉稅信息，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫。三要建立信息聯(lián)絡(luò)和跨區(qū)域征管協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)涉外企業(yè)稅收征管信息溝通，及時(shí)傳遞和通報(bào)相關(guān)信息。四要逐步建立納稅人信用等級(jí)制度，通過建立規(guī)范化的指標(biāo)體系，評(píng)定涉外企業(yè)的納稅信用等級(jí)，并對(duì)不同信用等級(jí)的涉外企業(yè)實(shí)施針對(duì)性的管理監(jiān)控辦法。

　?。ㄈ┙⒑屯晟粕嫱舛愂展ぷ鲌?bào)告制度。要按照國家稅務(wù)總局和省局有關(guān)規(guī)定，將審核評(píng)稅、審計(jì)規(guī)程、反避稅、情報(bào)交換、售付匯提交稅務(wù)憑證、政策性減免稅等工作情況按時(shí)報(bào)告省局，同時(shí)，各市局每季度終了要向省局報(bào)送涉外稅收收入情況，分析收入進(jìn)度和稅源變化情況。

　　三、進(jìn)一步推進(jìn)涉外地方稅收各項(xiàng)專業(yè)管理工作的規(guī)范化

　　（一）完善審核評(píng)稅工作。審核評(píng)稅是對(duì)涉外企業(yè)申報(bào)納稅完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性進(jìn)行初步審核，發(fā)現(xiàn)申報(bào)納稅疑點(diǎn)和異?，F(xiàn)象并予以糾錯(cuò)補(bǔ)漏的稅收管理手段，對(duì)于提高申報(bào)準(zhǔn)確率和稅款入庫率、促使涉外企業(yè)提高申報(bào)納稅質(zhì)量、減輕乃至杜絕因稅法遵從失誤而招致的處罰具有促進(jìn)作用。審核評(píng)稅也是咨詢輔導(dǎo)和稅源監(jiān)控的有效載體，要充分發(fā)揮其在咨詢輔導(dǎo)和監(jiān)控方面的中心作用，結(jié)合推行納稅信用等級(jí)制、稅務(wù)審計(jì)、反避稅、日常檢查與稅務(wù)稽查等項(xiàng)工作，建立基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，實(shí)行信息共享，減輕涉外企業(yè)負(fù)擔(dān)。各地要按照省局的要求，全面推行微機(jī)評(píng)稅，實(shí)現(xiàn)審核評(píng)稅的信息化。同時(shí)注意總結(jié)和完善，為向內(nèi)資企業(yè)推行打下基礎(chǔ)。

　　（二）發(fā)揮稅務(wù)審計(jì)效用。涉外稅務(wù)審計(jì)是通過利用審計(jì)程序、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和相應(yīng)的工作底稿制度，對(duì)涉外企業(yè)申報(bào)納稅信息的真實(shí)性進(jìn)行深層次審核的管理性手段，對(duì)于防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)企業(yè)納稅遵從等具有促進(jìn)作用。各地要按照國家稅務(wù)總局《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》（國稅發(fā)[1999]74號(hào)）的規(guī)定規(guī)范性地組織實(shí)施。

　　一是直接受理審核評(píng)稅環(huán)節(jié)移交的需進(jìn)一步審核的涉稅事項(xiàng)和直接選擇具有指導(dǎo)意義的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。二是根據(jù)每個(gè)企業(yè)的具體情況和工作重點(diǎn)，選擇審計(jì)事項(xiàng)，確定相應(yīng)的工作底稿要求。三是《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》是國家稅務(wù)總局的規(guī)章，其所列文書與其他稅務(wù)文書具有同等法律效力。四是充分利用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，防止到企業(yè)重復(fù)搜集已有的涉稅信息。在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有避稅嫌疑的，應(yīng)及時(shí)送交反避稅環(huán)節(jié)處理；發(fā)現(xiàn)有偷逃稅行為的，應(yīng)按規(guī)定移交稽查部門立案查處。

