各市國家稅務局：

　　現(xiàn)將《安徽省國家稅務局納稅評估管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

　　附件：

安徽省國家稅務局納稅評估管理辦法（試行）

　　第一章 總　則

　　第一條 為加強稅源管理，提高納稅申報質(zhì)量和稅收征管質(zhì)量，堵塞稅收漏洞，制定本辦法。

　　第二條 納稅評估是指稅務機關根據(jù)納稅人納稅申報資料以及其他相關信息，在稅收征管過程中運用科學的方法，樹立“寓服務于管理、寓科技于管理、寓法治于管理”

　　的理念，對納稅人納稅申報情況的合法性、真實性、準確性進行審核分析、評定處理的稅收管理匯作。

　　第三條 納稅評估包括確定評估對象、審核評析、約談舉證、實地調(diào)查、認定處理和成果反映等環(huán)節(jié)。

　　第四條 各級國稅機關應建立評估工作聯(lián)系制度，切實加強評估與征收、管理、稽查等部門之間的聯(lián)絡、協(xié)調(diào)和配合，不斷提高納稅評估的工作效能。

　　第五條 納稅評估采取人機結(jié)合的方式進行，要逐步創(chuàng)造條件，充分利用稅收綜合征管軟件和增值稅征管信息系統(tǒng)的已有數(shù)據(jù)，設定分析指標，篩選監(jiān)控對象，實施納稅評估。

　　第六條 本辦法適用于實行查賬征收的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅人。

　　第二章 納稅評估工作職責

　　第七條 省局、省轄市局征管部門負責制定納稅評估辦法和納稅評估的綜合考核工作，統(tǒng)一納稅評估的基本程序、方法及納稅評估使用的表證單書。各級計統(tǒng)部門負責定期進行稅收經(jīng)濟宏觀分析、稅源分析和宏觀稅負分析，為納稅評估提供依據(jù)。各個業(yè)務管理部門負責所轄稅種的納稅評估具體工作的組織、指導、監(jiān)督、考核。

　　區(qū)、縣（市）國稅機關負責納稅評估的具體實施。

　　第八條 納稅評估工作由稅源管理部門承擔，各稅源管理部門應設置相應的評估崗位；審核評析崗位一般由劃片管理的稅收管理員兼任。納稅評估崗位及其職責具體如下：

　?。ㄒ唬┚C合管理崗

　　1.通過納稅評估系統(tǒng)提取納稅評估對象；

　　2.人工篩選納稅評估對象；

　　3.制作《納稅評估項目建議書》（PG001）、《納稅評估清冊》（PG002），建立納稅評估資料及文書檔案。

　?。ǘ徍嗽u析崗。

　　1.根據(jù)國家有關政策和掌握的納稅評估資料，對評估對象的生產(chǎn)經(jīng)營和申報納稅情況進行全面審核分析，找出存在的疑點問題，形成詳細的評析意見；

