各地、市國家稅務(wù)局，亳州市國家稅務(wù)局：

　　為促進新征管模式的有效運行，省局在專題調(diào)研基礎(chǔ)上，制定了《關(guān)于進一步明確稅務(wù)分局與稽查分局職責(zé)及工作銜接的若干意見》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。

關(guān)于進一步明確稅務(wù)分局與稽查分局職責(zé)及工作銜接的若干意見

　　為促進新的稅收征管模式更有效地運行，經(jīng)調(diào)查研究，現(xiàn)就稅務(wù)分局與稽查分局職責(zé)及業(yè)務(wù)銜接中的有關(guān)問題作進一步明確。

　　一、稅務(wù)分局與稽查分局的職責(zé)

　　（一）稅務(wù)分局的職責(zé)省轄市市區(qū)、縣（市）城區(qū)稅務(wù)分局主要負責(zé)稅法宣傳，納稅咨詢，稅務(wù)登記，國家稅務(wù)局系統(tǒng)負責(zé)征管的各稅種的日常管理，發(fā)票管理，稅收票證管理，增值稅一般納稅人的認定與年審，應(yīng)納稅額的核定，受理納稅申報，稅款、滯納金及罰款的征解，延期申報及稅款延期繳納的審批，催報催繳，日?；?，稅收保全及強制措施的執(zhí)行，納稅人停復(fù)業(yè)的核實與批準，漏管戶的日常清理，受理各項稅務(wù)申請，為納稅人提供其他服務(wù)，稅源及稅收政策調(diào)研，稅收計劃執(zhí)行、會計、統(tǒng)計工作，計算機軟硬件維護，稅收征管資料檔案管理，外部信息采集，部門配合與協(xié)稅護稅，向稽查分局傳遞、反饋信息等。

　　省轄市、縣（市）農(nóng)村地區(qū)稅務(wù)分局除承擔(dān)上述工作外，還應(yīng)負責(zé)對農(nóng)村地區(qū)納稅人的日常稽查。

　　（二）稽查分局的職責(zé)負責(zé)對省轄市市區(qū)、縣（市）城區(qū)納稅人的各類稅務(wù)稽查（含日?；椤ｍ椈?、專案稽查）及農(nóng)村地區(qū)納稅人專項、專案稽查。其主要職責(zé)范圍是：受理公民舉報，稽查信息采集，落實稽查計劃，組織稽查實施，稽查案件的審理及執(zhí)行，稅收保全及強制措施的執(zhí)行，涉稅刑事案件的移送，稽查復(fù)查，稽查信息的傳遞與反饋，案件舉報獎勵，稽查案卷管理等。

　?。ㄈ┤粘；伺c日?；?.日常稽核是稅務(wù)分局的基本職責(zé)。它是稅務(wù)分局監(jiān)審納稅人納稅申報情況及相關(guān)資料，依法糾正違章 行為，篩選稽查對象的過程。日常稽核以案頭為主，以當(dāng)年為主。日?；税磧?nèi)容和工作先后順序可分為一級稽核和二級稽核。

　?。?）一級稽核的內(nèi)容和步驟：

　?、俦O(jiān)控納稅人的申報情況。對超過納稅申報期限未辦理納稅申報者，在本納稅申報期結(jié)束后5日內(nèi)，向其發(fā)出催報通知。

　?、趯徍思{稅人的申報數(shù)據(jù)。依據(jù)納稅申報表內(nèi)各指標之間邏輯關(guān)系，對所申報的應(yīng)納稅額進行邏輯審核。對申報有誤的，應(yīng)及時向納稅人發(fā)出《申報錯誤更正通知》或《稅務(wù)處理決定書》。

　?、蹖徍嗽鲋刀惣{稅申報表、發(fā)票領(lǐng)用存月報表、相關(guān)發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票領(lǐng)用存原始記錄等資料之間的數(shù)據(jù)是否相符。審核專用發(fā)票抵扣聯(lián)是否符合抵扣政策規(guī)定。

　?、軐Ψ纻味惪叵到y(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)按規(guī)定進行認證。

　　⑤運用全國丟失、被盜增值稅專用發(fā)票查詢系統(tǒng)對其抵扣聯(lián)進行抽查驗證。

　?。?）二級稽核的內(nèi)容和步驟：

　?、侔醇居嬎惴治黾{稅人銷售額變動率和稅負率，計算公式如下：

　　A.銷售額變動率＝（本年累計應(yīng)稅銷售額－上年同期應(yīng)稅銷售額）/上年同期應(yīng)稅銷售額×100％。

　　B.稅負率＝本年累計應(yīng)納稅額/本年累計應(yīng)稅銷售額×100%將銷售額變動率和稅負率與相應(yīng)的正常峰值進行比較。

　　a.銷售額變動率高于正常峰值，稅負率低于正常峰值的；

　　b.銷售額變動率及稅負率均低于正常峰值的；

　　c.銷售額變動率及稅負率均高于正常峰值的。

　　正常峰值，是指納稅人在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的銷售額和稅負正常變化的上限或下限。

