各市國家稅務(wù)局：

　　自2002年1月1日起，對生產(chǎn)型出口企業(yè)實行“免、抵、退”稅管理辦法以來，各地能夠按照總局和省局的規(guī)定認真貫徹落實“免、抵、退”稅政策，但在具體工作中也存在一些問題。為加強“免、抵、退”稅管理，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：

　　一、關(guān)于離岸價的確定生產(chǎn)企業(yè)申報“免、抵、退”稅的依據(jù)以出口發(fā)票上的離岸價為準。以其他價格成交的，按如下方法確定：

　?。ㄒ唬┏隹诎l(fā)票列明運費、保費、傭金，企業(yè)按成交價格扣除運費、保費、傭金后的金額入帳并申報“免、抵、退”稅的，申報時免予提供運費、保費、傭金單據(jù)；

　?。ǘ┏隹诎l(fā)票未列明運費、保費、傭金，企業(yè)應(yīng)按成交價格入帳并填報《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表二》，同時，在備注欄中注明成交方式。運費、保費、傭金調(diào)整數(shù)應(yīng)在入帳當月的“當期帳面調(diào)整數(shù)”中反映，并附送“當期帳面調(diào)整清單”（具體樣式由各市國稅局制定）；

　?。ㄈ┏隹趦r格明顯異?；蛭窗匆?guī)定調(diào)整運費、保費、傭金又無正當理由的，主管征稅的國稅機關(guān)應(yīng)當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。

　　二、關(guān)于不按規(guī)定入帳及不按規(guī)定申報免抵退稅的處理生產(chǎn)企業(yè)貨物報關(guān)出口后，不按規(guī)定的銷售實現(xiàn)時間登記或不如實登記出口銷售帳的，以及不按規(guī)定時間申報免抵退稅或申報不實的，主管征稅的國稅機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　三、關(guān)于超過6個月未收齊單證的時間界定生產(chǎn)企業(yè)出口貨物的出口時間以“出口貨物報關(guān)單”（出口退稅專用）右上角注明的“出口日期”為準。生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，已取得受托企業(yè)所在地主管退稅機關(guān)開具的《代理出口貨物證明》但超過“出口日期”6個月仍無代理出口證明電子信息的，可在超過“出口日期”6個月后再延長1個月。

　　四、關(guān)于進料加工復(fù)出口貨物進口料件免稅證明的開具生產(chǎn)企業(yè)進料加工復(fù)出口貨物的進口料件必須申請開具《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，否則，其加工復(fù)出口的貨物不得申報辦理免抵退稅，并視同內(nèi)銷貨物征稅。但對生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易方式下不付匯的進口料件，凡出口貨物價值中不包含進口料件價值的，不應(yīng)開具進料加工貿(mào)易免稅證明。

　　五、關(guān)于出口供貨多繳稅款的處理生產(chǎn)企業(yè)既有自營或委托代理出口，又有出口供貨的，因出口供貨開具專用繳款書超過應(yīng)交稅金多繳的增值稅，應(yīng)作為多交稅金于月末轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——未交增值稅”

　　科目，不得計入當期留抵稅額。對多繳稅款退還的處理按《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財稅字[1996]8號）規(guī)定執(zhí)行。

　　六、關(guān)于規(guī)范“免、抵、退”稅的管理

　?。ㄒ唬└骷壵?、退稅機關(guān)應(yīng)嚴格按照《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步推進出口貨物實行免抵退稅的通知》（財稅字[2002]7號）、《安徽省生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅管理操作規(guī)程（試行）》（皖國稅發(fā)[2002]41號，以下簡稱《規(guī)程》）的有關(guān)規(guī)定審核、審批“免、抵、退”稅。對工作中敷衍塞責(zé)，不審核就簽字或不認真審核的，各級國稅局要根據(jù)主管退稅機關(guān)審核調(diào)整及反饋的意見，區(qū)別情況，按有關(guān)規(guī)定追究直接經(jīng)辦人員的責(zé)任；