　　2.通過約談舉證對審核中發(fā)現(xiàn)的疑點問題進行核實；

　　3.對審核評析后確定的問題，區(qū)別情況提出初步處理意見；

　　4.對不接受約談，或經(jīng)約談后仍不能排除疑點的問題，經(jīng)批準可以派員調(diào)查。

　?。ㄈ┰u定處理崗。

　　1.對審核評析結(jié)果進行綜合評定，形成評估分析結(jié)論，分類處理評估結(jié)果；

　　2.轉(zhuǎn)交全部納稅評估資料。

　　第三章 確定評估對象

　　第九條 納稅評估信息主要包括納稅人納稅申報資料和其他相關電子或非電子信息、數(shù)據(jù)。具體包括：

　?。ㄒ唬┘{稅人納稅申報表及附列資料；

　?。ǘ┴攧諘媹蟊?；

　?。ㄈ┢渌c評估有關的資料和數(shù)據(jù)。

　　第十條 納稅評估對象由區(qū)、縣（市）國稅機關通過計算機提取和人工篩選兩種方式產(chǎn)生。

　　第十一條 計算機提取是指納稅評估部門直接從納稅評估管理軟件中提取評估對象的過程。

　　第十二條 人工篩選是指在計算機確定的納稅評估對象之外，主管國稅機關根據(jù)上級要求、相關部門建議、日常管理需要等確定納稅評估對象的過程。

　　第十三條 人工篩選的評估對象經(jīng)主管國稅機關負責人批準后，移送審核評析崗。

　　第十四條 下列納稅人應列為重點評估對象：

　?。ㄒ唬┲攸c稅源大戶；

　?。ǘ┨厥夂椭攸c行業(yè)的納稅人；

　　（三）稅負異常的納稅人；

　?。ㄋ模┻_到或超過評估預警指標參數(shù)值的納稅人；

　?。ㄎ澹┍辉u定為納稅信用等級C級、D級的納稅人；

　　（六）負申報納稅人；

　?。ㄆ撸┒悇諜C關認為應作為重點評估對象的其他納稅人。

　　第十五條 增值稅、消費稅按月進行評估。納稅評估人員應在增值稅、消費稅納稅申報期結(jié)束后5日內(nèi)完成計算機提取納稅評估對象。

　　企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅按季進行評估。納稅評估人員應在企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅季度申報終了后10日內(nèi)，完成計算機提取納稅評估對象。

　　第四章 審核評析

　　第十六條 審核評析是指審核評析崗對計算機和人工確定的評估對象，通過其納稅申報異常情況的提示和評估資料檔案，結(jié)合日常管理中掌握的納稅人實際情況，分析、判斷納稅人申報納稅存在有關問題的工作過程。

　　第十七條 對評估對象審核評析應逐戶進行，根據(jù)《納稅評估審核評析內(nèi)容》（見附件1）開展針對性分析；納稅評估可以分稅種進行，也可以全部稅種結(jié)合起來組織開展評估。

　　第十八條 審核評析結(jié)束后，審核評析人員應制作《納稅評估分析情況表》（PG003）。對審核評析中發(fā)現(xiàn)的疑點問題，應實施約談舉證，確定約談舉證對象。

　　第五章 約談舉證

　　第十九條 約談舉證前，應向納稅人發(fā)出《納稅評估約談通知書》（PG004），明確納稅人需要說明的問題及攜帶的有關資料。參加約談的人員應是企業(yè)財務負責人、單位負責人或與納稅有關的其他人員。

　　第二十條 進行約談舉證時，應由兩名以上國稅人員同時參加，約談過程中形成《約談舉證記錄》（PG005），并由當事人雙方簽字蓋章。

　　第二十一條 對一般性的疑點問題，允許納稅人進行自查，限期報送《納稅評估自查情況表》（PG006），并提供有關的證據(jù)資料，包括內(nèi)部書面證據(jù)（各種自制憑證、報表等）和外部憑證（銀行對賬單、購貨發(fā)票、合同等）。

　　對于納稅人出示的證據(jù)資料，應在《約談舉證記錄》中注明，對于需要留存待審核的資料應填寫《舉證資料簽收單》（PG007）。

　　第六章 實地調(diào)查

　　第二十二條 對不接受約談，或經(jīng)約談后仍不能排除疑點的問題，審核評析人員應填制《納稅評估實地調(diào)查表》（PG008），經(jīng)分管領導批準，派員深入實地進行調(diào)查。

　　第二十三條 實地調(diào)查人員進行調(diào)查前，應查閱納稅人納稅評估相關數(shù)據(jù)和檔案；深入企業(yè)調(diào)查，應圍繞約談舉證需要說明的問題展開。

　　第二十四條 實施實地調(diào)查應事先通知納稅人，實地調(diào)查人員不得少于兩人。調(diào)查人員應按照統(tǒng)一計劃安排進行，依法履行有關執(zhí)法手續(xù)。涉及到稅務檢查行為的，要依法出具稅務檢查證件和稅務檢查通知書。

　　第二十五條 實地調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應將疑點問題在《納稅評估實地調(diào)查表》予以說明并簽字，情況說明應有企業(yè)負責人簽字和企業(yè)簽章。《納稅評估實地調(diào)查表》由調(diào)查人員轉(zhuǎn)交審核評析崗。