　　即：銷售額變動率正常峰值，為納稅人在正常經(jīng)營的前提下，銷售額與上年同期比較，銷售額變動率（±）所能達到的最大值；稅負率正常峰值，為納稅人在正常履行納稅義務(wù)的前提下，由于受市場、季節(jié)等因素的影響而使稅負率變化所能達到的最小值或最大值。正常峰值由地市級以上國稅機關(guān)根據(jù)本地區(qū)不同行業(yè)的具體情況分別確定。

　?、诟鶕?jù)納稅人報送的增值稅納稅申報表、資產(chǎn)負債表、損益表和其他有關(guān)納稅資料，做好案頭分析工作，對納稅人形成異常申報的原因作出初步判斷。

　　A.毛益率分析。根據(jù)損益表計算銷售毛益率。計算公式為：銷售毛益率＝（銷售收入－銷售成本）÷銷售收入×100%若本期銷售毛益率較以前各期或上年同期有較大幅度下降，可能存在購進貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)，下同）入賬，銷售貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本而不計或少計銷售額的問題。

　　B.存貨、負債、進項稅額綜合分析。適合于商品流通企業(yè)。分析時，先計算本期進項稅額控制數(shù)，計算公式為：本期進項稅額控制數(shù)＝[期末存貨較期初增加額（減少額用負數(shù)表示）＋本期銷售成本＋期末應(yīng)付賬款較期初減少數(shù)（增加額用負數(shù)表示）]×主要外購貨物的增值稅稅率＋本期運費支出數(shù)×7%.以進項稅額控制數(shù)與增值稅申報表中的本期進項稅額核對，若前者明顯小于后者，則可能存在虛抵進項稅額和未付款的購進貨物提前申報抵扣進項稅額的問題。

　　C.銷售額分析。將損益表中的當(dāng)期銷售成本加上按成本毛利率計算出的毛益額后，與損益表、增值稅申報表中的本期銷售額進行對比，若表中數(shù)額小，且差距較大，則可能存在銷售額不入賬、掛賬或瞞報等問題。成本毛利率計算公式如下：成本毛利率＝本年累計毛利額/本年累計銷售成本×100%.

　?。?）日常稽核的處理

　?、僖患壔税l(fā)現(xiàn)的問題，事實清楚，定性準確，納稅人沒有疑義的，稅務(wù)分局可發(fā)相關(guān)文書直接處理。對疑點問題可下戶延伸稽核或直接送交稽查。對延伸稽核中發(fā)現(xiàn)虛開代開專用發(fā)票及其他較大偷騙稅嫌疑或一時難以稽核清楚的問題，應(yīng)填寫《待查對象特級通知》送交專案稽查。

　?、诙壔嗣吭掳匆话慵{稅人5%的比例進行。二級稽核結(jié)果納稅人屬于申報異常，并經(jīng)質(zhì)詢無正當(dāng)理由的，一律填寫《待查對象通知書》，送交稽查；對申報異?，F(xiàn)象特別嚴重或有較大偷騙稅嫌疑的，填寫《待查對象特級通知》送交專案稽查。

　?、蹖穗A段未被列入檢查對象以及小規(guī)模納稅人，應(yīng)定期隨機抽取一定數(shù)量的待查對象送交稽查。對該類納稅人的檢查間隔（實施兩次檢查之間的時間）最長不得超過兩年。

　　2.日?；槭腔榉志值幕韭氊?zé)。日?；槭怯杏媱澋貙閷ο蟛扇〉娜?、綜合性檢查。日?；榈挠媱澯墒?、縣國稅局編制、下達。凡列入日?；樵露扔媱澋谋粰z查對象，稽查分局原則上要在當(dāng)月內(nèi)完成。因特殊情況完不成的，報經(jīng)市、縣國稅局分管局長批準，可順延實施。