　?。ㄈ╅_展反避稅試點(diǎn)工作。反避稅是對(duì)企業(yè)特別是跨國企業(yè)避稅行為進(jìn)行調(diào)查處理、防止稅收收入流失、維護(hù)國家權(quán)益的重要手段。各級(jí)地稅部門應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前避稅問題的嚴(yán)重性，嚴(yán)格按照國家稅務(wù)總局對(duì)反避稅工作的各項(xiàng)要求，加大反避稅工作力度。一要進(jìn)一步加強(qiáng)關(guān)聯(lián)申報(bào)管理，全面調(diào)查、分析和核實(shí)涉外企業(yè)的關(guān)聯(lián)申報(bào)，及時(shí)處理異常申報(bào)現(xiàn)象。二要充分利用基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫的數(shù)據(jù)，特別是審核評(píng)稅和稅務(wù)審計(jì)的成果，提高選案的準(zhǔn)確性，掌握本地區(qū)的行業(yè)利潤情況，加大審計(jì)調(diào)整力度。

　　三要加強(qiáng)跨部門、跨地區(qū)的協(xié)調(diào)配合，積極探索內(nèi)外資、國地稅、跨地區(qū)的反避稅聯(lián)查，充分發(fā)揮反避稅的效用，對(duì)反避稅工作中發(fā)現(xiàn)的偷逃稅行為，應(yīng)按規(guī)定移交稽查部門立案查處。省局將選擇部分市進(jìn)一步開展反避稅試點(diǎn)。

　?。ㄋ模┱J(rèn)真做好其他專業(yè)管理工作。一是認(rèn)真執(zhí)行稅收協(xié)定。加大稅收協(xié)定執(zhí)行的宣傳和培訓(xùn)力度，建立健全執(zhí)行稅收協(xié)定的規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)居民身份、常設(shè)機(jī)構(gòu)、所得來源的判斷，防止協(xié)定濫用。要積極探索對(duì)本國居民境外經(jīng)營活動(dòng)依照稅收協(xié)定提供接收援助的方法。二是認(rèn)真做好稅收情報(bào)交換工作。要努力提高稅收情報(bào)交換的處理效率，增強(qiáng)稅收情報(bào)交換的時(shí)效性。要改變被動(dòng)接受稅收情報(bào)交換的現(xiàn)狀，根據(jù)工作需要，積極主動(dòng)對(duì)外提交情報(bào)交換要求。要切實(shí)做好稅收情報(bào)交換的保密工作。

　　三是認(rèn)真做好售付匯開具稅務(wù)憑證工作。要認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，并做好與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息通報(bào)，堵塞稅收管理漏洞。要加強(qiáng)與外匯管理部門、銀行、國稅等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合，理順工作關(guān)系。四是認(rèn)真做好外籍人員和外派人員個(gè)人所得稅以及內(nèi)資企業(yè)引進(jìn)設(shè)備、技術(shù)涉外稅收的征管。當(dāng)前涉外地方稅收管理工作中外籍人員和外派人員個(gè)人所得稅以及內(nèi)資企業(yè)引進(jìn)設(shè)備、技術(shù)涉外稅收是征管的薄弱環(huán)節(jié)，要深入調(diào)查研究，積極探索可行的管理辦法，加強(qiáng)各征收單位的協(xié)作配合，切實(shí)把該征的稅足額征收上來，維護(hù)國家的權(quán)益。