　　第二十六條 審核分析人員根據(jù)相關信息、舉證資料、調(diào)查情況，在《納稅評估工作底稿》（PG009）上形成納稅評估意見，移交評定處理崗。

　　第七章 評定處理

　　第二十七條 評定處理是指評定處理人員對審核評析人員的評析結(jié)論，根據(jù)有關政策規(guī)定進行分類處理的工作過程。

　　第二十八條 對審核評析結(jié)果，評定處理人員應區(qū)別不同情況按以下原則進行分類處理：

　?。ㄒ唬┟看渭{稅評估均應制作《納稅評估情況報告》（PG010），作為考核評估人員工作質(zhì)量的重要依據(jù)；

　?。ǘ┙?jīng)審核評析查無問題的，根據(jù)《納稅評估情況報告》直接登錄納稅評估工作臺賬；

　　（三）對于納稅人自查出的問題，或經(jīng)納稅評估部門評估出的事實清楚、證據(jù)確鑿，應補交稅款但尚不構成偷、逃、騙稅問題的，根據(jù)《納稅評估情況報告》，由主管國稅機關根據(jù)具體情況分別處理：

　　1.需要更正申報的，制作《申報（繳款）錯誤更正決定書》（SB030），要求納稅人更正申報；

　　2.需要補交稅款的，制作《稅務處理決定書》送達納稅人；

　　3.需要進行處罰的，制作《稅務行政處罰事項告知書》、《稅務行政處罰決定書》，送達納稅人。

　?。ㄋ模τ型堤域_稅、虛開發(fā)票嫌疑的納稅人，評定處理人員應填制《納稅評估選案建議書》（PG011）和《資料移交單》（FG012），經(jīng)主管國稅機關負責人批準后，移交稽查部門查處。

　　第二十九條 《納稅評估情況報告》為主管國稅機關內(nèi)部資料，報告所作結(jié)論僅作為建議使用，不發(fā)送納稅人，不作為行政復議和行政訴訟的法定依據(jù)。

　　第三十條 評定處理崗應在審核分析崗移交資料后5個工作日內(nèi)，完成對評估對象的評定處理工作。

　　第三十一條 稽查部門在接到納稅評估部門傳遞的有關資料后，應在《資料移交單》上簽字接收，并分別情況進行處理：

　?。ㄒ唬Ρ灰扑图{稅人存在涉嫌虛開發(fā)票行為的，應在30個工作日內(nèi)，將處理情況傳遞至納稅評估部門；

　?。ǘΡ灰扑偷钠渌愂者`法案件，按照稽查工作要求實施稽查，并在稽查結(jié)束后5日內(nèi)將《稅務稽查報告》及相關稽查資料傳遞至納稅評估部門。

　　第三十二條 納稅評估工作結(jié)束后1個工作日內(nèi)，評定處理人員應將全部納稅評估資料按照檔案管理要求分戶移交綜合管理崗，并建立納稅評估清冊。

　　第三十三條 納稅評估部門要對納稅評估工作及時進行總結(jié)，完成以下工作：

　?。ㄒ唬┌丛滦纬伞都{稅評估工作統(tǒng)計表》（PG013），對當月納稅評估戶數(shù)、移交稽查檢查的戶數(shù)、審核評析、納稅人自查、稽查部門反饋等情況進行總結(jié)；

　　（二）每季度形成納稅評估工作綜合分析報告，對季度內(nèi)納稅評估工作中發(fā)現(xiàn)的問題、指標分析的一般規(guī)律、與征收及稽查部門工作銜接、日常征收管理等情況進行綜合分析和總結(jié)，針對問題提出工作建議。

　　第三十四條 納稅評估部門應定期（每半年至少一次）召集會議，向征收、管理、稽查、計統(tǒng)等部門通報納稅評估工作開展情況，分析行業(yè)稅源變化特點，提示稅收監(jiān)管方向，提高協(xié)調(diào)配合力度。