　　二、稅務(wù)分局與稽查分局工作銜接的基本原則

　　1.日?；伺c日常稽查分開的原則。這是兩個執(zhí)法主體的日常工作。日?；耸嵌悇?wù)分局的基本職責(zé)，而日?；槭腔榉志值幕韭氊?zé)。

　　2.稽查獨立辦案的原則?；榉志志哂歇毩⒌膱?zhí)法主體資格，在依法實施稽查過程中，稅務(wù)分局及中介代理機構(gòu)均不得干預(yù)。

　　3.稽查優(yōu)先的原則。當(dāng)稽查分局與稅務(wù)分局同到一納稅戶稽查或稽核時，稅務(wù)分局人員應(yīng)主動撤離該戶。

　　4.稅務(wù)分局移送案源優(yōu)先列入稽查計劃的原則。對稅務(wù)分局移送的案源，選案部門應(yīng)優(yōu)先編制下達稽查計劃，稽查部門應(yīng)優(yōu)先安排力量實施稽查，稽查結(jié)果也應(yīng)優(yōu)先反饋。

　　5.傳遞與反饋信息的原則。稅務(wù)分局與稽查分局相互應(yīng)傳遞與反饋的信息，必須按規(guī)定時限傳遞和反饋。對一些時效性強的信息，雙方必須做到適時傳遞與反饋。

　　6.收入任務(wù)考核實行“連坐”的原則?；榉志植檠a入庫的稅款，既作為稽查分局查補任務(wù)完成數(shù)，又同時計入被查對象所在地國稅分局的收入任務(wù)完成數(shù)；稽查人員的個人收入與國稅分局收入任務(wù)完成情況掛鉤，同獎同罰。

　　三、政策的請示與解答稽查分局在案件審理、執(zhí)行過程中，以及稅務(wù)分局與稽查分局在行政執(zhí)法過程中遇有稅政、征管等方面的疑難問題或不同意見，應(yīng)及時請示上一級稅務(wù)機關(guān)，并以上一級稅務(wù)機關(guān)相關(guān)職能科室依據(jù)國家稅法作出的答復(fù)為準。

　　四、建立科學(xué)的指標體系，硬化對稽查分局的考核為了科學(xué)地評價稽查工作，引導(dǎo)、激勵和促進一級稽查體制充分發(fā)揮作用，必須建立一個科學(xué)的考核指標體系，以硬化對稽查分局的考核。

　　1.稽查面。即實際稽查戶數(shù)占固定納稅戶數(shù)的比例。對企業(yè)納稅戶的年稽查面必須達到60%以上，對異常申報戶的年稽查面必須達到100%.

　　2.結(jié)案率。即結(jié)案戶數(shù)占應(yīng)稽查立案戶數(shù)的比例[應(yīng)稽查戶數(shù)為市、縣局下達計劃數(shù)].結(jié)案率必須達到90%以上。

　　3.入庫率。即查補稅款（含滯納金、罰款）實際入庫額占應(yīng)入庫數(shù)額的比例。查補稅款入庫必須達到90%以上。

　　4.處罰面。即受處罰戶數(shù)占查有偷、逃、騙稅等違法行為已結(jié)案戶數(shù)的比例。處罰面必須達到100%. 5.處罰率。即實際罰款入庫額占同一時期查補入庫稅款的比例。處罰率不得低于10%.五、建立對稽查系列的制約機制

　　1.實行由征管部門選案制度。市、縣國稅局征管科（股）根據(jù)案源和稽查分局的人力情況按月編制稽查計劃，報市、縣國稅局批準后下達稽查分局執(zhí)行。市、縣國稅局征管科（股）篩選稽查對象、編制稽查計劃應(yīng)主要依據(jù)：稅務(wù)分局日常稽核后送交的待查對象；計算機選案系統(tǒng)篩選出的待查對象；稽查分局提交的待查對象；本級國稅局領(lǐng)導(dǎo)認為有必要列入檢查的待查對象。

　　2.建立稽查復(fù)查制度。復(fù)查應(yīng)由上一級稽查分局或市、縣國稅局組織人員進行。

　　凡復(fù)查查出偷、逃、騙稅的，要酌情扣減稽查分局目標考核得分，具體辦法由地、市國稅局制定。對復(fù)查出有較大問題戶的原檢查人員也應(yīng)按規(guī)定進行處罰。對復(fù)查認定為錯案的，要實行錯案追究制（具體辦法另行下發(fā)）。

　　3.實行主查、輔查制。主查人員應(yīng)由稽查分局考核提名，報經(jīng)市、縣國稅局批準后方有主查資格。實行這一制度后，主查人員對稽查結(jié)果負主要責(zé)任，稽查報告、稽查結(jié)論等，只有主查人員簽字后才能送交審理。