　　四、進(jìn)一步提升涉外地方稅收服務(wù)水平面對(duì)我國加入世界貿(mào)易組織，實(shí)施"走出去，請(qǐng)進(jìn)來"的外向型戰(zhàn)略，完善稅收軟環(huán)境，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)顯得尤為重要。一要充分利用各種新聞媒體，召開座談會(huì)，編印政策匯編，稅收征管實(shí)踐等多種形式，向外商及社會(huì)各界宣傳地方稅收各項(xiàng)政策和優(yōu)惠規(guī)定，使納稅人及時(shí)了解稅收政策，吸引更多的外商來我省投資辦企業(yè)。二要堅(jiān)持依法治稅，嚴(yán)格執(zhí)行涉外稅收政策。涉外稅收政策貫徹落實(shí)是否到位，執(zhí)行情況的好壞，不僅關(guān)系到稅法的嚴(yán)肅性和稅務(wù)機(jī)關(guān)的形象，而且影響投資環(huán)境，影響外商投資經(jīng)營的積極性。保持涉外企業(yè)各項(xiàng)稅收政策的落實(shí)到位是維護(hù)國家對(duì)外開放形象的重要領(lǐng)域，也是我國政府加入世界貿(mào)易組織作出的重要承諾。因此要不折不扣地貫徹落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益。三要嚴(yán)格規(guī)范各類審批制度，進(jìn)一步提高管理質(zhì)量和效率。做到審批程序嚴(yán)密，審批環(huán)節(jié)減少，審批效率明顯提高。四要深入推行以公開辦稅為主要內(nèi)容的政務(wù)公開，結(jié)合政風(fēng)建設(shè)，推進(jìn)公開辦稅為主要內(nèi)容的政務(wù)公開，結(jié)合政風(fēng)建設(shè)，推進(jìn)公開辦稅制度向縱深發(fā)展，認(rèn)真執(zhí)行辦稅規(guī)范化服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，改進(jìn)服務(wù)態(tài)度，規(guī)范服務(wù)行為，提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，努力營造誠信納稅的氛圍，提供更具國際競爭力的稅收環(huán)境。

　　五、進(jìn)一步加強(qiáng)涉外稅收隊(duì)伍建設(shè)涉外稅收作為我國稅收事業(yè)的對(duì)外窗口，肩負(fù)著組織收入和服務(wù)改革開放、維護(hù)國家稅收權(quán)益的重要職責(zé)。涉外企業(yè)尤其是大型涉外企業(yè)由于其生產(chǎn)經(jīng)營的多樣性、跨區(qū)域性，其財(cái)務(wù)核算較為復(fù)雜，涉及的稅收問題具有國際性、復(fù)雜性等特點(diǎn)。因此，必須要有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能適應(yīng)國際稅收管理的高水平的涉外稅收專業(yè)化隊(duì)伍。要加大對(duì)涉外企業(yè)稅收管理人員的專業(yè)化培訓(xùn)力度，注重專業(yè)人才崗位的穩(wěn)定，以確保涉外企業(yè)稅收管理已有的機(jī)制和措施得到有效落實(shí)。

　　（一）穩(wěn)定專業(yè)人才工作崗位。各地要根據(jù)經(jīng)濟(jì)全球化和信息技術(shù)迅猛發(fā)展對(duì)涉外企業(yè)稅收管理的要求，前瞻性地配置好涉外企業(yè)管理人才。當(dāng)前，要注意發(fā)揮經(jīng)多年培養(yǎng)起來的涉外稅收管理專業(yè)人才的作用，保持其工作崗位的穩(wěn)定性，尤其是審核評(píng)稅、稅務(wù)審計(jì)、反避稅的專業(yè)人才，不應(yīng)輕易調(diào)離涉外崗位。要營造鼓勵(lì)專業(yè)人才干事業(yè)，支持干成事業(yè)的環(huán)境，形成涉外稅收管理專業(yè)人才活力競相迸發(fā)的良好局面。

　?。ǘ┘哟笕瞬排嘤?xùn)力度。涉外企業(yè)尤其是大型涉外企業(yè)、跨國公司稅收管理人才需要各方面的知識(shí)，除一定基礎(chǔ)理論和常規(guī)稅收業(yè)務(wù)外，國際稅收、現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用、外語、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理等知識(shí)不可或缺。因此，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)有戰(zhàn)略眼光，舍得投入，拓寬涉外稅收管理人才的培訓(xùn)渠道，加大培訓(xùn)力度，為專業(yè)人才提供適時(shí)的知識(shí)更新條件，培養(yǎng)實(shí)用的復(fù)合型專業(yè)人才。