　　第八章 納稅評估的考核

　　第三十五條 納稅評估由省轄市局、縣（市）局負責考核。主要指標是納稅評估率，包播單稅種評估率和綜合評估率兩個方面。

　　單稅種評估率＝單稅種已評估戶數(shù)／單稅種應評估戶數(shù)×100％；

　　綜合評估率＝各稅種已評估戶數(shù)／各稅種應評估戶數(shù)×100％。

　　第三十六條 主管國稅機關應將納稅評估列入崗位責任制考核范圍，實行獎懲機制。

　　第九章 附　則

　　第三十七條 本辦法由安徽省國家稅務局負責解釋，各省轄市局可依據(jù)本辦法，結(jié)合實際制定具體操作規(guī)程。

　　第三十八條 納稅評估工作參照現(xiàn)行相關制度、規(guī)定，實行責任追究。

　　第三十九條 本辦法自2004年12月15日起施行。

　　附件1：

納稅評估審核評析內(nèi)容

　　一、增值稅、消費稅審核評析內(nèi)容

　?。ㄒ唬徍饲范?。將納稅人申報的應納稅額與實際入庫稅款進行比對分析，審核是否存在欠稅問題。

　?。ǘ徍硕愂肇摀省⒓{稅人稅負率與上年同期、同行業(yè)平均稅負率相比，審核納稅人經(jīng)營情況是否發(fā)生較大變化，有無隱瞞銷售收入、虛增進項的情況。

　?。ㄈ徍虽N售額變動率。銷售額變動率橫向與應納稅額、銷售成本的變化比較，縱向與上年同期比較，有較大差異幅度的，分析其有無銷售不入賬或按規(guī)定應作視同銷售的業(yè)務不計或少計銷售額等問題。

　　（四）審核賬戶變動情況。對本期應收、應付賬款，預收、預付賬款及其他應收、應付款項有較大幅度變化的，應分析其是否存在銷售不入賬、貨款掛往來賬戶的賬外銷售問題。

　?。ㄎ澹徍诉M項稅額構成。通過對納稅人當期非防偽稅控部分進項稅額占全部進項稅額比例的計算，并結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析納稅人是否存在“四小票”

　　虛假抵扣進項稅額的問題。

　?。徍虽N售額變動和應納稅額變動配比情況。對應稅銷售額變動率與應納稅額變動率之間差異較大的，應結(jié)合本期和上年同期（或上月）銷售毛益率和進項稅額的變化情況，分析其有無不計、少計銷售收入或虛抵進項稅問題。

　?。ㄆ撸徍虽N售收入與流動資產(chǎn)配比情況。對銷售收入與流動資產(chǎn)間比率相差較大的，應結(jié)合同行業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況，分析納稅人有無虛開增值稅專用發(fā)票的問題。

　　（八）審核銷售成本變動與銷售額變動配比情況。對銷售成本變動率與銷售額變動率之間差異較大的，應深入了解納稅人本期和上年同期（或上月）商品進銷價格的變動情況，分析其有無不計或少計銷售問題。

　　（九）審核銷售利潤增長與稅款實現(xiàn)增長配比情況。通過對納稅人銷售利潤和實現(xiàn)稅款增長幅度的對比，分析納稅人是否存在未計提或少計提銷項稅額的問題。

　?。ㄊ徍虽N售毛益率和稅負率配比情況。將銷售毛益率和主營貨物的乘積與同期的稅負率進行比較，分析其是否存在隱瞞收入或虛抵進項稅額等問題。

　　（十一）審核經(jīng)營費用與應稅銷售額配比情況。根據(jù)納稅人的當期經(jīng)營費用支出情況，依據(jù)同行業(yè)費用毛益率推算當期保本銷售額，并與其實際申報的應稅銷售額進行比較，分析其有無不計或少計銷售問題。

　　二、內(nèi)資企業(yè)所得稅審核評析內(nèi)容

　?。ㄒ唬徍松陥筚Y料。年度申報資料是否完整、齊全；納稅申報表上的項目填寫是否符合有關稅收法規(guī)；申報稅款與繳納稅款是否一致；年度納稅申報表主表、附表上的項目、數(shù)據(jù)填寫之間的邏輯關系是否正確；納稅申報情況與日常掌握的納稅人情況有無較大出入。

　　（二）審核主要財務指標。應稅收入、成本費用、利潤額、應納稅所得額與行業(yè)水平、經(jīng)營規(guī)模是否匹配；銷合（營業(yè)）成本、銷售（營業(yè)）費用、管理費用、財務費用的增長率、應付賬款、預收賬款、其他應付款賬戶余額是否明顯偏高。