　　主查、輔查人員每年由稽查分局考核一次，實行升降制。

　　4.建立嚴格的稽查人員廉政制度。各地要結(jié)合稽查工作的特點，建立嚴格的稽查人員廉政制度，對違反制度的稽查人員要嚴肅查處。同時，要不斷改善稽查分局的交通、通訊及辦公條 件，關(guān)心稽查人員的生活。

　　5.建立嚴格的稽查人員崗位責(zé)任制。

　　六、稅務(wù)分局與稽查分局的信息傳遞與反饋

　?。ㄒ唬┒悇?wù)分局應(yīng)傳遞與反饋的信息

　　1.戶管信息。稅務(wù)分局應(yīng)在季后10日內(nèi)將上季度納稅人新辦理的開業(yè)、變更、停復(fù)業(yè)、注銷稅務(wù)登記情況，失蹤戶、一般納稅人認定、納稅人應(yīng)納稅額核定等情況傳遞到稽查分局。

　　2.申報信息。稅務(wù)分局應(yīng)于當(dāng)月25日前將連續(xù)兩個月未申報戶，連續(xù)三個月零申報戶，連續(xù)三個月負稅申報戶報送市、縣局征管科（股）。

　　3.日?；诵畔ⅰ６悇?wù)分局應(yīng)于當(dāng)月25日前，將一級稽核中認為有必要送交稽查的戶，一級稽核下戶延伸稽核中發(fā)現(xiàn)虛開代開專用發(fā)票及其他有較大偷、騙稅嫌疑或一時難以定性的問題戶，填寫《待查對象通知》、《待查對象特級通知》報送市、縣局征管科（股）。二級稽核結(jié)果凡納稅人屬于申報異常，并經(jīng)質(zhì)詢無正當(dāng)理由的；二級稽核結(jié)果納稅人屬于申報異?，F(xiàn)象特別嚴重或有較大偷、騙稅嫌疑的，填寫《待查對象通知》、《待查對象特級通知》報送市、縣局征管科（股）。

　　4.隨機抽樣信息。稅務(wù)分局應(yīng)于季度終了后第一個月25日前，隨機抽取一定數(shù)量（本分局戶管數(shù)的5%）的稽核階段未被列入檢查對象的一般納稅人及小規(guī)模納稅人，填寫《待查對象通知》報送市、縣局征管科（股）。

　　5.其他需要傳遞與反饋的信息。

　?。ǘ┗榉志謶?yīng)傳遞與反饋的信息

　　1.待查案件信息?；榉志謶?yīng)于當(dāng)月25日前將結(jié)合工作實際篩選的待查對象名單，報送市、縣國稅局征管科（股）。

　　2.稽查結(jié)案信息?；榉志謶?yīng)于每月30日前將已查結(jié)案納稅人的《稅務(wù)處理決定書》或《稅務(wù)稽查結(jié)論》傳遞到稅務(wù)分局。

　　3.稅收保全、強制執(zhí)行信息?；榉志衷趯嵤┗橹胁扇《愂毡Ｈ⒍愂諒娭茍?zhí)行措施的，應(yīng)在措施采取后2日內(nèi)將相關(guān)文書傳遞給稅務(wù)分局。

　　4.稽查實施信息?；榉志謶?yīng)于次月10日內(nèi)，制作《稽查計劃實施情況報告表》將上月稽查計劃完成情況及稽查狀態(tài)反饋到市、縣局征管科（股）及相關(guān)的稅務(wù)分局。

　　5.稽查案件執(zhí)行信息?；榉志謶?yīng)于每月15日、30日將納稅人已入庫的稅收繳款書第六聯(lián)傳遞到稅務(wù)分局，并由稅務(wù)分局逐戶錄入微機。

　　6.稽查成果分析信息?；榉志謶?yīng)于每季后15日內(nèi)對上季度稽查計劃完成情況，稽查工作中發(fā)現(xiàn)的主要問題，以及如何進一步加強征管工作的建議等寫出書面材料報送市、縣國稅局。

　　7.其他需要傳遞與反饋的信息。

　?。ㄈ┬畔鬟f的幾點要求

　　1.信息傳遞與反饋一定要在規(guī)定的時間內(nèi)進行。

　　2.信息的傳遞與反饋應(yīng)遵循公文傳遞的要求，應(yīng)建立完整的登記和簽收手續(xù)。

　　3.稅務(wù)分局與稽查分局的信息傳遞與反饋由各自的綜合科辦理或稽查分局綜合科與稅務(wù)分局管理服務(wù)科辦理。

　　4.稅務(wù)分局與稽查分局應(yīng)定期召開協(xié)調(diào)會，共同研究解決工作中的新情況