　?。ǘ└骷壵鞫悪C關(guān)應(yīng)建立免抵退稅管理臺帳或分戶登記臺帳（具體樣式由各市國稅局制定），登記“免、抵、退”稅申報、審核、審批及資料交接情況，并在“匯總審批表”右上角和《出口企業(yè)退稅資料裝訂封面》上注明申報資料編號。已申報未登記的，征稅機關(guān)應(yīng)辦理補登記手續(xù)。各市國稅局與縣（市）國稅局或分局之間資料傳遞應(yīng)有書面交接手續(xù)；

　?。ㄈ┱鞫悪C關(guān)在“免、抵、退”稅申報表中簽署審核意見時，須注明同意辦理的“免抵退稅額”、“免抵稅額”和“退稅額”的具體情況，并在審批表中加蓋單位公章；

　?。ㄋ模┲鞴苷鞫悪C關(guān)要嚴格按照主管退稅機關(guān)出具的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅調(diào)庫通知單》的要求，在指定的時間內(nèi)辦理調(diào)庫手續(xù)。對應(yīng)出具末出具及應(yīng)調(diào)庫未及時調(diào)庫的，上級國稅機關(guān)應(yīng)區(qū)分不同情況，嚴格追究有關(guān)人員的責(zé)任；

　　（五）主管征稅的國稅機關(guān)對退稅機關(guān)已審批的“免、抵、退”稅資料，在歸檔前應(yīng)加蓋已核章；

　?。懊?、抵、退”稅申報資料應(yīng)用裝訂線進行裝訂，不得用訂書機裝訂或膠水粘合，申報資料放置順序應(yīng)與“免、抵、退”稅申報表填寫內(nèi)容的順序一致；

　?。ㄆ撸└骷壵鞫悪C關(guān)應(yīng)按規(guī)定的時限上報“免、抵、退”資料；退稅機關(guān)應(yīng)在規(guī)定時限內(nèi)辦理審核、審批手續(xù)；

　?。ò耍┥a(chǎn)企業(yè)當月無出口或單證與電子信息不齊全，也無帳面調(diào)整數(shù)的，主管征稅的國稅機關(guān)應(yīng)嚴格履行審批手續(xù)。

　　七、關(guān)于《規(guī)程》的修訂與補充

　?。ㄒ唬兑?guī)程》第十一條改為：小型企業(yè)和新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，正常計算當期應(yīng)免抵稅額及應(yīng)退稅額，但對其應(yīng)退稅額當期不予退還，而在12個月后集中退還。從第13個月開始，納入正?！懊?、抵、退”稅管理；

　?。ǘ渡a(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅匯總審批表》填表說明第1條改為：第1欄“當期免抵退出口貨物銷售額（美元）”為企業(yè)當期全部免抵退出口貨物美元銷售額，等于當期出口的單證齊全部分和單證不齊部分美元銷售額之和，與《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表一》第1、4欄中當期單證齊全、單證不齊全出口貨物美元銷售額合計數(shù)相等；

　?。ㄈ┥a(chǎn)企業(yè)申報“免、抵、退”稅的出口貨物退稅率有兩種或兩種以上時，企業(yè)應(yīng)在《明細表》（一、二）中將不同退稅率貨物分開填列。劃分不清的，從低適用退稅率；

　?。ㄋ模对鲋刀惣{稅申報表》第23欄“免抵退貨物已退稅額”和生產(chǎn)企業(yè)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”下的“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“出口退稅”專欄的具體數(shù)字，應(yīng)依據(jù)退稅機關(guān)審批后的“匯總審批表”中數(shù)字及時登記填列，不能按企業(yè)申報數(shù)或?qū)嶋H調(diào)庫、退庫數(shù)填列；

　?。ㄎ澹┥a(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報表、證明由各市國稅局自行印制，省局不再統(tǒng)一印制?！渡a(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報明細表一》內(nèi)容有所變動（詳見附件），各市按調(diào)整后的樣式印制。

　　以上請遵照執(zhí)行。