　?。ㄈ徍硕惽翱鄢?。稅前扣除項目如工資薪金支出、“三項費用”、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費、傭金、勞動保護費、廣告費、折舊、無形資產(chǎn)攤銷等是否超過規(guī)定的比例或數(shù)額扣除。

　　（四）審核盈虧情況。盈利水平是否比同行業(yè)水平明顯偏低；是否存在連續(xù)兩年虧損；減免稅到期，征稅期當年利潤是否陡降或突變虧損。

　?。ㄎ澹徍硕惙ㄒ?guī)定不允許稅前扣除的項目是否在納稅申報時進行了納稅調(diào)整。

　?。徍硕惙ㄒ?guī)定需要審核審批的事項是否按規(guī)定履行審核審批手續(xù)。

　?。ㄆ撸徍思{稅申報數(shù)與會計報表數(shù)之間的差異，是否符合稅收法規(guī)規(guī)定。

　?。ò耍徍岁P聯(lián)企業(yè)之間是否按獨立企業(yè)之間收取或支付價款、費用。

　?。ň牛徍酥薪闄C構查賬報告中涉及所得稅問題是否在納稅申報中作了正確反映或說明。

　　三、外資企業(yè)所得稅審核評析內(nèi)容

　　（一）審核申報資料。所得稅申報表的主表、附表上的項目、數(shù)字填寫是否完整，適用稅率及應納稅所得額的計算是否準確；主表及附表與會計決算報表、注冊會計師查賬報告之間的邏輯關系是否清楚，計算是否正確。

　?。ǘ徍似髽I(yè)經(jīng)營范圍。是否屬于生產(chǎn)性企業(yè)的范圍，是否屬于先進技術或出口企業(yè)，判定該企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策。對無生產(chǎn)性業(yè)務的，無論其實際經(jīng)營活動中生產(chǎn)性業(yè)務比重多大，均不能享受優(yōu)惠規(guī)定；審核生產(chǎn)性外商投資企業(yè)中非生產(chǎn)性業(yè)務收入在全部業(yè)務收入中占的比重，確定其適用的免、減稅優(yōu)惠待遇。

　?。ㄈ徍擞嘘P稅前列支項目。審核企業(yè)支付職工的工資和福利費是否按稅務機關審核同意后的標準提取列支，對職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、退休養(yǎng)老保險金、待業(yè)保險金、交際應酬費等稅前列支項目的提取進行審核。企業(yè)在營業(yè)外支出的罰款、賠償金、違約金、非公益性捐贈、贊助性支出等是否已作納稅調(diào)整。

　?。ㄋ模徍肆鲃淤Y產(chǎn)、固定資產(chǎn)的損失處理；壞賬損失列支；技術開發(fā)費加計扣除；取得已經(jīng)使用過的固定資產(chǎn)的計提折舊；固定資產(chǎn)改變計提折舊方法和縮短折舊年限的；固定資產(chǎn)少留殘值的；從事信貸以外業(yè)務的企業(yè)計提壞賬準備金等需經(jīng)稅務機關審核方可提取列支的項目是否履行相關手續(xù)。

　?。ㄎ澹徍藢{稅人代扣代繳稅款情況應審核企業(yè)在支付境外企業(yè)利潤、利息、租金、特許權使用費等所得是否及時足額扣繳了預提所得稅；需要按有關稅收協(xié)定規(guī)定的優(yōu)惠稅率扣稅的是否履行了有關手續(xù)。

　　（六）審核虧損彌補是否正確；獲利年度是否正確。

　　（七）審核采購國產(chǎn)設備抵免所得稅，中西部地區(qū)減按15％稅率征稅，能源、交通企業(yè)減按15％稅率征稅等政策是否有報批手續(xù)。

　　（八）審核資本性支出變化情況。資本性支出總額＝（固定資產(chǎn)原價期末數(shù)－固定資產(chǎn)原價期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)期初數(shù)）。

　　通過計算當期固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的增減變化金額與現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金支出對比，分析有無將資本性支出擠占成本減少應稅所得額等問題。

　　（九）審核企業(yè)是否存在關聯(lián)企業(yè)與關聯(lián)交易。關聯(lián)交易是否按獨立企業(yè)之間收取或支付價款。

　　附件2：表證單書（略）